Send ditt gode arbeid i kunnskapsbasen er enkelt. Bruk skjemaet nedenfor

Studenter, studenter, unge forskere som bruker kunnskapsbasen i studiene og arbeidet, vil være veldig takknemlige for deg.

postet på http://www.allbest.ru/

Russlands føderasjons utdannings- og vitenskapsdepartement

St. Petersburg statsuniversitet for økonomi

FAKULTET ØKONOMI OG ØKONOMI

Institutt for entreprenørskap og økonomi

siste kvalifiserende ARBEID

om emnet: "Måter å øke lønnsomheten til bedriften (på eksemplet fra Teleplast LLC)"

Gjøres av en student

Velikanov Vyacheslav Sergeevich,

Leder:

Gromova N.N., Ph.D., førsteamanuensis

St. Petersburg 2014

INTRODUKSJON

1. TEORETISK GRUNNLEGG FOR EVALUERING AV LØNNSOMHETEN FOR FORETAKET

2. ANALYSE AV FINANSIELLE STATEN TELEPLAST LLC

3. UTVIKLING AV TILTAK FOR Å ØKE Lønnsomheten til TELEPLAST LLC

3.2 Beregning av den økonomiske effektiviteten til de foreslåtte tiltakene

3.3 Sikre økonomisk sikkerhet

KONKLUSJON

LISTE OVER BRUKT LITTERATUR

INTRODUKSJON

Lønnsomhet er den viktigste indikatoren i økonomien. Forståelse av essensen, arbeidsmekanismer og praktisk anvendelse i Økonomisk aktivitet gjør det mulig å løse mange problemer i arbeidet med selskapet.

Lønnsomhetsindikatorer gjenspeiler hvor effektivt ressursene brukes, hvordan fortjenesten til bedriften dannes.

Å øke selskapets lønnsomhet, øke fortjenesten og øke finansiell stabilitet er de grunnleggende problemene i den moderne markedsøkonomien, som avgjør relevansen av det valgte emnet.

Målet med oppgaven var å utvikle og underbygge tiltak for å øke selskapets lønnsomhet basert på analysen av teoretiske data og balansen til Teleplast LLC.

For å oppnå dette målet ble følgende oppgaver satt og løst i arbeidet:

Den økonomiske essensen og typer lønnsomhet er studert;

Analyserte lovens regulering av virksomheten;

Analysen av de finansielle og økonomiske aktivitetene til Teleplast LLC;

Tiltak er utviklet for å øke lønnsomheten til Teleplast LLC;

Effektiviteten av de foreslåtte tiltakene for å øke lønnsomheten til Teleplast LLC er beregnet.

Formålet med forskningen er Teleplast LLC.

Emnet for forskning er Teleplast LLC.

I løpet av skrivingen av oppgaven ble følgende metoder brukt: dialektisk metode, deduktive og induktive metoder, metoder for analyse og syntese, sammenlignings- og sammenligningsmetoder, økonomiske og matematiske metoder, etc.

Når du skriver oppgaven, inneholder forskjellige forskriftsdokumenter, lærebøker, opplæringsprogrammer og internettressurser som er sitert i bibliografien. Analyse og beregninger ble gjort på grunnlag av data levert av Teleplast LLC.

Oppgaven består av 3 kapitler, introduksjon, konklusjon, bibliografi og applikasjoner.

KAPITTEL 1. TEORETISK GRUNNLAG FOR BESKATNING AV LØNNSOMHETEN FOR FORETAKET

1.1 Økonomisk essens og begrepet lønnsomhet

Lønnsomhet - en indikator som er forholdet mellom fortjeneste og mengden produksjonskostnader, pengeinvesteringer i organisering av kommersiell drift eller mengden av firmaets eiendom som ble brukt til å organisere sine aktiviteter.

Lønnsomhetsindikatorer karakteriserer hvor effektivt det økonomiske systemet er bygget opp i bedriften, og reflekterer også graden av effektivitet i bruken av materielle, arbeidskraft og monetære ressurser. lønnsomhet økonomisk økonomisk

Lønnsomhet brukes til en omfattende vurdering av økonomiske ressurser, arbeidskraft og materielle ressurser. Lønnsomhetsgraden beregnes som forholdet mellom fortjeneste og eiendeler. Hvis selskapet tjener penger, regnes det som lønnsomt.

Lønnsomhetsindikatorer er viktige kjennetegn ved faktormiljøet for dannelsen av foretakenes fortjeneste, derfor er de obligatoriske når de gjennomføres komparativ analyse og vurdere virksomhetens økonomiske tilstand. Ved analyse av produksjon brukes lønnsomhetsindikatorer som et verktøy for investeringspolitikk og prising.

Det er flere typer lønnsomhet, de viktigste er:

Avkastningen på eiendeler (sirkulerende og ikke-sirkulerende) er en indikator som karakteriserer hvilke midler som ble tiltrukket av foretaket for å tjene 1 rubel. Vurderingen kan gjøres basert på forholdet mellom resultat før skatt og gjennomsnittsverdien av alle eiendeler i selskapet i en bestemt periode.

Produktlønnsomhet er forholdet mellom fortjeneste fra salg av et produkt og midlene brukt på produksjonen.

Lønnsomheten i produksjonen er en økonomisk indikator som karakteriserer muligheten for en bestemt type virksomhet. Denne indikatoren, på grunnlag av data om produksjonskostnader for produkter og den resulterende nettofortjenesten, avgjør om produksjonen av et gitt produkt gir økonomisk mening eller ikke.

Bedriftens ytelse kan vurderes på grunnlag av absolutte og relative indikatorer. Ved hjelp av absolutte indikatorer kan du analysere dynamikken i ulike fortjenesteforhold, for eksempel balanse og fortjeneste fra salg, men inflasjon har veldig sterk innflytelse på dem. Det er mindre sannsynlig at forholdstall påvirkes av inflasjon på bunnlinjen, da de representerer forholdet mellom fortjeneste og investert kapital, eller fortjeneste til produksjonskostnader.

Lønnsomhet er et relativt mål på bedriftens resultater.

Tallene som er oppnådd som et resultat av analysen av virksomhetens ytelse i seg selv, kan ikke gjenspeile fremdriften eller regresjonen av selskapets resultater. Derfor bør effektivitetsanalysen omfatte en vurdering av resultatindikatorene til bedriften i dynamikk. På grunnlag av dette kan du spore effektiviteten til ledelsen, forutsi vektoren for selskapets utvikling og om nødvendig justere den.

Den absolutte indikatoren på inntekt er et uttrykk for den økonomiske effekten av fagets arbeid, i sin tur er den økonomiske effekten en absolutt volumindikator som evaluerer resultatene av virksomhetens arbeid, målt i utenlandsk valuta.

En virksomhets økonomiske effektivitet er en sammenlignende indikator på forholdet mellom resultatet oppnådd og kostnadene og ressursene som er involvert i å oppnå dette resultatet.

Resultatindikatoren til bedriften beregnes i henhold til formel 1.

hvor er summen av den økonomiske effekten;

Summen av ressurser og kostnader.

Beregningen av lønnsomhetsforhold lar deg analysere effektiviteten til selskapet. For eksempel viser lønnsomheten til solgte produkter fortjenesten som selskapet bringer inn en rubel av investerte midler, men lønnsomheten til solgte produkter tillater ikke å vurdere effektiviteten av selskapets bruk av eiendelene, dvs. faste og sirkulerende eiendeler, samt gjeld, dvs. eier og lånte penger.

Effektiviteten ved bruk av anleggs- og omløpsmidler vises ved beregningen av avkastningen på eiendelen, som bestemmer hvor mange rubler med fortjeneste en rubel med investeringer i selskapet gir, men denne indikatoren gjenspeiler ikke effektiviteten til selskapet ved hjelp av egne og tiltrukket finansieringskilder. Derfor, for å bestemme effektiviteten av selskapets bruk av egne midler, samt behovet for å tiltrekke seg lån og kreditter, er det nødvendig å beregne avkastningen på egenkapitalandelen.

Beregning og sammenligning av koeffisientene til virksomhetens effektivitet lar deg nøyaktig bestemme effektiviteten til hovedaktivitetene til bedriften, bruken av eiendeler og forpliktelser, for å identifisere utviklingstrender, for å bestemme behovet for tiltak for å øke lønnsomheten til bedriften.

Faktorer som påvirker bedriftens lønnsomhetsnivå kan deles inn i eksternt og internt.

Eksterne faktorer er knyttet til virkningen av markedet, tilstand, geografisk beliggenhet til selskapet

Interne faktorer er delt inn i to typer:

1. Produksjon;

2. Ikke-produksjon.

Identifisering av interne og eksterne faktorer lar oss vurdere graden av innflytelse av disse faktorene på effektiviteten i selskapet.

Bedriften kan endre og regulere interne faktorer avhengig av mål og mål.

Produksjonsfaktorer - Dette er faktorer knyttet til hovedaktiviteten til selskapet, for eksempel tilgjengeligheten og bruken av arbeidsinstrumenter, arbeidsobjekter og arbeidsressurser. Disse faktorene er de viktigste for vekst i fortjeneste og lønnsomhet i selskapet, det er fra økningen i effektiviteten i bruken at prosessene for intensivering av produksjonen er avhengige.

Påvirkningen av produksjonsfaktorer på selskapets ytelse kan vurderes fra to stillinger:

Omfattende;

Intens.

Omfattende faktorer er forbundet med endringer i de kvantitative parametrene i produksjonsprosessen, for eksempel:

Endringer i arbeidsmengdenes volum og arbeidstid, for eksempel kjøp av tilleggsutstyr, bygging av nye verksteder og lokaler, eller en økning i arbeidstid for utstyr for å øke produksjonsmengden;

Endring i antall arbeidsgjenstander, uproduktiv bruk av arbeidskraft, dvs. en økning i lagre, en stor andel av skrap og avfall i volumet av produkter;

Endring i antall arbeidere, arbeidstidsfond.

Endringen i produksjonsfaktorer må rettferdiggjøres med en endring i produksjonsmengden, dvs. selskapet må sørge for at fortjenestevekstratene ikke reduseres i forhold til kostnadsvekstraten.

Intensive faktorer er forbundet med å forbedre kvaliteten på bruken av produksjonsfaktorer, for eksempel:

Forbedre kvalitetsegenskapene og produktiviteten til utstyret;

Bruk av moderne materialer, modernisering av prosesseringsteknologi;

Forbedring av arbeidstakernes kvalifikasjoner, redusering av tiden de bruker på produksjon av produkter, forbedring av organisering av arbeidskraft.

Ikke-produksjonsfaktorer er tvert imot faktorer som ikke er knyttet til produksjon av produkter og med virksomhetens hovedaktiviteter. Ikke-produksjonsfaktorer inkluderer aktualiteten og fullstendigheten av oppfyllelse av leverandører og kjøpere av forpliktelser overfor selskapet, deres territoriale avstand, transportkostnader, bøter og sanksjoner for forsinkelse eller unøyaktighet ved å oppfylle noen av selskapets forpliktelser. Selskapets lønnsomhet er indirekte påvirket av de sosiale forholdene til ansatte, selskapets økonomiske aktiviteter, aktiviteter i verdipapirmarkedet, samt deltakelse i andre virksomheter.

Geografisk posisjon en bedrift er preget av regionen der selskapet ligger, selskapets avstand fra regionale, republikanske sentre, naturlige forhold i denne regionen.

Konkurranse og etterspørsel etter selskapets produkter bestemmes av tilstedeværelsen i markedet av effektiv etterspørsel etter selskapets produkter, eksistensen av konkurrenter på markedet som produserer varer lignende når det gjelder forbrukeregenskaper.

Situasjonen i tilstøtende markeder er situasjonen i finans-, kreditt-, verdipapirmarkedet, råvaremarkedet, fordi en endring i lønnsomhet i ett marked påvirker en reduksjon i lønnsomheten i et annet.

Statlig inngripen i økonomien manifesteres i en endring i det juridiske rammeverket for markedsaktivitet, en endring i skattebyrden på selskaper, en endring i refinansieringsrentene.

Selskapets lønnsomhetsforhold beregnes på grunnlag av balansen (skjema nr. 1) og resultatregnskapet (skjema nr. 2).

Regnskap og regnskap tillater ofte ikke å nøyaktig bestemme selskapets lønnsomhet, fordi på grunnlag av det er det umulig å bestemme strukturen til produkter, kostnadene og kostnadene ved salg, strukturen til lånte midler, sammensetningen og strukturen til anleggsmidler.

Noen ganger kan du komme over tilfeller av inkonsekvens mellom selskapets virkelige forhold og situasjonen som rapporteringen viser. Dette avviket er mulig på grunn av ulike faktorer, for eksempel skyggebokføring, uformell ansettelse av ansatte osv. Dette problemet lar oss ikke nøyaktig bestemme resultatene av selskapets aktiviteter; fra tid til annen kan man møte tilfeller av nøyaktig den motsatte situasjonen til selskapet på markedet, for eksempel i henhold til resultatene av regnskap og regnskap det er mulig å trekke konklusjoner om selskapets vellykkede aktiviteter, utvikling, høy lønnsomhet, men faktisk viser det seg at antall ansatte er høyere enn den deklarerte, ulike kostnader er skjult, for eksempel er den faktiske kostnaden for å leie et rom veldig forskjellig fra det som er oppgitt i dokumentene.

1.2 Nøkkelindikatorer for organisasjonens økonomiske tilstand

Analyse av den økonomiske tilstanden til organisasjonen lar deg omfattende evaluere selskapet i form av lønnsomhet, likviditet, økonomisk stabilitet. Takket være resultatene som er oppnådd i analysen av organisasjonens økonomiske tilstand, er det mulig å spore trendene som finner sted i organisasjonens aktiviteter, forutsi negative konsekvenser og treffe passende tiltak.

2. Indikatorer for likviditet.

3. Indikatorer for lønnsomhet.

4. Indikatorer for forretningsaktivitet.

Finansiell stabilitet viser balansen mellom foretakets økonomiske strømmer og garanterer organisasjonen å støtte sine aktiviteter i en viss periode.

Lønnsomhet er en indikator som er forholdet mellom fortjeneste og mengden produksjonskostnader, pengeinvesteringer i organisering av kommersiell virksomhet eller mengden av selskapets eiendom som ble brukt til å organisere virksomheten.

Indikatorene for selskapets lønnsomhet er vist i tabellen.

En virksomhets forretningsaktivitet er en indikator som karakteriserer et selskaps økonomiske stabilitet, kredittverdighet og attraktivitet for investeringene.

Mekanisme effektiv styring Bedriftens lønnsomhet bør baseres på å ta hensyn til forholdet mellom fortjeneste og inntekt og produksjonskostnader. Når du tar hensyn til dette forholdet, kan du fremheve rollen til hver faktor i dannelsen av det økonomiske resultatet, identifisere de positive og negative sidene ved styring av økonomiske strømmer, finne de riktige alternativene for ledelsesbeslutninger, strategiske mål utvikling.

1.3 Juridisk regulering av foretaket

I sin virksomhet styres hvert selskap av ulike lovgivningsmessige rettsakter, hvor de viktigste er:

1. Den russiske føderasjonens grunnlov er et grunnleggende dokument som regulerer borgernes rettslige forhold; et dokument som stavet de juridiske normene som staten etablerer angående grunnlaget for lov og frihet, forholdet til individet til staten.

2. Civil Code of the Russian Federation er et juridisk dokument som går foran føderale lover og andre normative rettsakter innen sivilrett. Denne koden regulerer sivile forhold til enkeltpersoner og juridiske enheter i felten, regulerer rettighetene til eiere, immaterielle rettigheter, kontraktsmessige og andre forpliktelser, samt eiendom, ikke-eiendomsforhold, som er basert på likhet, uavhengighet og individuell vilje.

3. Skatteloven er en lovgivningsmessig handling som regulerer skatterettlige forhold, inneholder en liste over de viktigste skatter og avgifter som må betales på Russlands føderasjon, fastslår rettighetene og forpliktelsene til skattebetalere og skattemyndigheter. Skatteloven gjør det mulig å sikre konsistens, konsistens og integritet i reguleringen av juridiske forhold innen beskatning.

4. Føderal lov av 8. august 2001 N 129-FZ "On State Registration of Legal Entities and Individual Entrepreneurs" er en lovgivningsakt som regulerer forhold som oppstår i forbindelse med statlig registrering av juridiske enheter under deres opprettelse, omorganisering og avvikling, ved oppretting endringer i deres konstituerende dokumenter, statlig registrering av enkeltpersoner som individuelle entreprenører og statlig registrering ved oppsigelse enkeltpersoner aktiviteter som individuelle gründere.

5. Føderal lov av 08.02.199814-ФЗ "On Limited Liability Companies" er en lovgivningsakt som definerer, i samsvar med borgerloven i Den russiske føderasjonen, den juridiske statusen til et aksjeselskap, rettighetene og pliktene til dets deltakere, prosedyren for opprettelse, omorganisering og avvikling av selskapet.

6. Føderal lov av 06.12.2011402-ФЗ "On Accounting" - en lovgivningsmessig handling som fastsetter reglene for regnskap og rapportering, objekter og hovedoppgaver, sammensetningen av regnskapet, publisitet, lagring av dokumenter, ansvar for brudd på lovgivningen om skatter og avgifter i Russland.

7. Posisjon på regnskap "Organisasjonens inntekt" (PBU 9/99). Denne forskriften fastsetter reglene for dannelse i regnskapsføring av informasjon om inntektene til kommersielle organisasjoner (unntatt kreditt- og forsikringsorganisasjoner), som er juridiske enheter i henhold til lovgivningen i Den russiske føderasjonen.

8. Forskrift om regnskap "Organisasjonens utgifter" (PBU 10/99). Denne forskriften fastsetter regler for dannelse av regnskap for informasjon om kostnadene for kommersielle organisasjoner (unntatt kreditt- og forsikringsorganisasjoner) som er juridiske enheter i henhold til lovgivningen i Den russiske føderasjonen.

9. Forskrift om regnskap "Organisasjonsregnskap" (PBU 4/99). Denne forskriften fastsetter sammensetning, innhold og metodisk grunnlag for dannelse av regnskap for organisasjoner som er juridiske enheter i henhold til lovgivningen i Den russiske føderasjonen.

10. Selskapets pakt er et sett med regler som regulerer organisasjonen og prosedyren for aktiviteter i et bestemt område. Selskapets charter er godkjent av grunnleggerne.

Dermed lar analysen oss ut trekke følgende konklusjoner:

Informasjon om foretakets økonomiske tilstand er av stor betydning for et bredt spekter av brukere, for eksempel skatteinspeksjoner, forretningsbanker, aksjonærer, bedriftsadministrasjon og interne finansielle tjenester i organisasjonen.

I løpet av analysen av organisasjonens økonomiske tilstand brukes en rekke indikatorer, for eksempel:

1. Indikatorer for finansiell stabilitet.

2. Indikatorer for likviditet.

3. Indikatorer for lønnsomhet.

4. Indikatorer for forretningsaktivitet.

Den systematiske tilnærmingen som brukes i analysen av den økonomiske tilstanden til foretaket gjør det mulig å vurdere selskapets posisjon i detalj ved hjelp av ulike indikatorer, og det er disse indikatorene som danner det virkelige bildet av virksomhetens tilstand.

Bare basert på arbeidet med det største antallet grunnleggende parametere som vurderer hovedområdene i bedriften for øyeblikket og i fremtiden, er det mulig å ta ledelsesbeslutninger.

På grunn av unøyaktig informasjon som presenteres i rapporteringen, er det noen ganger ganske vanskelig, og noen ganger nesten umulig, å vurdere selskapets økonomiske tilstand. Et selskaps økonomiske stilling på grunn av falsk rapportering kan variere fra overhengende konkurs til enorme fortjeneste skjult for aksjonærer og staten. Imidlertid, når man analyserer den økonomiske tilstanden til et slikt selskap, på grunnlag av rapportene som er levert av det, og i tilfelle overhengende konkurs og mottar enorme fortjenester, vil det være mulig å se en konstant god situasjon for selskapet. Dette problemet er dessverre iboende i mange, både russiske og utenlandske selskaper.

KAPITTEL 2. ANALYSE AV ORGANISASJONENS FINANSIELLE STAT

2.1 Kjennetegn ved organisasjonen LLC "Teleplast"

Daglig leder for selskapet er Dmitry Valerievich Glumov, som også er dets grunnlegger og eier.

Hovedaktiviteten til selskapet i følge OKVED er "Aktiviteter innen telefonkommunikasjon" (64.20.11), nemlig levering av telefontjenester i B2B-feltet. Teleplast LLC, som et Call Center, tilbyr et stort antall telefontjenester, hvorav de viktigste er:

Søk potensielle kunder for klientene til Teleplast LLC ved hjelp av metoden "kald samtaler" ved hjelp av forfatterens system for telefonsamtaler Glumova D.V.;

Skapelse av, laget av " hotline»For organisasjoner som lar deg fjerne den enorme strømmen av innkommende samtaler fra klientselskapet, filtrere disse samtalene og, som et resultat av arbeidet, gi kunden en rapport som inneholder den nødvendige informasjonen som er innhentet under telefonsamtalen;

Gjennomføring av telefonundersøkelser, spørreskjemaer, oppretting av databaser osv. Er disse tjenestene i hovedsak ekstra når du søker etter potensielle kunder eller organiserer en "hot line" og hjelper klienten til Teleplast LLC å få den mest nyttige informasjonen fra hver telefonsamtale.

Selskapet opererer innen B2B-feltet, så bare juridiske enheter er klienter. Det er ikke noe "portrett" av klienten til Teleplast LLC, siden selskapet jobber med firmaer fra absolutt forskjellige kuler aktiviteter, blant disse selskapene er det store kunder som er kjent for alle, for eksempel LLC "Maksidom" ( største nettverket butikk for hjem, reparasjon og bygging, opererer i hele Russland) og LLC "Monolit" (produksjon og grossistforsyning av betong, mørtel og sand til byggefirmaer i St. Petersburg og Leningrad-regionen), samt mindre kjente, som LLC "Securon "(Salg og installasjon av sikkerhetssystemer for lokaler i Moskva og St. Petersburg) og CJSC Kalancha ( varemerke Kabinet er en av de største leverandørene av kontormøbler i Moskva og St. Petersburg). Det totale antallet selskaper som jobber og jobber med Teleplast LLC, er for øyeblikket mer enn 2000.

I vår tid med høyhastighetsbudsjettinternett har nesten alle telefonsentre byttet fra dyre samtaler via telefonlinjer til IP-telefoni (ringe via Internett), Teleplast LLC er ikke noe unntak i denne forbindelse, og alt arbeidet til dette selskapet er basert på høyhastighets og høy kvalitetstilkobling internettet. Westcall Group of Companies ble valgt som en kommunikasjonsleverandør, som oppfyller alle kravene til kommunikasjonsleverandører for den svært effektive driften av Call centre.

LLC Teleplast er lite selskap (opptil 20 personer i staben), derfor er mange ansvarsoppgaver, hvis oppfyllelse er avgjørende for ethvert selskap, ikke helt fordelt på stillingen. For eksempel leder lederen for utviklingsavdelingen lederne for avdelingene for innkommende og utgående telemarketing, og lederen for HR-avdelingen personlig utdanner nye ansatte (på grunn av detaljene i selskapets aktivitetsfelt er omsetningen av personell i stillingen som "telefonoperatør" enorm).

Eksemplet på denne figuren viser inkonsekvensen i stillingen og ujevn fordeling av personalansvar, men denne ulempen i bedriftsledelsen er iboende i mange små selskaper.

Selskapet utvikler seg dynamisk, antall kunder vokser hver måned, antall jobber øker (i mai 2014 åpnet selskapet en filial i Tikhvin med 12 ansatte), effektiviteten av personalarbeidet øker på grunn av ukentlige opplæringer, og resultatene er en dobbelt økning i de effektive samtalene til samtaleoperatører Center "Teleplast", som besto et månedsløp med kurs.

Basert på resultatdata og økonomiske rapporter fra regnskapsavdelingen til Teleplast LLC, i neste del av oppgaven, vil det bli gjennomført en analyse av finansielle aktiviteter for å bestemme virksomhetens økonomiske effektivitet, overvåke selskapets vekstrater og identifisere svakheter i selskapets utvikling.

2.2 Analyse og vurdering av organisasjonens økonomiske tilstand

En integrert del av det økonomiske arbeidet i selskapet er den økonomiske analysen og overvåking av selskapets økonomiske tilstand. Økonomisk tilstand - tilstanden til selskapets økonomi, preget av et sett med indikatorer som gjenspeiler prosessen med dets dannelse og bruk finansielle ressurser.

Det endelige målet med økonomisk analyse er å oppnå et visst antall grunnleggende parametere som gir en objektiv og rimelig karakterisering av foretakets økonomiske tilstand for rapporteringsperioden og prognose for fremtiden.

Analysen er nødvendig for å vurdere endringer i strukturen til eiendeler og forpliktelser, for å bestemme mengden nødvendige ressurser for beregninger, for å forutsi konkurs.

Slike opplysninger kan fås som et resultat av en omfattende analyse av regnskapet, primære regnskapsdokumenter.

Resultatet av økonomisk analyse er identifikasjonen av den nåværende økonomiske tilstanden til organisasjonen, så vel som mulige endringer økonomisk situasjon i fremtiden. Det gjør dette ved å løse et sammenhengende sett med analytiske oppgaver. En analytisk oppgave i finansiell analyse betyr å spesifisere målene for analysen, med tanke på de tekniske, organisatoriske, metodiske og informasjonsmessige evnene til analysen.

Nøkkelpunktene er kvaliteten og volumet på den originale informasjonen.

Horisontal analyse lar deg sammenligne hver balanseposisjon for øyeblikket med forrige periode, som lar deg vurdere endringen i organisasjonen i dynamikk.

En betydelig reduksjon i kundefordringer (med 81%) og en liten økning i mengden kontanter (med 15%) i løpet av studietiden.

Den betydelige reduksjonen i kundefordringer førte til tilbakebetaling av kortsiktige lån med 48%, samt leverandørgjeld med 78%, og gjeld til trygdekasser og oppgjør med personalet. Det kunne ikke annet enn ha en positiv effekt på selskapets økonomiske tilstand.

Vertikal eller strukturell økonomisk analyse av balansen lar deg bestemme andelen av forskjellige posisjoner, forholdet i forhold til hverandre, effekten av hver posisjon på det totale beløpet.

Tabell 2. Vertikal analyse av balansen til Teleplast LLC

Indeks	Andelen av indikatoren i balansen	Forandringen, %
1. I anleggsmidler
2. Omløpsmidler, totalt
gjelder også:
fordringer
kontanter og kortsiktig
Slutt på tabell 2.2
finansielle investeringer
Totalt for seksjon II
III. KAPITAL OG RESERVER
Autorisert kapital (aksjekapital, autorisert kapital, kameratinnskudd)
Opptjent inntjening (utekket tap)
Totalt for seksjon III
V. KORTVARIGE FORPLIGTELSER
Lånte midler
gjelder også:
Kortsiktige lån
Leverandørgjeld
Gjelder også:
Beregninger for skatter og avgifter
Trygdeberegninger og sikkerhetsberegninger
Betalinger til personell
Beregninger med ansvarlige personer
Totalt for seksjon V

Basert på dataene gitt i tabellen. 2. kan vi trekke følgende konklusjoner: balanseaktivet er preget av fravær av anleggsmidler i nærvær av 100% av omløpsmidlene. Organisasjonens eiendeler for den analyserte perioden økte betydelig (3,5 ganger). Med en betydelig økning i eiendeler, bør det bemerkes at egenkapitalen økte enda mer - med 9,9 ganger. Forhøyelse egenkapital i forhold til den totale endringen i eiendeler er en positiv indikator.

Nedgangen i organisasjonens eiendeler er assosiert med en reduksjon i indikatoren for linjen "kundefordringer" med 929 tusen rubler. (eller 100% bidrag til veksten av eiendeler).

Samtidig observeres en økning i forpliktelsene til balansen:

· Leverandørgjeld - 560 tusen rubler. (61,7%);

· Langsiktige lånte midler - 188 tusen rubler. (20,7%);

· Opptjent inntjening (avdekket tap) - 160 tusen rubler. (17,6%)

Blant de negativt endrede balansepostene kan man peke ut "kontanter og kontantekvivalenter" i eiendelen (-21 tusen rubler).

Egenkapitalen i organisasjonen per 31. desember 2013 utgjorde 178 tusen rubler. I 2013 økte organisasjonens egenkapital 9,9 ganger.

Basert på analysen kan det bemerkes at netto eiendeler i organisasjonen er mye (17,8 ganger) høyere enn den autoriserte kapitalen. Dette karakteriserer den økonomiske stillingen positivt og oppfyller fullt ut kravene i lovbestemmelser for verdien netto eiendeler organisasjoner.

En virksomhets økonomiske stabilitet er en forretningsenhets evne til å fungere og utvikle, opprettholde en balanse mellom sine eiendeler og forpliktelser i et skiftende internt og eksternt miljø, noe som garanterer solvens og investeringsattraktivitet på lang sikt innenfor akseptabelt risikonivå. En stabil finansiell tilstand oppnås med tilstrekkelig egenkapital, god kvalitet eiendeler, tilstrekkelig lønnsomhetsnivå, med tanke på operasjonell og finansiell risiko, høy likviditet, stabil inntekt og gode muligheter for å tiltrekke lånte midler.

De relative indikatorene for selskapets økonomiske stabilitet er:

1. Investeringsdekning, som viser forholdet mellom egenkapital og langsiktig gjeld og det totale kapitalbeløpet. Normal verdi: ikke mindre enn 0,7.

2. Koeffisienten for eiendomsmobilitet er forholdet mellom omløpsmidler og verdien av hele eiendommen. Karakteriserer bransjespesifikkiteten til organisasjonen.

3. Arbeidskapitalens mobilitetskoeffisient viser forholdet mellom den mest mobile delen av arbeidskapitalen (kontanter og finansielle investeringer) til den totale verdien av omløpsmidlene.

4. Forhold mellom kortsiktig gjeld - forholdet mellom kortsiktig gjeld og den totale gjeldsbeløpet.

Bord 3 viser beregningen av indikatorer for det studerte selskapet.

Tabell 3. Hovedindikatorer for finansiell stabilitet i LLC Teleplast

Indeks	Indikatorverdi	Endring i indikator
1. Finansiell giringsgrad
2. Investeringsdekning
3. Eiendom mobilitetskoeffisient
4. Arbeidskapitalens mobilitetskoeffisient
5. Andel kortsiktig gjeld

Investeringsdekningsgraden for hele den analyserte perioden falt betydelig til 0,44 (-0,15). Koeffisientverdien på den siste dagen i den analyserte perioden er betydelig lavere enn den tillatte verdien.

Forholdet mellom kortsiktig gjeld viser at andelen langsiktig gjeld på den siste dagen i den analyserte perioden er en tredjedel, og kortsiktig gjeld er to tredjedeler. På samme tid, i 2013, reduserte andelen langsiktig gjeld med 22%.

For å oppsummere indikatorene for finansiell stabilitet, vil vi analysere mengden av overskudd (mangel) på egne sirkulerende eiendeler i tabellen. 4.

Tabell 4. Analyse av finansiell stabilitet når det gjelder overskudd (mangel) på egen arbeidskapital

Indikator for egen arbeidskapital (SOS)	Indikatorverdi	Overskudd (mangel)
SOS 1 (beregnet uten å ta hensyn til langsiktige og kortsiktige forpliktelser)
COC 2 (beregnet med tanke på langsiktige forpliktelser; faktisk lik netto arbeidskapital, netto arbeidskapital)
SOS 3 (beregnet med tanke på både langsiktig gjeld og kortsiktig gjeld på lån og lån)

For alle tre varianter av beregningen, utført i tabell. 4 per 31. desember 2013 er det en dekning av organisasjonens aksjer av egne sirkulerende eiendeler, derfor kan den økonomiske stillingen på dette grunnlaget karakteriseres som absolutt stabil. Samtidig skal det bemerkes at alle tre indikatorene for dekning av aksjer av egne sirkulerende eiendeler i den analyserte perioden har forbedret verdiene.

La oss analysere selskapets likviditet. Hovedindikatorene som karakteriserer virksomhetens likviditet er:

1. Nåværende likviditetsgrad - forholdet mellom omløpsmidler og kortsiktig gjeld. Normal verdi: 2 eller mer.

2. Forholdet mellom absolutt likviditet, som er forholdet mellom svært likvide eiendeler og kortsiktige forpliktelser. Normalverdi: 0,2 eller mer.

I følge beregninger tilsvarer ikke verdien av dagens likviditetsgrad (1,8) per 31. desember 2013 normen. Samtidig bør man være oppmerksom på den negative endringen som skjedde det siste året - dagens likviditetsgrad ble redusert med 0,65.

Den andre koeffisienten, som karakteriserer organisasjonens evne til å betale hele eller deler av kortsiktig gjeld på bekostning av kontanter og kortsiktige finansielle investeringer, har en verdi (0,18) under den tillatte grensen (norm: 0,2). Samtidig bør man være oppmerksom på den negative endringen som skjedde det siste året - den absolutte likviditetsgraden ble redusert med -0,85.

I tillegg til indikatorene for den totale og absolutte likviditeten i foretaket, er det nødvendig å beregne forholdet mellom selskapets eiendeler og forpliktelser etter løpetid.

Av de fire forholdene som karakteriserer tilstedeværelsen av likvide midler i en organisasjon, er to oppfylt. Organisasjonen har ikke nok meget likvide eiendeler til å betale de mest presserende forpliktelsene (forskjellen er 576 tusen rubler). I henhold til prinsippene optimal struktur eiendeler når det gjelder likviditet, skal kortsiktige kundefordringer være tilstrekkelig til å dekke mellomlangsiktig gjeld (kortsiktig gjeld minus kortsiktig gjeld). I i dette tilfellet det er ingen kortsiktige lån og lån (mellomlang gjeld).

Som det kan sees fra "Statement of Financial Results", mottok organisasjonen overskudd på 1.080 tusen rubler for perioden 01.01-31.12.2013, som er 22,5% av inntektene. Sammenlignet med samme periode i fjor økte salgsresultatet med 995 tusen rubler, eller 12,7 ganger.

Sammenlignet med forrige periode økte både salgsinntektene og utgiftene til ordinær aktivitet i den nåværende (med henholdsvis 2.801 og 1.806 tusen rubler). I prosent er endringen i inntekt (+ 139,8%) dessuten foran endringen i utgiftene (+ 94,1%)

Tap fra andre operasjoner for det siste året utgjorde 53 tusen rubler, som er 36 tusen rubler. (3,1 ganger) mer enn tapet for samme periode i fjor.

En av de viktigste indikatorene for resultatene av selskapets aktiviteter er indikatorer netto overskudd.

Analysen av nettooverskuddsindikatoren i henhold til dataene i skjema nr. 2 i forbindelse med endringen i indikatoren "Opprettholdt inntjening (avdekket tap)" av skjema nr. 1, tillater oss å konkludere med at organisasjonen i 2013 pådro seg utgifter på bekostning av netto overskudd i mengden 723 tusen rubler.

I systemet med resultatindikatorer for foretak tilhører det viktigste stedet lønnsomhet.

Lønnsomhet, dvs. lønnsomheten til en bedrift kan vurderes ved hjelp av både absolutte og relative indikatorer. Absolutte indikatorer uttrykker fortjeneste og måles i verdi, dvs. i rubler. Relative indikatorer karakteriserer lønnsomhet og måles i prosent eller i forhold. Lønnsomhetsindikatorer er mye mindre påvirket av inflasjon enn fortjenestemarginene, siden de uttrykkes av forskjellige forhold mellom fortjeneste og avanserte fond (kapital), eller resultat og utgifter (kostnader).

Ved analyse skal de beregnede lønnsomhetsindikatorene sammenlignes med de planlagte, med tilsvarende indikatorer fra tidligere perioder, samt med data fra andre organisasjoner.

Lønnsomhetsindikatorer er:

1. Lønnsomhet ved salg (mengden av fortjeneste fra salg i hver rubel av inntektene). Normal verdi for bransjen: 4% eller mer.

2. Lønnsomhet ved salg etter EBIT (resultatet av salg før renter og skatter i hver rubel inntekter).

3. Avkastning på salg etter netto fortjeneste (mengden nettoresultat i hver rubel av inntektene).

Stabiliteten til en virksomhets finansielle stilling i en markedsøkonomi skyldes i stor grad forretningsaktiviteten, som avhenger av bredden i markedene for sine produkter, dens omdømme, graden av oppfyllelse av planen for hovedindikatorene for økonomisk aktivitet, effektivitetsnivået i ressursbruken og bærekraften i økonomisk vekst.

Forretningsvirksomheten til et foretak i det økonomiske aspektet manifesteres først og fremst i omsetningshastigheten til fondene.

Indikatorene for omsetningen til en rekke eiendeler beregnes, og karakteriserer avkastningsgraden for midler som er avansert for gründeraktivitet, samt indikatoren for omsetningen av betalte kontoer i oppgjør med leverandører og entreprenører.

Forretningsaktivitet er preget av følgende forhold:

1. Eiendomsomsetningsgrad - gjenspeiler omsetningshastigheten

foretakets totale kapital, dvs. viser hvor mange ganger i løpet av den aktuelle perioden en fullstendig produksjons- og sirkulasjonssyklus oppstår, noe som gir den tilsvarende effekten i form av fortjeneste, eller hvor mange monetære enheter av solgte produkter ble brakt av hver eiendelenhet:

К оа \u003d Netto inntekt fra produktsalg / Gjennomsnittlig årlig verdi av eiendeler

2. Forholdet mellom omsetning av arbeidskapital karakteriserer forholdet mellom inntekt (bruttoinntekt) fra salg av produkter, eksklusiv merverdiavgift og avgift til virksomhetens arbeidskapital. En reduksjon i dette forholdet indikerer en nedgang i omsetningen av arbeidskapital.

3. Forhold mellom omsetningsfordringer. I løpet av økonomisk aktivitet gir en bedrift en varekreditt til forbrukerne av sine produkter, det vil si at det er et tidsgap mellom salg av et produkt og mottakelse av betaling for det, som et resultat av at en fordring oppstår. Omsetningsgraden for kundefordringer viser hvor mange ganger midlene investert i beregningene har snudd på et år. Det bestemmes av formelen:

K odz \u003d Netto inntekt fra produktsalg / Gjennomsnittlig årlig fordring

4. Omsetningsgraden for leverandørgjeld viser utvidelse eller reduksjon av det kommersielle lånet som er gitt til virksomheten. En økning i forholdet betyr en økning i betalingsgraden for selskapets gjeld, en reduksjon - en økning i kjøp på kreditt. Formelen for beregning av leverandørgjelds omsetningsgrad er:

K okz \u003d Netto inntekt fra produktsalg / Gjennomsnittlig årlig gjeldsbeløp

5. Egenkapitalomsetningsgraden beregnes som forholdet mellom nettoproveny fra salg av produkter (verk, tjenester) og den gjennomsnittlige årlige verdien av selskapets egenkapital og karakteriserer effektiviteten ved å bruke selskapets egenkapital.

Eiendomsomsetningen for året viser at organisasjonen mottar inntekter lik summen av alle tilgjengelige eiendeler i 49 kalenderdager.

Siden en av de to første forholdstallene (nåværende likviditetsgrad) per 31. desember 2013 viste seg å være mindre enn den normativt etablerte verdien, ble solvensgjenvinningsgraden beregnet som den tredje indikatoren. Denne koeffisienten tjener til å vurdere utsiktene for organisasjonen å gjenopprette den normale strukturen i balansen (solvens) innen seks måneder, samtidig som dynamikken til de to første koeffisientene som fant sted i den analyserte perioden, opprettholdes. Verdien av solvensens koeffisient (0.73) indikerer fraværet av en reell mulighet til å gjenopprette normal solvens i nær fremtid. Det skal bemerkes at disse indikatorene for en utilfredsstillende balansestruktur er ganske strenge, og derfor bør konklusjoner på grunnlag av dem kun trekkes sammen med andre indikatorer for organisasjonens økonomiske stilling. I tillegg blir ikke bransjespesifikk tatt med i beregningen.

Som en av indikatorene for sannsynligheten for konkurs i en organisasjon, beregnes Altmans Z-score i tabell 2.12 (for Teleplast LLC ble det tatt en 4-faktor modell for private ikke-produserende selskaper):

Z-score \u003d 6,56T 1 + 3,26T 2 + 6,72T 3 + 1,05T 4

Anslått sannsynlighet for konkurs, avhengig av verdien av Altmans Z-score, er:

· 1.1 eller mindre - høy sannsynlighet for konkurs;

· Fra 1,1 til 2,6 - gjennomsnittlig sannsynlighet for konkurs;

· Fra 2,6 og høyere - lav sannsynlighet for konkurs.

I følge resultatene av beregninger for LLC Teleplast var verdien av Z-kontoen den siste dagen i den analyserte perioden (31.12.2013) 8,92. Dette betyr at sannsynligheten for konkurs hos Teleplast LLC er ubetydelig.

2.3 Informasjons- og programvarestøtte fra LLC "Teleplast"

Krav til programvare for call center-programvare er forskjellige fra kravene i andre selskaper. Sett programvare i Teleplast LLC skiller seg fra standardsett av programvare for enhver organisasjon (PC med Microsoft Windows OS eller MAC-datamaskiner, 1C: Regnskap, Microsoft Office). Her i stedet for Windows brukes Ubuntu 14.04, som er basert på Linux, hovedfunksjon Ubuntu ligger i sitt gratis system distribusjon, lar denne modellen deg installere operativsystemet på et stort nummer av datamaskiner uten å bruke budsjettmidler på operativsystemet selv.

Som en kontorpakke bruker den også en gratis analog av Microsoft Office kalt Openoffice. Denne pakken inneholder alle funksjonene til standard Microsoft Office, er helt gratis, og hovedfunksjonen er den beste optimaliseringen for mer produktive løsninger. I et Call Center krever telefonoperatører løsninger som er grunnleggende når det gjelder ytelse, så de er bygget på budsjettmessig, allerede foreldet teknologi, og spørsmålet om programvareoptimalisering for svak maskinvare er mest relevant her.

For bokføring brukes standard 1C: Forenklet 8-system.

Denne løsningen brukes av to grunner:

1) LLC Teleplast bruker et forenklet skattesystem (6% av inntekten);

2) 1C: Forenklet er mer budsjettmessig enn standard 1C: Regnskap.

Hovedfunksjonen til et standardsett med Call Center-programvare fra andre organisasjoner er obligatorisk tilstedeværelse av et CRM-system.

CRM-systemer er veldig forskjellige i funksjonalitet og formål.

CRM-systemet for Call center bør ha følgende funksjoner:

Hold oversikt over innkommende og utgående samtaler;

Overvåke samtaler;

Utarbeide separat statistikk for hver abonnent;

Hold oversikt over samtaler for å justere arbeidet til telefonoperatører.

Det er et stort antall CRM-systemer for Call Center-operasjonen, og etter nøye overvåking ble Asterisk-systemet valgt for arbeidet til Teleplast LLC.

Dette systemet oppfyller alle kravene for driften av Call Center, og har også en rekke fordeler, blant dem:

Teknisk støtte i 24/7 format. Hvis det er feil i systemet om natten, trenger du ikke å vente om morgenen for å få ekspertråd (for Teleplast LLC er dette en av de viktigste fordelene, siden selskapet opererer i hele Russland og det er prosjekter der det utføres arbeid om natten);

Lagring av nettsky på servere i Tyskland. Opptak av alle samtaler og all overvåking av Call Center-operasjonen krever større datalagring. Det er upraktisk å vedlikeholde din egen server for disse behovene, fordi i tillegg til de primære store økonomiske kostnadene (å kjøpe en server, skrive et call center-operativsystem), krever denne løsningen også økonomiske investeringer senere, samt å ha en egen server med alle dataene som gjør det mulig å bruke disse dataene av spesielle tjenester. I tilfelle skylagring på servere i Tyskland dette problemet ikke finner sted;

Lav vedlikeholdskostnad.

Dermed tillater analysen av den økonomiske tilstanden til LLC Teleplast oss å trekke følgende konklusjoner:

1. Selskapet er et småbedrift som utvikler seg dynamisk.

2. Blant indikatorene som har ekstremt gode verdier, kan følgende skilles ut:

Netto eiendeler overstiger autorisert kapital, dessuten har de økt i den analyserte perioden;

Helt sammenfaller normativ verdi raskt (mellomliggende) likviditetsforhold;

Det er en økning i lønnsomheten ved salg;

Oppløpende økning i egenkapital i forhold til den totale endringen i organisasjonens eiendeler;

Absolutt finansiell stabilitet når det gjelder overskudd av egen arbeidskapital;

I løpet av perioden (2013) ble det mottatt fortjeneste fra salg (1.080 tusen rubler), dessuten var det en positiv trend sammenlignet med samme periode i fjor (+995 tusen rubler);

Overskuddet fra finansielle og økonomiske aktiviteter for perioden utgjorde 883 tusen rubler. (+875 tusen rubler sammenlignet med samme periode i fjor).

3. En positiv indikator som kjennetegner organisasjonens økonomiske stilling, er forholdet mellom egne sirkulerende eiendeler, som ligger godt innenfor standarden. Imidlertid overholdes ikke det normale forholdet mellom eiendeler i form av likviditet og forpliktelser når det gjelder løpetid.

5. På den negative siden er organisasjonens økonomiske stilling preget av indikatorer som:

Lav egenkapital i forhold til forvaltningskapitalen;

Gjeldende (total) likviditetsgrad er under akseptert norm;

Det absolutte likviditetsforholdet passer ikke inn i standardverdien.

6. I løpet av analysen ble det bare oppnådd en indikator som har en kritisk verdi - investeringsdekningsgraden er betydelig under normen (andelen av egenkapital og langsiktig gjeld i organisasjonens totale kapital er 44% (normalverdi: 70% eller mer).

KAPITTEL 3. UTVIKLING AV TILTAK FOR Å ØKE Lønnsomheten til TELEPLAST LLC

Analysen av den økonomiske tilstanden viste at virksomheten som helhet utvikler seg ganske dynamisk. Indikatorene som karakteriserer virksomhetens tilstand er på et høyt nivå, lønnsomheten vokser. Imidlertid gir dynamikken til likviditetsindikatorer noe bekymring.

Dermed kan forbedring av bedriftens lønnsomhet hjelpe i utviklingen av bedriften.

Hovedmålet kan oppnås ved å implementere slike delmål som - øke selskapets inntekter og redusere kostnadene for tjenester.

I løpet av den økonomiske og økonomiske analysen av den økonomiske aktiviteten til Teleplast LLC ble det ikke identifisert noen reelle måter å redusere tjenestekostnadene på. Analysen av reservene for å øke fortjenesten til Teleplast LLC viste at det er mulig å øke selskapets inntekter ved å øke antall kunder, samt ved å optimalisere prosessen med å tilby tjenester til kunder. En økning i antall kunder kan oppnås:

Forbedring av kvaliteten på tjenestene;

Utvide tjenestespekteret;

Fakturering av kundefordringer.

Kvaliteten på tjenestene kan forbedres ved å forbedre personalets kvalifikasjoner. Utvidelse av tjenestene kan oppnås ved å introdusere tjenester som installasjon og vedlikehold av maskinvare og programvare for informasjonssikkerhet i nettverk.

Optimalisering av kundeserviceprosessen kan oppnås ved å sikre fleksibelt system regnskap og tariffisering av tilbudte tjenester, som oppnås ved å erstatte det eksisterende faktureringssystemet med et mer moderne.

På grunn av mangel på lisenser for Teleplast LLC for retten til å selge, installere, ta i bruk, reparere og vedlikeholde maskinvare og programvare for å beskytte informasjon fra uautorisert tilgang i nettverk, er selskapet tvunget til å henvende seg til tjenestene til tredjepartsorganisasjoner, spesielt Inform Zashchita-selskapet. ...

Mengden arbeid utført av tredjepartsorganisasjoner for å installere maskinvare og programvare for informasjonsbeskyttelse utgjorde 3289,5 tusen rubler i 2013. eller 10,2% av inntektene fra LLC Teleplast.

I følge regnskapet utgjorde kostnadene for innkjøpte produkter og materialer under installasjon og igangkjøring av maskinvare og programvare for informasjonsbeskyttelse 1 273,0 tusen rubler.

Installasjon, justering, reparasjon og vedlikehold av tekniske og programvareverktøy for å beskytte informasjon fra uautorisert tilgang i nettverkene til Teleplast LLC kan utføres uavhengig. Dette krever:

Å skaffe lisens for utvikling og implementering av informasjonssikkerhetsløsninger;

Økning av personalet i Teleplast LLC med en person - (ingeniør).

Kostnaden for å skaffe en lisens er 1,5 tusen rubler.

Funksjonelt ansvar for en informasjonssikkerhetsingeniør:

Utfører arbeid med design og implementering av spesielle tekniske og programvarematematiske metoder for å beskytte informasjon, gi organisatoriske og tekniske tiltak for å beskytte informasjonssystemer, drive forskning for å finne og velge de mest hensiktsmessige praktiske løsningene innenfor den tildelte oppgaven;

Utfører utvalg, studier og generalisering av vitenskapelig og teknisk litteratur, normative og metodiske materialer på tekniske måter og metoder for informasjonsbeskyttelse;

Deltar i vurderingen av utkast til tekniske spesifikasjoner, planer og tidsplaner for teknisk beskyttelse av informasjon, i utviklingen av nødvendig teknisk dokumentasjon;

Utarbeider beregningsmetoder og programmer for eksperimentell forskning om teknisk beskyttelse av informasjon, utfører beregninger i samsvar med de utviklede metodene og programmene;

Gjennomfører en komparativ analyse av forsknings- og testdata, undersøker mulige kilder og kanaler for informasjonslekkasje;

Utfører utvikling av teknisk støtte for informasjonssikkerhetssystemet, vedlikehold av informasjonssikkerhetsmidler, deltar i utarbeidelsen av anbefalinger og forslag for å forbedre og øke effektiviteten til informasjonssikkerhet, ved skriving og gjennomføring av seksjoner av vitenskapelige og tekniske rapporter;

Utarbeider informasjonsanmeldelser om teknisk beskyttelse av informasjon. Utfører operasjonsoppgaver knyttet til kontroll tekniske midler og mekanismer i, deltar i inspeksjoner av institusjoner, organisasjoner og bedrifter for å oppfylle kravene i forskriftsmessig og teknisk dokumentasjon for beskyttelse av informasjon, i utarbeidelsen av gjennomganger og meninger om regulatorisk og metodisk materiale og teknisk dokumentasjon;

Lignende dokumenter

Essensen av selskapets lønnsomhet, kriterier og indikatorer for vurderingen. Analyse av de økonomiske og økonomiske aktivitetene til det undersøkte foretaket. Utvikling av måter og spesifikke tiltak for å øke lønnsomheten i produksjonen av denne bedriften.

avhandling, lagt til 28.08.2010


Teoretisk grunnlag vurdere lønnsomheten til bedriften. Metodikk for lønnsomhetsanalyse. Økonomiske og økonomiske egenskaper og vurdering av lønnsomheten til foretaket på eksemplet med LLC "Orbita-plus", effektiviteten av tiltak for å forbedre den.

avhandling, lagt til 03/17/2010


Teoretiske grunnlag for begrepet lønnsomhet for aktivitet, dens viktigste indikatorer og metodikk for beregning. Den økonomiske essensen av lønnsomheten i produksjonen: vurdering og økningsfaktorer på eksemplet med en landbruksbedrift LLC "Rice".

semesteroppgave, lagt til 26.04.2015


Det økonomiske innholdet i lønnsomhet. Systemet med indikatorer for lønnsomheten til bedriften. Indikatorer for lønnsomhet og effektivitet av eiendomsbruk for å analysere lønnsomheten til en bedrift, beregning økonomiske indikatorer restaurant.

semesteroppgave, lagt til 03/29/2011


Konseptet og essensen av lønnsomhet, metoder for å øke den. Analyse av lønnsomheten til bedriften. Styring av dannelsen av lønnsomhet og lønnsomhet basert på forholdet "kostnader-inntekter-fortjeneste", beregningen av den økonomiske effekten av tiltak for å øke dem.

avhandling, lagt til 20.12.2017


Essensen og indikatorene for lønnsomhet, dens rolle i vurderingen økonomiske resultater virksomhetens virksomhet. Analyse og vurdering av indikatorer for bedriftens lønnsomhet. Utvikling av tiltak for å sikre vekst i lønnsomhet i bedriften.

semesteroppgave lagt til 11/09/2010


Økonomisk innhold, hovedtyper og funksjoner av profitt. Dannelse og fordeling av fortjeneste. Indikatorer for bedriftens økonomiske effektivitet. Vekstreserver og tiltak for å øke fortjenesten og lønnsomheten på eksemplet med LLC "Citytime-SPb".

semesteroppgave, lagt til 24.10.2011


Konsept, det økonomiske innholdet i bedriftens lønnsomhet. Eksterne og interne faktorer som påvirker det. Analyse av hovedtrekkene ved effektiviteten til foretakets økonomiske og økonomiske aktiviteter. De viktigste retningene for å øke lønnsomheten.

semesteroppgave, lagt til 17.02.2015


Essensen og typer indikatorer for lønnsomhet. Beregning av behovet for anleggsmidler og avskrivningene. De viktigste reservene for å redusere kostnadene for industriprodukter. Måter å forbedre virksomhetens økonomiske effektivitet.

semesteroppgave, lagt til 26.10.2014


Essens, typer og faktorer av lønnsomhet. Organisatoriske og økonomiske kjennetegn ved bedriften "Khleb". Analyse av selskapets økonomiske resultater. Beregning av indikatorer for lønnsomhet for kostnader, salg, eiendeler og egenkapital i selskapet.

Hovedoppgaven til foretaket i en markedsøkonomi er å oppfylle nasjonaløkonomiens og innbyggernes behov fullt ut i sine produkter, arbeider og tjenester med høye forbrukeregenskaper og kvalitet til minimale kostnader, og øker bidraget til å akselerere landets sosioøkonomiske utvikling. For å oppfylle hovedoppgaven gir selskapet en økning i fortjenesten.

Overskudd er det primære insentivet for å opprette nye eller utvikle eksisterende virksomheter. Muligheten for fortjeneste motiverer folk til å se etter mer effektive måter å kombinere ressurser på, finne opp nye produkter som kan være etterspurt, og bruke organisatoriske og tekniske innovasjoner som lover å forbedre produksjonseffektiviteten. Ved å arbeide lønnsomt, bidrar hver bedrift til den økonomiske utviklingen i samfunnet, bidrar til opprettelsen og utvidelsen av sosial velstand og veksten av folks velvære.

Og uavhengig av det faktum at resultatene av virksomhetenes aktiviteter i økonomisk analyse kan vurderes av indikatorer som volum for produksjon, salg og fortjeneste, er ikke verdiene til disse indikatorene nok til å danne seg en mening om effektiviteten av aktivitetene. Dette skyldes det faktum at disse indikatorene er absolutte kjennetegn ved foretaket, og at deres korrekte tolkning i vurderingen av effektiviteten bare kan utføres i forbindelse med andre indikatorer som gjenspeiler midlene som er investert i foretaket. Derfor beregnes lønnsomhetsindikatorene for å karakterisere effektiviteten til bedriften som helhet, lønnsomheten til ulike aktiviteter (økonomisk, finansiell, gründer) i økonomisk analyse.

Bedriftens lønnsomhet er en indikator på effektiviteten som anleggsmidler brukes med, beregnet som forholdet mellom fortjeneste og gjennomsnittlig kostnad for anleggsmidler, samt omløpsmidler.

Å øke lønnsomheten til bedriften og optimalisere kostnadene for å øke inntektene i en situasjon med økende konkurranse er en avgjørende oppgave.

Som du vet, er hovedkilden til selskapets gratis midler inntektene fra salg av produserte produkter. I denne forbindelse er den viktigste retningen for enhetens aktiviteter å øke lønnsomheten i produksjonen ved å redusere kostnadene og overholde besparelsesregimet, samt effektiv bruk av ressurser som virksomheten disponerer.

For å forbedre mekanismene for dannelse og fordeling av fortjeneste og for å øke lønnsomheten, anbefales det derfor å utvikle tiltak for å øke lønnsomheten. Disse aktivitetene er vist i tabellen.

Tiltak for å øke lønnsomheten

Indikatorer for lønnsomhet (lønnsomhet)	Kostnadstyper som bestemmer lønnsomhet	Kostnadsreduksjonstiltak
1. Produksjons lønnsomhet	Kostnad ved produktsalg; Administrative kostnader; Distribusjonskostnader	Kostnadsreduksjon: 1. reduksjon av ressurskostnader; 2. kontroll av produksjonsvolum; 3. kontinuerlig vitenskapelig og teknologisk fremgang (ny teknologi, produksjonsautomatisering, forbedring av teknologi, innovasjon); 4. utvidelse spesialisering og samarbeid; 5. øke arbeidsproduktiviteten. Reduserte administrative kostnader:

1. bruk av avanserte varme- og klimaanleggssystemer;

2. rasjonell bruk av elektrisitet;

3. Redusere leiekostnadene;

4. reduksjon i antall ledere og administratorer.

Reduserte salgskostnader:

1. optimalisering av kostnadene for transport av produkter; 2. forbedring av lasting og lossing;

2. Lønnsomhet for anleggsmidler

Anleggskostnad

1. øke intensiteten i bruken av anleggsmidler;

2. øke omfanget av belastningen til produksjonsanlegget gjennom teknisk forbedring;

3. automatisering og mekanisering av produksjonsprosesser, og erstatning av utdatert utstyr med mer avanserte.

3. Avkastning på omløpsmidler

Omløpsmidler;

Fremtidige utgifter

1. forbedring av arbeidskapitalstyringssystemet;

2. akselerasjon av omsetningen av arbeidskapital;

3. endring i teknologi og utstyr som brukes i næringene som betjener produksjonen;

4. rasjonalitet

bruk av arbeidskapital

4. Avkastning på totale ressurser

Anleggsmidler

Omløpsmidler

Lønnsfond

1. redusere mengden overskuddsutstyr og den raske involveringen av uidentifisert utstyr i produksjonen,

2. arbeide med den optimale modusen for den teknologiske prosessen;

3. forbedring av produksjonsstyringssystemet;

4. redusere balansen mellom usolgte produkter;

5. vekst i fortjeneste på grunn av stordriftsfordeler;

6. forbedre effektiviteten ved å bruke ressursene til bedriften;

7. levering til ansatte ulønnet permisjon (på forespørsel fra den ansatte);

8. suspensjon av arbeid eller nedetid;

9. reduksjon i lønnens størrelse;

10. reduksjon i antall arbeidstimer per dag og arbeidsdager per uke;

11. automatisering av produksjonsprosesser.

5. Lønnsomhet for personell

Gjennomsnittlig antall ansatte

1. Opprettholde det optimale antallet arbeidstakere;

2. reduksjon av produksjonskostnader, som er relatert og ikke deltar i produksjonen;

3. heve kvalifikasjonsnivået til de ansatte;

4. bruk av progressive lønnssystemer;

5. øke motivasjonen til arbeidstakere for å forbedre produktiviteten;

6. økende arbeidsmotivasjon.

Basert på alt det ovennevnte, kan det hevdes at implementeringen av disse tiltakene vil øke volumet av fortjeneste, lønnsomhetsnivået og til slutt føre til en økning i effektiviteten til bedriften som helhet.

Det viktigste tiltaket som vil forbedre lønnsomhet og ytelse er å forbedre produksjonsstyringssystemet. Men siden ledelsesprosessen består av planlegging, organisering, motivasjon og kontroll, kan det hevdes at denne hendelsen inkluderer mange andre aktiviteter som reduserer kostnadene når man bruker bedriftsressursene som er involvert i produksjonen.

Disse aktivitetene inkluderer:

Kontroll av produksjonsvolum;

Automatisering og mekanisering av produksjonsprosesser, og erstatning av utdatert utstyr med mer avanserte;

Øke arbeidstakernes motivasjon for å forbedre produktiviteten;

Forbedre effektiviteten i bruken av bedriftsressurser osv.

Basert på ovennevnte kan vi konkludere med at effektiviteten til bedriften direkte avhenger av effektiviteten i produksjonsledelsen. Og en viktig forutsetning for å oppnå et slikt resultat er samholdet av alle komponenter i styringsprosessen, bare i dette tilfellet vil selskapet være i stand til å optimalisere produksjonsprosesser og følgelig oppnå maksimal produksjonseffektivitet.

Derfor bør hovedmålet for enhver bedrift ikke være å tjene penger, som bare er relevant på kort sikt, men å opprettholde og utvikle virksomheten, noe som vil gjøre det mulig å tjene penger i fremtiden.

Og et viktig trekk ved en utviklet og konkurransedyktig bedrift er at ledelsen, for å maksimere fortjenesten, setter seg som oppgave å ikke minimere kostnadene, men optimalisere dem, noe som oppnås gjennom effektiv ledelse.

Litteratur:

1. Abryutina, M. S. Bedriftsøkonomi: lærebok / M.S. Abryutina. - M.: Forlag "Delo and Service", 2010. - 585 s.

2. Kovalev V.V. Analyse av foretaksfond og deres bruk // Regnskap. - 2000. - Nr. 10 - S. 10-15.

3. Efimova O.V. Analyse av kapitalavkastning // Regnskap. - 2001. - Nr. 5 - S. 16-20.

Introduksjon

Overgangen til markedsøkonomi har forhåndsbestemt en endring i kravene til styringsmetoder som brukes i moderne organisasjoner. Det var behov for å utvikle evnen til raskt å svare på endringer i det interne og eksterne miljøet for å opprettholde stabiliteten i den økonomiske tilstanden, kontinuerlig forbedre produksjonsprosessen og overvåke endringer i markedsforholdene.

Under moderne forhold ligger oppgaven med å planlegge virksomheten til en bedrift, bestemme utsiktene og planene for dens utvikling på administrasjonens skuldre, som løser den, analysere etterspørselen etter de solgte produktene, samt behovet for å sikre utvikling av produksjonsprosessen og sosiale forhold. Dessuten bestemmer og planlegger selskapet uavhengig trender i fortjeneste.

Overskudd er det endelige økonomiske resultatet av foretaket og hovedmålet med entreprenør- og produksjonsaktiviteter, preget av den absolutte effektiviteten i arbeidet med økonomiske enheter, som i ferd med å fungere strever etter å oppnå størst fortjeneste gjennom produksjon og salg av varer og tjenester som forbrukerne krever.

Bedriftens lønnsomhet og vekst i lønnsomhet er den viktigste forutsetningen for at organisasjonen skal fungere vellykket. Overskudd er det primære insentivet som utvikler entreprenør- og produksjonsaktiviteter, stimulerer utvidelsen av produksjonen, slik at de i større grad kan dekke de sosiale og materielle behovene til selskapets ansatte, og som et resultat av hele befolkningen i landet. På bekostning av overskudd oppdateres anleggsmidler, produksjonsskalaen utvides, det skapes forutsetninger for en økning i produksjonseffektivitet og en økning i selskapets konkurranseevne. På bekostning av overskuddet blir selskapets gjeldsforpliktelser overfor banken og investorene betalt, derfor er overskudd den viktigste generaliserende indikatoren for effektiviteten i foretakets produksjon, kommersielle og økonomiske aktiviteter. Mengden fortjeneste som bedriften mottar, skyldes volumet av salg av produkter, kvaliteten og konkurransekraften i det utenlandske og innenlandske markedet og omfanget. Kostnadsnivået og inflasjonsprosesser som uunngåelig følger dannelsen av markedsforhold.

Overskudd er også hovedgrunnlaget for dannelsen av budsjetter på forskjellige nivåer - fra lokale til føderale - og en indikator på nivået på nasjonalinntekt. Jo mer profitt bedriftene mottar, jo flere fradrag fra dette overskuddet for skatt og budsjettering. Og dette skaper økonomiske forutsetninger for vekst i lønn for budsjettarbeidere, pensjoner, stipend og andre sosiale fordeler. Økningen i fortjeneste gir flere muligheter for utvidet reproduksjon, gjennomføring av tiltak for å forbedre produktkvaliteten og redusere kostnadene. Alt dette bidrar til slutt til å forbedre folks liv og styrke den økonomiske makten i landet. Derfor er alle interessert i veksten av fortjeneste - fra arbeidstaker, bedrift og industri til nasjonaløkonomien som helhet. I denne forbindelse synes relevansen av emnet for kursarbeidet å være ubestridelig under moderne forhold knyttet til utviklingen av markedsforhold.

Den viktigste faktoren for å maksimere profitt og øke lønnsomheten til en bedrift er innføring og bruk av moderne metoder for profittforvaltning, som inkluderer planlegging, dannelse og fordeling av fortjeneste under produksjon, investering og økonomiske aktiviteter i en bedrift (organisasjon). Løsningen på dette problemet nødvendiggjør bygging av passende kontrollsystemer hos bedrifter, deres automatisering. I tillegg kreves det kunnskap og en klar forståelse av mekanismene som påvirker prosessene for dannelse og fordeling av fortjeneste, evnen til å bruke moderne metoder for å analysere de økonomiske resultatene til en bedrift og korrekt tolke resultatene.

Høy økonomisk effektivitet i produksjonen sikres ikke bare av virksomhetsledelsens effektive aktiviteter, for en vellykket gjennomføring av planer kreves det en balansert statlig økonomisk politikk, som stimulerer dannelsen av et økonomisk og juridisk miljø som bidrar til å utføre økonomiske aktiviteter og oppnå maksimal fortjeneste.

Derfor er emnet relatert til analyse og styring av de økonomiske resultatene til en virksomhet under markedsforhold ekstremt relevant.

Hensikten med kursarbeidet er å vurdere de økonomiske resultatene og utvikle tiltak for å øke lønnsomheten og lønnsomheten til aktiviteter på eksemplet med JSC "Vinicom" basert på resultatene fra 2006-2008. basert på regnskap for denne perioden. Dette målet krever å sette følgende oppgaver:

vurdere essensen og konseptet med de økonomiske resultatene av foretaket og oppgavene for vurderingen;

analysere de økonomiske resultatene av det undersøkte foretaket;

utvikle retninger for å forbedre virksomhetens effektivitet.

De fastsatte målene og målene bestemte strukturen og logikken til dette arbeidet, som inkluderer en introduksjon, tre kapitler, en konklusjon og en referanseliste.

Forskningsobjektet i dette arbeidet er Vinikom OJSC.

1 Profitt og lønnsomhet som et objekt for økonomisk analyse

1.1 Begrepet lønnsomhet og lønnsomhet som de viktigste resultatene av foretakets økonomiske og økonomiske aktiviteter

Bedriftens fortjeneste er den viktigste indikatoren som karakteriserer den økonomiske aktiviteten til bedriften og tjener som grunnlag for å vurdere og analysere resultatene av foretak og organisasjoners økonomiske og økonomiske aktiviteter. Det resulterende overskuddet er en kilde til finansiering for vitenskapelig og teknologisk fremgang i virksomheter, samt for å øke sosioøkonomiske indikatorer og arbeidsforhold for arbeidskollektivet, en kilde til vekst i lønnsstørrelsen.

Dermed er det profitt som er den viktigste stimulansen for utviklingen av bedriften. Imidlertid når det gjelder ineffektiv styring av produksjonsprosessen, brudd på kontraktsforpliktelser, manglende overholdelse av lovkrav, etc. virksomheten kan motta tap som et økonomisk resultat av aktiviteten. Følgelig er overskudd en slags generaliserende indikator som vitner om effektiviteten i produksjonen og bedriftsledelsen, noe som sikrer en trygg og stabil økonomisk tilstand for bedriften.

Overskuddet oppnås som forskjellen mellom mottatt inntekt og utgifter, og sikrer gjennomføringen av den økonomiske aktiviteten til bedriften. I denne forbindelse er det overskudd som oppleves som det endelige resultatet av finansielle og økonomiske aktiviteter.

Økningen i størrelsen på det mottatte overskuddet er grunnlaget som mulighetene for å utvide virksomhetens økonomiske aktivitet er basert på, samt tilfredsstillelsen av de ansattes grunnleggende behov, og gir deres sosiale og materielle beskyttelse og støtte.

I tillegg er det overskudd som er kilden til tilbakebetaling av forpliktelser som følge av budsjettet, kredittinstitusjoner, entreprenører i bedriften - leverandører, kreditorer, etc.

Fradrag fra overskudd til budsjett danner statens økonomiske ressurser, og er også grunnlaget for kommunal økonomi, som gjør det mulig for statlige og kommunale organer å gjennomføre sosialpolitikk og beskytte de befolkningssegmentene som ikke er i stand til å forsørge livet på grunn av alder eller helsemessige årsaker. Det er trekkene til budsjettet som er grunnlaget for den økonomiske veksten i byen, regionen og den nasjonale økonomien som helhet.

Overskuddet som mottas av forretningsenheter er en indikator som karakteriserer effektiviteten av en virksomhets (organisasjon) finansielle og økonomiske aktiviteter. Analyse av profittstrukturen, andelen av kostnadene i den, sosialt nødvendige kostnadene tjener som grunnlag for å bestemme effektiviteten av en virksomhets finansielle og økonomiske aktiviteter i forhold til andre virksomheter i denne bransjen. Så, veksten av fortjeneste med konstante grossistpriser lar oss konkludere med at effektiviteten av økonomisk aktivitet har økt, gjør det mulig for oss å bedømme reduksjonen i kostnadene selskapet har.

Dermed er fortjeneste i den moderne økonomien indikatoren som vitner om effektiviteten i foretakets økonomiske aktivitet. Årsaken til dette er det faktum at overskuddet gjenspeiler korrespondansen mellom selskapets kostnader i forbindelse med gjennomføring av økonomiske aktiviteter og salg av produkter i form av kostnad og sosialt nødvendige kostnader, hvis uttrykk i markedsøkonomi er salgsprisen på produkter.

Det virker også nødvendig å analysere profitt som inntekt fordelt mellom sfæren for materiell produksjon og staten, og som et resultat, ulike sektorer av økonomien, som midler fordelt mellom eierne av foretaket og brukt til videreutvikling og dets ansatte som lønn, bonuser, utbytte osv. etc.

Vi bemerker den høye insentivverdien av fortjeneste, hvis bruk som den viktigste indikatoren som karakteriserer effektiviteten i virksomhetens aktiviteter, stimulerer til ytterligere vekst i effektiviteten av produktsalg, innføring av kvalitetsstyringssystemer og økningen i effektiviteten av ressursene som brukes. I tillegg påvirker det brukte systemet for fordeling av fortjeneste i virksomheten interessen til både administrasjonen av virksomheten og dens ansatte i å øke effektiviteten i deres aktiviteter. I størst grad relaterer dette seg til den andelen av fortjenesten som står til rådighet for bedriften og brukes som en kilde til utvikling av både produksjonsaktiviteter og de sosioøkonomiske arbeidsforholdene til organisasjonens ansatte.

Det skal bemerkes at bruk av profitt i en retning og stimulering av bare en faktor i utviklingen av virksomhetsressurser ofte fører til uheldige konsekvenser. Så utilstrekkelig oppmerksomhet på insentiver for ansatte i bedriften vil føre til en reduksjon i arbeidskraftens produktivitet. En økning i lønnsregningen uten hensyn til andre faktorer kan imidlertid også føre til uheldige konsekvenser og unnlatelse av å oppnå den forventede effekten.

I noen tilfeller skyldes økningen i fortjeneste en uberettiget økning i produktprisene. Ønsket på noen måte å oppnå høy fortjeneste for å øke lønnsfondet fører til en økning i volumet av penger i omløp, ikke forsynt med råvareressurser. Derfor - en ytterligere økning i priser, inflasjon og følgelig utslipp av penger.

Derfor bør profitt være den viktigste mekanismen som stimulerer utviklingen av økonomiske aktiviteter i bedriften, en motivasjonsmekanisme som påvirker de ansattes ønske om å jobbe effektivt og forbedre resultatene. Denne muligheten gis når du forbedrer mekanismen for dannelse og fordeling av fortjeneste.

Overskudd er resultatet av inntekt fra foretaket og trukket fra dem utgifter som er pådratt for å støtte forretnings- og skattefradrag.

Lønnsomhet er kostnadskvalitetsindikatoren som karakteriserer virksomhetens effektivitet, som lar deg karakterisere avkastningsnivået og materielle og immaterielle ressurser som brukes til kommersielle aktiviteter og produktsalg.

Lønnsomheten til et foretak karakteriserer effektiviteten i foretakets kommersielle aktiviteter, og reflekterer dermed alle aktivitetsområder.

Lønnsomhet er et relativt mål som bestemmer lønnsomhetsnivået til en virksomhet. Lønnsomhetsindikatorene som er oppnådd av foretaket er kjennetegnene ved dets arbeid, som gjenspeiler effektiviteten og lønnsomheten til alle områder av firmaets aktiviteter. De mer enn fortjeneste, identifiserer effektiviteten til utførte aktiviteter, siden de ikke gjenspeiler en kvantitativ vurdering av fortjenesten, men forholdet mellom effekten oppnådd og ressursene som forbrukes. Disse indikatorene brukes til å vurdere virksomheten i selskapet, og de er verktøyet som fungerer som grunnlag for å bestemme selskapets pris- og investeringspolitikk.

1.2 Indikatorer og metodikk for å analysere lønnsomhet og lønnsomhet

En viktig komponent i virksomhetsmekanismen er systemene og metodene for analysen. Generelt er profittanalyse en prosess for å studere trendene i dannelsen og bruken av profitt, identifisere muligheter for å forbedre effektiviteten i en organisasjon på grunnlag av profittforvaltning og dannelsen av det settet av tiltak som vil bidra til maksimal forbedring av effektiviteten til finansielle og økonomiske aktiviteter.

Lønnsomhetsindikatorer gjenspeiler ulike aspekter av virksomhetens aktiviteter, og de er derfor delt inn i indikatorer som karakteriserer:

kostnadsdekning;

lønnsomhet ved salg;

avkastning på kapitalen og dens deler.

Produktlønnsomhet(kostnadsgjenvinningsgrad) beregnes av forholdet mellom fortjeneste fra salg (P) før renter og skatter og mengden av kostnadene for solgte produkter (Zrp).

Det er bevis på fortjenesten bedriften har fra hver rubel brukt på økonomisk aktivitet og salg av produkter. Denne indikatoren beregnes for individuelle produkttyper og for virksomheten som helhet. Når du bestemmer nivået som helhet for foretaket, anbefales det å ta ikke bare hensyn til salg, men også ikke-driftsinntekter og utgifter knyttet til hovedaktiviteten.

Lønnsomheten til investeringsprosjekter bestemmes på en lignende måte: det mottatte eller forventede overskuddet fra investeringsaktiviteter (P) refererer til beløpet til investeringskostnader (IZ).

Salgsavkastning (omsetning) er definert som kvotienten for å dele overskuddet mottatt ved salg av produkter før renter, skatter og avgifter betalt med mottatt inntekt (B). Den karakteriserer effektiviteten i økonomiske aktiviteter og aktiviteter knyttet til salg av produkter, og gjenspeiler andelen av overskuddet som selskapet har fra hver rubel som mottas fra salg av produkter. Denne indikatoren kan beregnes både for bedriften som helhet, og for hver enkelt solgte type produkter.

Avkastning på total egenkapitaler definert som kvotienten av forholdet mellom bruttoresultat før renter og skatter (BP) og gjennomsnittlig årlig verdi av total kapital (KL).

Avkastning på driftskapitalberegnet som forholdet mellom resultat fra driftsaktiviteter før renter og skatter (Pd) og gjennomsnittlig årlig mengde driftskapital (AC). Det karakteriserer avkastningen på kapitalen som er involvert i den operasjonelle prosessen.

Analyse av lønnsomhetsindikatorer består i å undersøke og studere dynamikken til indikatorene ovenfor for lønnsomhet og sammenligne dem med konkurrenter.

Lønnsomhetsnivået til produkter (kostnadsgjenvinningsgrad), bestemt for bedriften som helhet, avhenger av strukturen til produktene som selges av bedriften, kostnadene og prisnivået som salget gjennomføres med.

Lønnsomhetsindikatorer kan uttrykkes både i koeffisientform og i form av prosent, og gjenspeiler andelen av overskuddet som mottas fra hver utførte monetære enhet. Lønnsomhetsindikatorer er de indikatorene som gjenspeiler resultatene av økonomisk aktivitet mer enn resultatindikatorene, siden de er kvalitative og gjenspeiler forholdet mellom inntekt og kostnadene forbundet med dem.

Som gjenspeiler effektiviteten til bedriften som helhet, samt lønnsomhetsnivået til hver enkelt retning av bedriften, er lønnsomhetsindikatorene grunnlaget for å vurdere effektiviteten til bedriften.

Noen ganger beregnes lønnsomhetsgraden som forholdet mellom fortjeneste (eller beholdt inntjening) og selskapets egenkapital eller totale kapital. For et stabilt driftsselskap er det et stabilt forhold mellom alle disse forholdene, og noen av dem kan velges som kriterium. Ved hjelp av prinsippet om kontantstrømmer vil vi bestemme lønnsomhetsgraden til bedriften i form av forholdet mellom netto (beholdt) fortjeneste og summen av mottatt inntekt.

Кр - bedriftens lønnsomhetskoeffisient når det gjelder netto fortjeneste;

PE - netto (beholdt) fortjeneste for bedriften;

Beløp D - totalinntekt i form av inntekt fra salg av produkter (verk, tjenester).

Ifølge utenlandske eksperter anses dette forholdet som akseptabelt hvis det er i området 8-15%.

2) Forholdet mellom absolutt likviditet, som bestemmer selskapets evne til raskt å oppfylle sine kortsiktige forpliktelser.

(1.2)

Cal er det absolutte likviditetsforholdet;

DS - kontanter;

KFV - kortsiktige finansielle investeringer;

KO - kortsiktig gjeld.

Standardverdien for det absolutte likviditetsforholdet er 0,2-0,5.

3) Forholdet mellom mellomdekning, som viser om selskapet vil være i stand til å betale sine kortsiktige forpliktelser innen en gitt tidsramme.

(1.3)

KPP - mellomliggende koeffisient for belegg;

DZK - kortsiktige fordringer, dvs. gjeld som det forventes betaling innen 12 måneder etter rapporteringsdatoen.

Standardverdien for koeffisienten for mellombelegg er 0,7-0,8.

4) Dekningsgrad, som bestemmer hvor tilstrekkelig likvide midler er til å betale kortsiktige forpliktelser.

(1.4)

Кп - dekningsgrad;

ДЗд - langsiktige kundefordringer, dvs. gjeld der betalinger forventes mer enn 12 måneder etter rapporteringsdatoen;

ЗЗ - reserver og kostnader.

Linje 220 inneholder beløpet på konto 19.

Standardverdien for dekningsgraden er 2-2,5.

5) Forholdet mellom økonomisk uavhengighet, som karakteriserer tilførsel av foretaket med egne midler.

(1.5)

Кфн - koeffisient for økonomisk uavhengighet;

SS - egenkapital;

IB - total (valuta) balanse.

Den normative verdien av den økonomiske uavhengighetsgraden er 50-60%.

De spesifiserte standardverdiene for koeffisientene kan tjene som målestokk for å vurdere virksomheten til bedriften.

2 Analyse av aktiviteter og resultatstyringssystem ved JSC "Vinicom"

2.1 Kort beskrivelse av forskningsobjektet

Bedriftens fulle navn er Open Joint Stock Company Vinikom. Det er et stabilt selskap som utvikler seg dynamisk. Det ledes av fagpersoner, personellkvalifiserte operatører, økonomer og ledere som har fått spesialundervisning og har lang erfaring.

Hovedformålet med å skape selskapet OJSC "Vinicom" er å utføre gründeraktiviteter for profitt.

Ledelsen av den nåværende virksomheten i selskapet utføres av det eneste utøvende organet - selskapets generaldirektør.

Et foretak som en juridisk enhet i samsvar med den første delen av den sivile loven i Den russiske føderasjon handler på grunnlag av charteret.

Åpne aksjeselskap "OJSC" har et kontor utstyrt med alt nødvendig kontorutstyr, og gir kundene alle bekvemmeligheter.

I løpet av arbeidsperioden klarte selskapet å vinne bred sirkel faste kunder og har etablert seg som en pålitelig partner i virksomheten. I alle år har selskapets produkter vært vellykket etterspurt, både fra Moskva-kunder og fra kjøpere fra forskjellige regioner.

Organisatorisk og juridisk form: Åpent aksjeselskap.

I ferd med å realisere sitt mål utfører selskapet følgende aktiviteter: kjøp, lagring og eksport av alkoholholdige matvarer; lagring av alkoholholdige drikker; import, lagring og levering av alkoholholdige matvarer.

Helt fra begynnelsen spesialiserte selskapet seg i salg av alkoholholdige drikkevarer. Selskapet fokuserte først på å jobbe med grossistmarkeder. For øyeblikket er det prioriterte området direkte salg til detaljhandel.

Vinicom-selskapet ble grunnlagt i 1996 og har i løpet av sin eksistens gått fra å importere bare spanske viner til de største vinene i verden.

I dag inntar "Vinicom" trygt en ledende posisjon i det russiske markedet for alkoholholdige drikkevarer og er et av de fem største distribusjonsbedriftene i Russland.

Selskapet er den eksklusive importøren av slike verdensberømte vinhus som:

I Frankrike - Louis Roederer, Baron Philippe de Rotschild, Geoges Duboef, Henri Bourgeois, Maison Louis Latour, La Chablisienne, Paul Jabolet Aine, Domaines Schlumberger, Gabriel Boudier, Calvados Boulard, etc.

I Italia - Luce Della Vite, Barone Ricasoli, Rocche dei Manzoni, Marchesi di Barolo, Agricola Querciabella, Volpe Pasini, Agricola Spadafora, Tenuta Dell Ornellaia, etc.

I Spania - Freixenet, Marques de Caceres, Bodegas Y Bebidas, Fernando de Castillo, etc.

I Chile - Carmen, baron Philippe de Rotschild Chile.

Fig. 2.1 - Salgsstruktur for JSC "Vinicom"

2.2 Analyse av økonomiske resultatindikatorer

Analysen av balanseført likviditet er basert på å sammenligne eiendeler som er gruppert etter likviditetsnivå og gjeld, gruppert etter løpetid.

Vurdering av analytiske indikatorer for balanse likviditet utføres ved hjelp av analysetabellen (tabell 2.1, tabell 2.2).

Vilkårene for den absolutte likviditeten i balansen er følgende betingelser:

A1 ≥ P1; A2 ≥ P2; A3 ≥ P3; A4 ≤ P4.

La oss sjekke om selskapets balanser er flytende.

Tabell 2.1

Eiendeler

2006 år

2007 år

Gjeld

2006 år

2007 år

2006 år

2007 år

1. Absolutt likvide midler (midler i kontanter og på oppgjørskontoen til organisasjonen, samt kortsiktige finansielle investeringer) (A1) 2952 7557 1. Mest presserende gjeld (kortsiktig gjeld) (P1) 6 4417 2946 72012. Hurtigselgende eiendeler (kortsiktige fordringer) (A2) 453 2649 2. Kortsiktig gjeld (P2) 608 0 –155 26493. Sakte realiserbare eiendeler (aksjer og langsiktige finansielle investeringer) (A3) 1389 9437 3. Langsiktig gjeld (P3) 0 0 1389 94374. vanskelig å selge eiendeler (anleggsmidler eksklusiv langsiktige finansielle investeringer) (A4) 108 150 4. Permanente forpliktelser (organisasjonens egenkapital) (P4) 4288 15376 –4180 –15226

Tabell 2.2

Absolutte indikatorer for balanse likviditeten til JSC "Vinicom", (tusen rubler)

Eiendeler

2007 år

2008 år

Gjeld

2007 år

2008 år

2007 år

2008 år

1. Absolutt likvide midler (midler til rådighet og på organisasjonens oppgjørskonto, samt kortsiktige finansielle investeringer) (A1) 7557 8877 1. Mest presserende gjeld (kortsiktig gjeld) (P1) 4417 5376 7201 35012. Hurtigselgende eiendeler (kortsiktige fordringer) (A2) 2649 8024 2. Kortsiktig gjeld (P2) 0 0 2649 80243. Sakte realiserbare eiendeler (aksjer og langsiktige finansielle investeringer) (A3) 9437 3790 3. Langsiktig gjeld (P3) 0 0 9437 37904. Eiendeler som er vanskelige å selge (anleggsmidler, unntatt langsiktige finansielle investeringer) (A4) 150147 4. Permanente forpliktelser (organisasjonens egenkapital) (P4) 15376 15463 –15221 –21581

Betalingsoverskudd (+), mangel (-)

Som det fremgår av tabell 2.1 og tabell 2.2, er balansen for 2006 helt likvid, siden den oppfyller alle ulikheter, i balansen for 2007 oppfylles ikke den andre ulikheten, men det eksisterende avviket dekkes fullstendig av betalingsoverskuddet i henhold til forholdet A1 - P1, balansen for 2008 er helt likvid, fordi alle nødvendige ulikheter er oppfylt.

I fig. 2.2 gjenspeiler endringene i betalingsoverskudd (mangel) på OJSC Vinicom i den analyserte perioden.

La oss nå bestemme den nåværende likviditeten. For å gjøre dette, sammenlign indikatorene A1 med P1 og A1 + A2 med P2. Dette forholdet viser at den nåværende likviditeten i 2006 var positiv: A1\u003e P1 2946 tusen rubler. I 2007 forble den nåværende likviditeten positiv A1\u003e P1 og utgjorde 7201 tusen rubler. henholdsvis. Ved utgangen av 2008 er den nåværende likviditeten også positiv: A1\u003e P1 og A2\u003e P2 og begynte å beløpe seg til 3501 og 8024 tusen rubler. henholdsvis.

Fig. 2.2 - Dynamikk av betalingsoverskudd for JSC "Vinicom" for 2006 - 2008

Av dette kan vi konkludere med at selskapet er løsningsmiddel og at denne trenden er stabil.

Beregning av finansielle likviditetsforhold i analysen av den økonomiske tilstanden gjør det mulig å fastslå i hvilken grad selskapets kortsiktige gjeld er sikret med midler tilsvarende likviditet.

Når man analyserer balansen for likviditet, er det nødvendig å ta hensyn til en så viktig indikator som netto arbeidskapital (PSC) - frie midler i selskapets omsetning. Beregningen av denne indikatoren er basert på balansedata og bestemmes som differansen mellom summen av alle tilgjengelige omløpsmidler i organisasjonen, gruppert i andre del av balansen og kortsiktige forpliktelser, som gjenspeiles i den femte delen av balansen. Netto arbeidskapital er mengden midler som gjenstår etter oppgjør av alle kortsiktige forpliktelser. Derfor gjenspeiler veksten av denne indikatoren en økning i likviditetsnivået til bedriften. La oss definere netto arbeidskapital for bedriften for 2006-2008.

CHOK \u003d OA - KO (tusen rubler),

CHOK2006 \u003d 4794 - 614 \u003d 4180;

CHOK2007 \u003d 19643-4417 \u003d 15226;

CHOK2008 \u003d 14935 - 5376 \u003d 9559.

Endringer i netto arbeidskapital for 2006 - 2008 er vist i fig. 2.3.

Fig. 2.3 - Dynamikk av netto arbeidskapital for JSC "Vinicom" for 2006 - 2008

Beregningene viser at den analyserte virksomheten har tilstrekkelig netto arbeidskapital, som vokser jevnt og trutt gjennom hele den analyserte perioden.

Tabell 2.3

Likviditets- og solvensforhold (tusen rubler)

Indikatornavn

innbetaling

Verdi

Absolutt (raskt) likviditetsforhold (Cal)

Cal \u003d (DS + KFV) / KO;

((s. 260 b. + 250 b.) / totalt avsnitt V b.)

Cal2006 \u003d 2952/614 \u003d 4,81;

Cal2007 \u003d 7557/4417 \u003d 1,71;

Cal2008 \u003d 8877/5376 \u003d 1,65.

Rask likviditetsgrad (justert) likviditet (Ksl)

Ksl \u003d (DS + KFV + DZ) / KO;

((s. 260 b. + s. 250 b. + s. 241 b.) / sammendrag av avsnitt V b.)

Kl2006 \u003d 4341/614 \u003d 7,07;

Kl2007 \u003d 10206/4417 \u003d 2,31;

Ksl2008 \u003d 16901/5376 \u003d 3,85.

Totalt (nåværende) likviditetsforhold (Antall)

Antall \u003d (DS + KFV + DZ + Z) / KO

((s. 260 b. + s. 250 b. + s. 241 b. + s. 210 b.) / sammendrag av avsnitt V b.)

Col2006 \u003d 5730/614 \u003d 9,33;

Antall 2007 \u003d 19643/4417 \u003d 4,45;

Antall2008 \u003d 20691/5376 \u003d 3,85.

Egen solvensgrad (Ksp)

Ksp \u003d CHOK / KO;

(PSC / sammendrag av avsnitt V b.)

Ksp2006 \u003d 4180/614 \u003d 6,81;

Ksp2007 \u003d 15226/4417 \u003d 3,45;

Ksp2008 \u003d 9559/5376 \u003d 1,78.

Den anbefalte verdien av det raske likviditetsforholdet er Ksl \u003d (0,7; 0,8). Kl2006 \u003d 7,07; Kl2007 \u003d 2,31; Kl2008 \u003d 3,14. Vi kan si at i nær fremtid vil selskapets balanse også være likvid.

Anbefalt verdi av det totale likviditetsforholdet Antall \u003d (1; 2). Den anbefalte nedre grensen for verdien av det totale likviditetsforholdet lik en indikerer at i henhold til myndighetsanbefalinger skal arbeidskapitalen være tilstrekkelig til å dekke kortsiktig gjeld. Col2006 \u003d 9,33; Col2007 \u003d 4,45; Kol 2008 \u003d 3,85. Det kan sees at arbeidskapitalen i de analyserte årene er tilstrekkelig til å dekke kortsiktige forpliktelser, og til og med deres overskudd blir observert. Dette antyder at selskapets balanse er likvid.

Indikatoren for deres egen solvens er individuell for hvert foretak og avhenger av detaljene i produksjonen og den kommersielle virksomheten. Ksp2006 \u003d 6,81; Ksp2007 \u003d 3,45; Ksp2008 \u003d 1,78. Høye indikatorverdier indikerer at selskapet har sin egen arbeidskapital, noe som positivt karakteriserer selskapets solvens.

Likevel indikerer for høye verdier av likviditetsindikatorer, flere ganger høyere enn verdiene til de anbefalte indikatorene, en altfor forsiktig politikk fra organisasjonen når det gjelder å tiltrekke lånte midler. Som du vet har bruken av lånte midler i aktivitetene i en organisasjon også sine fordeler, for eksempel viser beregninger at bruken av lånte midler i mange tilfeller koster organisasjonen mindre enn å bruke egne midler. Dermed er bruken av lånt kapital innenfor rimelige grenser en av faktorene for å redusere produksjonskostnadene, og følgelig øke fortjenesten.

Dynamikken til likviditetsindikatorer og deres sammenligning med standardverdiene er vist i fig. 2.4.

Fig. 2.4 - Dynamikk av likviditetsindikatorer for JSC "Vinicom" i 2006-2008

Analyse av den økonomiske stabiliteten i foretaket lar deg fastslå hvor rasjonelt virksomheten forvaltet sine egne og lånte midler.

Absolutte indikatorer for selskapets økonomiske stabilitet

Egen arbeidskapital.

SOS år \u003d SK - BOA (tusen rubler),

hvor: SOSgod - egen arbeidskapital;

SK - egenkapital;

VOA - anleggsmidler.

SOS2006 \u003d 4288 - 108 \u003d 4180;

COC2007 \u003d 15376 - 150 \u003d 15226;

COC2008 \u003d 15463 - 147 \u003d 15316.

Tilgjengelighet av egne og langsiktige lånte kilder til finansiering av reserver.

SDIyear \u003d SOS + DKZ (tusen rubler),

SDIyod - egne og langsiktige lånte kilder til reservefinansiering;

ДКЗ - langsiktige kreditter og lån.

SDI2006 \u003d 4180 + 0 \u003d 4180;

SDI2007 \u003d 15226 + 0 \u003d 15226;

SDI2008 \u003d 15316 + 0 \u003d 15316.

Den totale verdien av de viktigste kildene til dannelse av reserver.

OIZyear \u003d SDI + KKZ (tusen rubler),

hvor: OIZyear - de viktigste kildene til dannelse av reserver;

KKZ - kortsiktige lån og lån.

OIZ2006 \u003d 4180 + 608 \u003d 4788;

OIZ2007 \u003d 15226 + 0 \u003d 15226;

OIZ2008 \u003d 15316 + 0 \u003d 15316.

La oss reflektere over fig. 2.5 dynamikk av indikatorer for kilder til dannelse av reserver for 2006 - 2008 for JSC "Vinicom".

Fig. 2.5 - Indikatorer for kilder til dannelse av reserver for 2006 - 2008 for JSC "Vinikom"

Som et resultat er det mulig å bestemme tre indikatorer for tilførsel av reserver med finansieringskilder:

Overskudd (mangel) på egne aktiva i omløp.

ΔСОСyear \u003d СОСyear - З (tusen rubler),

hvor: ΔСОСyear - vekst, overskudd av arbeidskapital;

З - reserver.

ΔСОС2006 \u003d 4180 - 1389 \u003d 2791;

ΔСОС2007 \u003d 15226 - 9437 \u003d 5789;

ΔСОС2008 \u003d 15316 - 3790 \u003d 11526.

Selskapet har tilstrekkelig med egne midler til å danne aksjer.

Overskudd (mangel) på egne og langsiktige lånte kilder til finansiering av reserver.

ΔSDIyear \u003d SDIyear - W (tusen rubler),

hvor: ΔSDIyear - overskudd (mangel) på egne og langsiktige lånte kilder til finansiering av reserver.

ΔSDI2006 \u003d 4180 - 1389 \u003d 2791;

ΔSDI2007 \u003d 15226 - 9437 \u003d 5789;

ΔSDI2008 \u003d 15316 - 3790 \u003d 11526.

Gjennom hele den analyserte perioden har bedriften et tilstrekkelig antall egne og langsiktige finansieringskilder til reserver.

Overskudd (mangel) på den totale verdien av hovedkildene for reservedekning.

ΔOISår \u003d OIZår - W (tusen rubler),

hvor: ΔOISår - overskudd (mangel) på den totale verdien av de viktigste kildene for dekning av reserver.

ΔOIS2006 \u003d 4788 - 1389 \u003d 3399;

ΔOIS2007 \u003d 15226 - 9437 \u003d 5789;

ΔOIS2008 \u003d 15316 - 3790 \u003d 11526.

I den analyserte perioden har bedriften således nok grunnleggende dekningskilder for reserver, og ved slutten av perioden øker denne indikatoren betydelig.

Dynamikken til indikatorene for dekning av reserver fra hovedkildene til dannelsen av dem vil gjenspeiles i fig. 2.6.

Fig. 2.6 - Dynamikk av indikatorer for dekning av reserver av hovedkildene til dannelsen av JSC Vinicom i 2006-2008.

De gitte indikatorene for tilførsel av reserver har tilsvarende finansieringskilder. På grunnlag av dem kan vi konkludere om typen finansiell stabilitet i bedriften.

Konklusjonen er dannet på grunnlag av en tredelt modell:

M (ΔСОС; ΔSDI; ΔOIS)

Som et resultat av beregningene kan det sees: i løpet av hele den analyserte perioden - М (ΔСОС\u003e 0; ΔSDI\u003e 0; ΔOIS\u003e 0).

Dette betyr følgende: I løpet av den analyserte perioden vurderes foretakets økonomiske tilstand som stabil.

Tabell 2.4

Relative indikatorer for foretakets økonomiske stabilitet (koeffisienter for kapitalstrukturen) (tusen rubler)

Indikatornavn

Det som kjennetegner

Anbefalt. betydning

innbetaling

Verdi

Økonomisk uavhengighetsgrad Andel egenkapital i balansen totalt 0,6

Kfn \u003d SK / WB

(totalt avsnitt III i balansen / balanse totalt)

Kfn2006 \u003d 4288/4902 \u003d 0,87;

Kfn2007 \u003d 15376/19792 \u003d 0,78;

Kfn2008 \u003d 15463/20838 \u003d 0,74.

Gjeldsgrad (økonomisk avhengighet) Forholdet mellom lånt og eget kapital 0,5-0,7

KZ \u003d ZK / SK

(totalt avsnitt IV + V i balansen / totalt avsnitt III i balansen)

Ks2006 \u003d 614/4288 \u003d 0,14;

Ks2007 \u003d 4417/15376 \u003d 0,29;

Kz2008 \u003d 5376/15463 \u003d 0,35.

Egenkapitalandel av egne sirkulerende eiendeler Andel av egne sirkulerende eiendeler i sirkulerende eiendeler\u003e 0,1

Ko \u003d SOS / OA

(formel (1) / totalt av del II i balansen)

Ko2006 \u003d 4180/4791 \u003d 0,87;

Ko2007 \u003d 15226/19643 \u003d 0,78;

Ko2008 \u003d 15316/206911 \u003d 0,74.

Manøvrerbarhetskoeffisient Andel av egne sirkulerende eiendeler i egenkapital 0,2-0,5

Km \u003d SOS / SK

(formel (1) / totalt del III i balansen)

Km2006 \u003d 4180/4288 \u003d 0,97;

Km2007 \u003d 15226/15376 \u003d 0,99;

Km2008 \u003d 15316/15463 \u003d 0,99.

Økonomisk spenningsgrad Andel av lånte midler i balansen< 0,4

Kfnapr \u003d ZK / WB

(totalt avsnitt IV + V av saldo / total av saldo)

Kfnapr2006 \u003d 0,13

Kfnapr2007 \u003d 0,22

Kfnapr2008 \u003d 0,26

Andel mobile og mobiliserte eiendeler Hvor mange driftsmidler er det for hver rubel individuelle driftsmidler

Ks \u003d OA / BOA

(totalt avsnitt II i balansen / totalt avsnitt I i balansen)

Kc2006 \u003d 4794/108 \u003d 44,39;

Kc2007 \u003d 19643/150 \u003d 130,95;

Ks2008 \u003d 20691/147 \u003d 140,76.

Endringer i indikatorer for finansiell stabilitet vil gjenspeiles i form av et diagram i fig. 2.7.

Fig. 2.7 - Indikatorer for finansiell stabilitet i virksomheten OJSC "Vinicom" i 2006-2008

De relative indikatorene for foretakets økonomiske stabilitet karakteriserer graden av avhengighet av eksterne kreditorer og investorer.

Den optimale verdien av koeffisienten for økonomisk uavhengighet er lik Kfn \u003d 0,6. Kfn2006 \u003d 0,87; Kfn2007 \u003d 0,78; Kfn2008 \u003d 0,74. Veksten av koeffisienten fra periode til periode indikerer en økning i foretakets økonomiske uavhengighet.

Den normale begrensningen av koeffisienten for økonomisk avhengighet er lik KZ 0,5-0,7. Ks2006 \u003d 0,14; Ks2007 \u003d 0,29; Kz2008 \u003d 0,35. Som et resultat av veksten i foretakets økonomiske uavhengighet hadde koeffisientens verdi en tendens til å synke.

Den anbefalte verdien av avsetningskoeffisienten med egne sirkulerende eiendeler er Ko ≥ 0,1. Ko2006 \u003d 0,87; Ko2007 \u003d 0,78; Ko2008 \u003d 0,74. Det vil si at bedriften hadde tilstrekkelig mengde egne sirkulerende eiendeler gjennom hele studietiden.

Normal begrensning av manøvrerbarhetskoeffisienten: Km \u003d (0,2; 0,5). Km2006 \u003d 0,97; Km2007 \u003d 0,99; Km2008 \u003d 0,99. Dermed kan vi konkludere med at selskapet har tilstrekkelige muligheter til å manøvrere med egne midler.

Den anbefalte verdien av koeffisienten for økonomisk spenning Kfnapr er ikke mer enn 0,4. Kfnapr2006 \u003d 0,13; Kfnapr2007 \u003d 0,22; Kfnapr2008 \u003d 0,26. Beregninger viser at nivået på økonomisk spenning vokser, noe som indikerer en reduksjon i foretakets økonomiske stabilitet, men den nåværende situasjonen gir ikke alvorlige bekymringer, de anbefalte verdiene blir observert med et betydelig overskudd.

Кс er forholdet mellom mobile og mobiliserte eiendeler. Kc2006 \u003d 44,39; Kc2007 \u003d 130,95; Ks2008 \u003d 140,76. 44 RUB 39 kopekk omløpsmidler utgjorde 1 rubel anleggsmidler i 2006. 130 RUB 95 kopekk omløpsmidler utgjorde 1 rubel anleggsmidler ved utgangen av 2007. 140 RUB 76 kopekk av omløpsmidler utgjorde 1 rubel anleggsmidler i 2008. Disse forholdstallene viser at eiendelene til bedriften skiller seg ut ved svært lav immobilisering.

Bedriftens økonomiske effektivitet uttrykkes av indikatorer på lønnsomhet (lønnsomhet), dvs. lønnsomhetsforhold viser hvor lønnsom virksomheten er.

Tabell 2.5

Bedriftens lønnsomhetsgrad (%)

Navn

Beregningsformel

Det som kjennetegner

innbetaling

1. Lønnsomhet ved produktsalg

1.1. Avkastning på solgte produkter (RRP)

Rrp \u003d (Pr / Srp) * 100

hvor: Pr - fortjeneste ved salg av varer;

Срп - full kostnad for produktsalg

(s. 140 / s. 020 f. nr. 2)

Viser hvor mye fortjeneste fra produktsalg faller på en rubel av totale kostnader

Rrp2007 \u003d 7879/27221 * 100 \u003d 28,94;

Rrp2008 \u003d 145/31654 * 100 \u003d 0,46.

1.2. Produktlønnsomhet (Rizd)

Rizd \u003d (P / Srp) * 100

hvor: P - fortjeneste for beregning av kostnader for et produkt eller en gruppe produkter;

(s. 029 / s. 020 f. nr. 2)

Viser overskudd som kan tilskrives 1 rubel produktkostnader (produktgruppe)

Rizd2007 \u003d 14191/27221 * 100 \u003d 52,13;

Rizd2008 \u003d 8100/31654 * 100 \u003d 25,59.

2. Lønnsomhet i produksjonen (Pp)

Pp \u003d (BP / (OCsr + MPZsr)) * 100,

hvor: BP - regnskapsmessig resultat (totalt resultat før skatt);

ОСср - den gjennomsnittlige kostnaden for anleggsmidler for faktureringsperioden;

MPZsr - den gjennomsnittlige kostnaden for varelager for faktureringsperioden.

(s. 140 f. nr. 2 / (s. 120 b. + s. 210 b))

Gjenspeiler hvor mye fortjeneste som kan tilskrives hver rubel produksjonsressurser (virksomhetens materielle eiendeler)

Rp2007 \u003d 78795/5535 * 100 \u003d 142,35;

Rp2008 \u003d 145/6782 * 100 \u003d 2,14.

3. Avkastning på eiendeler (eiendom)

3.1. Avkastning på totale eiendeler (Ra)

Ra \u003d (BP / Asr) * 100,

hvor: Asr er gjennomsnittsverdien av forvaltningskapitalen for regnskapsperioden.

(s. 140 f. nr. 2 / s. 300 b.)

Gjenspeiler hvor mye fortjeneste som kan tilskrives hver rubel av forvaltningskapitalen

Pa2007 \u003d 7879/12347 * 100 \u003d 63,81;

Pa2008 \u003d 145/20315 * 100 \u003d 0,71.

3.2. Avkastning på anleggsmidler (RVOA)

Rvoa \u003d (BP / VOasr) * 100,

Hvor: ВОАср er den gjennomsnittlige årlige verdien av anleggsmidler.

(s. 140 f. nr. 2 / s. 190 b.)

Gjenspeiler hvor mye fortjeneste som kan tilskrives hver rubel A.

Pvoa2007 \u003d 7879/129 * 100 \u003d 6107,75;

Rvoa2008 \u003d 145 / 148,5 * 100 \u003d 97,64.

3.3. Avkastning på omløpsmidler (Roa)

Roa \u003d (BP / OASr) * 100,

Hvor: ОАср - gjennomsnittlig årlig verdi av omløpsmidler

(s. 140 f. nr. 2 / s. 290 b.)

Viser hvor mye regnskapsmessig fortjeneste som kan tilskrives hver rubel omløpsmidler.

Poa2007 \u003d 7879 / 12218,5 * 100 \u003d 69,48;

Poa2008 \u003d 145/20167 * 100 \u003d 0,72.

3.4. Avkastning på netto arbeidskapital (Rchok)

Rchok \u003d (BP / CHOKsr) * 100,

Hvor: CHOKsr - den gjennomsnittlige kostnaden for netto arbeidskapital for faktureringsperioden

(s. 140 f. nr. 2 / f. (8))

Viser hvor mye regnskapsmessig fortjeneste som kan tilskrives hver rubel netto arbeidskapital.

Rchok2007 \u003d 7879/15226 * 100 \u003d 51,75;

Rchok2008 \u003d 145/15315 * 100 \u003d 0,95.

4. Avkastning på egenkapital (Rsk)

Rsk \u003d (PE / SKsr) * 100,

Hvor: PE - nettofortjeneste; SKav er den gjennomsnittlige årlige kostnaden for egenkapitalen.

(s. 190 f. nr. 2 / s. 490 b.)

Viser mengden nettoresultat som kan tilskrives rubelen med egenkapital.

Rsk2007 \u003d 5988/9832 * 100 \u003d 60,90;

Rsk2008 \u003d 87 / 15419,5 * 100 \u003d 0,56.

5. Avkastning på salg (salg)

Salg \u003d (BP / OP) * 100,

Hvor: OP - salgsvolum.

(s. 140 f. nr. 2 / s. 010 f. nr. 2)

Det karakteriserer hvor mye regnskapsmessig fortjeneste som faller på rubelen på salget.

Rsale2007 \u003d 7879/414129 * 100 \u003d 19,031;

Salg2008 \u003d 145/39754 * 100 \u003d 0,36.

La oss nå diskutere innhentede data.

Avkastning på solgte produkter reduserte innen 2008 fra 28,94% til 0,46%, noe som er en negativ trend.

Produktets lønnsomhet reduserte også: Rizd2007 \u003d 52,13%; Rizd2008 \u003d 25,59%.

Lønnsomheten i produksjonen har også økt: Рп2007 \u003d 14,4%; Rp2008 \u003d 24,37%. Dette antyder at produksjonskostnadene har økt betydelig.

Avkastningen på eiendelene falt også betydelig: til 0,71%, dvs. overskuddet per rubel eiendeler falt.

Avkastningen på anleggsmidler falt til 97,64%. Dermed har overskuddet mottatt fra bruk av anleggsmidler redusert betydelig, noe som er et negativt tegn.

Avkastningen på omløpsmidler falt også: Roa2007 \u003d 69,48%; Poa2008 \u003d 0,72%. Som du kan se, falt lønnsomheten til omløpsmidlene betydelig.

Avkastningen på netto arbeidskapital falt også til 0,95%.

Avkastningen på egenkapitalen falt fra 51,75% til 0,95%.

Avkastningen på salget falt også: Rsales2007 \u003d 19,03%; Salg2008 \u003d 0,36%.

Så, etter å ha analysert de oppnådde lønnsomhetsindikatorene, ser vi et fall i lønnsomheten i alle indikatorene, noe som er et negativt poeng og er hovedårsaken til en betydelig reduksjon i fortjenesten.

2.3 Marginalyse

Den marginale tilnærmingen til å vurdere de økonomiske resultatene og kostnadsstrukturen for et gitt salgsvolum innebærer differensiering av variable og faste kostnader for finansielle og økonomiske aktiviteter og produktsalg. Salgs- og administrasjonskostnader innregnet som periodens utgifter behandles som faste utgifter. Faste kostnader inkluderer avskrivning av anleggsmidler og andre utgifter. Justering av kostnad og bruttomargin for avskrivninger og andre utgifter vil bringe sistnevnte tall nærmere marginale inntekter (som forskjellen mellom inntekter og variable kostnader).

Dette gjør det mulig å vurdere dynamikken til indikatorer som kritisk salgsvolum, operasjonell innflytelse, finansiell styrke og trekker konklusjoner om risikoen ved økonomisk aktivitet forbundet med en irrasjonell kostnadsstruktur og konsekvensene av en sannsynlig nedgang i salget.

Selskapets marginale inntekt lar deg bestemme grenseindikatorene for finansielle og økonomiske aktiviteter. Kritisk salgsvolum, operasjonell gearing, økonomisk styrke er sammenhengende indikatorer. Ved et bestemt (kritisk) salgsvolum blir inntektene fra salget lik de totale kostnadene for å støtte finansielle og økonomiske aktiviteter og selge produkter. Forskjellen mellom årlig salg og kritisk salg er den økonomiske sikkerhetsmarginen, som blir sett på som en indikator på risiko. Hvis nedgangen i salget blir lik marginen for økonomisk styrke, vil det økonomiske resultatet være null. Med en nedgang i salget som overstiger sikkerhetsmarginen, vil det økonomiske resultatet bli et tap. Jo lavere sikkerhetsmarginen er, desto større er risikoen for ikke å dekke faste kostnader og få tap hvis salget reduseres. Endringen i faste kostnader tilsvarer med andre ord ikke endringen i salget, det vil si at det er økonomisk forsvarlig.

Operasjonell gearing, som er gjensidig av marginen for finansiell styrke, indikerer igjen en økning i risikoen forbundet med en irrasjonell kostnadsstruktur for et gitt salgsvolum. Beregningen av disse indikatorene er gitt i tabellen. 1.7.

Tabell 1.7

Vurdering av tendenser i dannelsen av fortjeneste fra salg av JSC Vinikom, tusen rubler.

Indikatorer 2006 2007 2008 Absolutt endring (+/-)4750 41412 39754 35004 2126 6359 8101 5975 2624 35053 31653 29029 3363 27221 31654 28291 –739 7832 –1 738 0,55 0,85 0,80 0,25 6115 32025 39568 33453 –2,88 0,81 –8101 –8098,12 –0,35 1,23 –0,0001 0,3409

1. Inntekter fra salg av produkter

2. Variable kostnader

3. Margininntekt

4. Faste kostnader

5. Overskudd fra salg

6. Dekningsgrad for faste kostnader (marginale inntekter / salgsinntekter)

7. Kritisk salgsvolum (faste kostnader / dekningsgrad for faste kostnader)

8. Driftskapasitet (variabel kostnad / fortjeneste fra salg)

9. Finansiell styrke margin, (1 / Drift gearing),%

For den analyserte perioden 2006 - 2008. operasjonell gearing redusert fra –2,88 til –8101, og marginen for finansiell styrke økte fra –0,35 til –0,0001, noe som indikerer en gunstig trend i dannelsen av økonomiske resultater av OJSC Vinicom. Vi bemerker imidlertid at marginen for økonomisk styrke er veldig lav. Det kritiske salgsvolumet (break-even point) er høyere enn inntektene fra salg, noe som indikerer betydelige problemer i selskapets aktiviteter. Det mottatte overskuddet til foretaket skyldes den positive saldoen av ikke-operasjonelle transaksjoner; hovedaktiviteten til bedriften opplever tap både i begynnelsen av den analyserte perioden og på slutten. I 2007 var situasjonen gunstigere, selskapet ga et overskudd som følge av kjernevirksomheten, men i 2008 skjedde forverringen igjen og det ble igjen mottatt tap på kjernevirksomheten, om enn ubetydelig (1000 rubler).

Dermed avslørte analysen hovedproblemene i virksomheten, som består i det lave lønnsomhetsnivået til bedriften. Muligheter for å øke lønnsomhetsnivået ligger i å øke nivået på salgspriser, noe som er ineffektivt i en finanskrise, når hovedvekten er på priskonkurranse. En økning i prisnivået kan ha en veldig negativ effekt på organisasjonens salg og vil ikke gi den forventede effekten. Hovedtiltakene for å forbedre virksomhetens effektivitet bør således være rettet mot å redusere kostnadene for solgte produkter.

3 Utvikling av tiltak for å øke bedriftens lønnsomhet

3.1 Salgsfremmende aktiviteter

Analysen avdekket at reserven for reduksjon av kundefordringer generelt er gjeld på oppgjør med kjøpere og kunder. Derfor følger det at det er verdt å foreslå en hendelse for å redusere kundefordringer fra kunder som får ulike tjenester. Beregningene vil bruke den gjennomsnittlige perioden for innkreving av fordringer som er bestemt i foretaket - 4 måneder.

Omsetningsgraden for kundefordringer falt også betydelig. I denne forbindelse har omsetningsperioden for fordringer økt betydelig, noe som er absolutt uakseptabelt og krever grunnleggende endringer i forvaltningssystemet for fordringer. Det skal sies at økningen i inkasseperioden ikke bare skyldtes en betydelig reduksjon i volumet på solgte tjenester, men også på grunn av en økning i kommersielle lån gitt til tredjepartsorganisasjoner. Derfor vil en av de positive effektene av å gi rabatt til kundene være en reduksjon i omsetningsperioden for fordringer.

En av de mest effektive metodene for å redusere kundefordringer er å gi rabatter til kunder som betaler gjeld til rett tid for tjenester som ytes til bedriften. Prisrabatter er som regel et verktøy for å stimulere salg av varer som etterspørselen er sesongbasert for, eller varer med begrenset holdbarhet.

Prisrabatter kan imidlertid brukes til store mengder kundefordringer, siden det distraherer midler fra organisasjonen fra omsetningen. Faktisk må fordringene finansieres før forfallsdatoen. Samtidig er det en konstant risiko for at betaling vil bli utført av kjøper (kunde) med en forsinkelse, eller det vil ikke være noen betaling i det hele tatt. Dette tvinger oss til å betrakte kundefordringer som en høyrisiko eiendel. I tillegg skal eventuelle fordringer behandles som en kommersiell kreditt til kjøperen. Imidlertid har den analyserte virksomheten store økonomiske vanskeligheter, så den har ikke råd til å spille rollen som en finansinstitusjon, siden analysen av dens økonomiske tilstand viste at den ikke har sterke økonomiske ressurser. Et foretak i en krisestat kan sette prisrabatter for alle typer tjenester for å øke strømmen av midler som er nødvendige for å gjenopprette solvens og forhindre skade forårsaket av mangel på arbeidskapital.

Oppgaven med å bestemme hensiktsmessigheten med å etablere prisrabatter kan formuleres slik: hva er mer lønnsomt - å miste en del av overskuddet ved å senke prisen, eller å bære kostnadene forbundet med kapitalens død uten å senke prisene? Løsningen på dette grunnleggende problemet vil gjøre det mulig å gå videre til andre sammenligningsalternativer, for eksempel å sammenligne tapene fra etableringen av prisrabatter med den forventede skaden eller tapte fortjenesten til bedriften. I tillegg anbefales det å etablere den optimale verdien av prisrabatten som den høyeste effekten oppnås med.

Hovedproblemet som oppstår når du tar noen prisbeslutninger, er etableringen av forholdet mellom pris og salg.

Det bør også bemerkes fordelene med rabatten:

det er en måte å regulere kundefordringer på;

det er et verktøy for å øke salget og til slutt fortjeneste, noen ganger potensielt;

rabatten bidrar til å øke tilstrømningen av midler i noen tilfeller og i tilfelle en utilfredsstillende økonomisk tilstand;

det spiller rollen som en psykologisk faktor, siden belønning (i form av rabatt) alltid er bedre enn straff (fin, etc.). Det er generelt bedre å belønne tidlig betaling gjennom rabatter enn straffer for forsinkede betalinger;

rask betaling med rabatt under inflasjonsforhold lar deg investere penger i en lønnsom virksomhet og tillater ikke en reduksjon i verdien av pengene som ikke mottas;

rabatt og hurtig betaling krever ikke ytterligere arbeidskapital fra selskapet, som i tilfelle utsatt betaling.

Naturligvis er den største ulempen med rabatten et visst tap av penger sammenlignet med en 100% betaling.

Når du bestemmer spørsmålet om prioritering av selgerens insentiv (rabatt eller forsinkelse) til kjøperen, bør rabatten først og fremst avhenge av inflasjonstakten og for det andre av forholdet mellom avkastning på finansielle investeringer og renter på lånet.

Derfor vil selgeren alltid løse problemet: tapene fra rabatten er større, mindre enn eller lik tapene fra utsettelsen. Den viktigste avgjørende faktoren for å løse dette problemet er følgende forhold: inntekt fra finansielle investeringer er mer, mindre eller lik renten på lånet. Hvis inntektene fra investeringer er høyere enn renten på lånet, bør selgeren stimulere kjøperen med en rabatt på prisen og lede all gratis egenkapital til finansielle investeringer, og når betalingen blir utsatt, tilbakebetale midlene som er viderekoblet til oppgjør ved hjelp av et lån. Hvis inntektene fra finansielle investeringer er mindre enn renten på lånet, bør ikke lånet til dekning av utsettelsen brukes, og dekker de midlene som er vendt inn i beregningene med dine egne penger. Men her oppstår det et problem med ujevnheten i midlene som blir vendt inn i beregningene, som, som du vet, er vanskelig å løse uten kreditt.

Det bør også tas i betraktning at for tidlig tilbakebetaling av kundefordringer fører til tap ikke bare fra inflasjon og tap fra tapte renter på investeringer, men det krever også merkostnader for løpende vedlikehold. Det følger at når man sammenligner tap fra rabatter for betaling de første dagene etter levering av tjenester og tap fra utsatt betaling, er det nødvendig å ta hensyn til merkostnader for samtaler til skyldnere, forretningsreiser for personer for å samle fordringer, søksmål osv.

Mengden rabatter når du betaler for produkter til kunder de første dagene etter levering av tjenester, avhenger av kostnaden for et lån i kredittmarkedet på et gitt tidspunkt, dvs. fra diskonteringsrenten i sentralbanken som referanseindeks, og løpetiden på et kommersielt lån. Denne prosentandelen kan bestemmes av formelen:

,

der СЦкк er en rabatt fra prisen på et kommersielt lån;

PSF - den faktiske renten på lånet;

SCK - kommersiell låneperiode

Det skal bemerkes at renten på et kommersielt lån tas i betraktning av selskapet som regel mindre enn renten på et banklån. Samtidig kan den beregnes ut fra størrelsen på bankrenten, siden den resulterende rabatten er en retningslinje for virksomheten og kan variere avhengig av kjøpere og leverte produkter.

Mekanismen og størrelsen på bøter i tilfelle forsinket betaling for produkter av kjøpere bør først og fremst bestemmes av bestemmelsene i borgerloven i Russland, ta hensyn til kjøpere og produkttyper, kompensere for alle typer tap i bedriften.

Andelen av utsatt betaling, utarbeidet av regninger, og vilkårene for regninger bestemmes av selskapets regningspolicy.

I sin tur bør foretaket som mottaker av produkter bestemme lønnsomheten til en rabatt eller en utsatt betaling basert på følgende beregninger (tabell 3.1).

Inflasjonen for året i RF i 2008 utgjorde 8%, derfor beregnes koeffisienten for nedgangen i kjøpekraft som følger: 1 / 1,027 \u003d 0,97.

Tabell 3.1

Sammenlignende beregning av lønnsomheten til rabatter og utsatte betalinger for JSC "Vinicom"

Indeks Utsatt betaling 4 måneder
1 2 3
1. Inflasjon i 4 måneder - - - 2.72. Prisindeks - - - 1.0273. Koeffisient for fallende kjøpekraft for penger (gjensidig av prisindeksen) - - - 0,974. Tap fra inflasjon fra tusen rubler - - - 30 rubler.5. Rente for et lån - årlig - - - 18%6. Rentebeløpet for et lån - - - 60 rubler.7. Rabatt fra tusen rubler 5,9% - 59 rubler. 6% - 60 rubler 7% - 70r. -8. Mottatt avkastning på investering i tid for produkter per måned 2% 3% 4% -- eksklusive inflasjon 18,82 28,2 37,2 -- justert for inflasjon 18,25 27,35 36,084 -9. Tap fra tilbudet av rabatt, tatt i betraktning den mulige investeringen av mottatte midler i tide, 40,25 rubler. 32,65 RUR 33,916 RUR -10. Tap fra utsatt betaling - - - 90 rubler.

Rabattalternativ

Tap fra inflasjon i tusen rubler for hele perioden for et kommersielt lån beregnes som følger: 1000 rubler. - 1000 * Koeffisient for fallende kjøpekraft, dvs. 1000 - 1000 * 0,97 \u003d 30 rubler. Renten på et lån beregnes som følger: (1000 * 0,18) / 4 måneder. \u003d 60 rubler.

Rabatten på prisen på et kommersielt lån beregnes med formelen.

Du bør imidlertid vurdere andre rabattalternativer, siden 5,9% er den laveste tillatte rabattprosenten. Lønnsomheten til investeringer mottatt ved tidsbetaling for produkter per måned ble bestemt på grunnlag av det som ble antatt med en rabatt på 5,9%, antall kjøpere som sa ja til å betale i tide var 25% og muligheten til å investere i banken med renter. Lønnsomheten uten å ta hensyn til inflasjonen med en rabatt på 5,9% ble beregnet som følger: (1000 rubler - 59 rubler) H 0,02 \u003d 18,82 rubler, og med tanke på inflasjon: 18,82 rubler. H 0,97 \u003d 18,25 rubler. Avkastningen på investeringen med andre rabatter ble beregnet på samme måte. Det følger at tapene fra å gi 5,9% rabatt, tatt i betraktning muligheten for å investere de mottatte midlene i tide, utgjorde 59 rubler. - 18,25 rubler. \u003d 40,25 rubler. Tap fra levering av 6% og 7% rabatter beregnes på samme måte, som til slutt utgjorde 32,65 rubler. og 33,916 rubler. henholdsvis. Basert på de minste tapene vil det naturligvis bli brukt 6% rabatt i fremtiden.

Tapene fra den utsatte betalingen inkluderte inflasjonstap fra hver tusen rubel og renten på lånet, og dermed vil den totale mengden tap fra utsatt betaling være 30 rubler. + 60 gni. \u003d RUB 90

Sammenligning av tapene fra hver tusen rubler solgte varer ved å gi 6% rabatt og tapet fra en utsatt betaling i 4 måneder (som nevnt tidligere, kan den gjennomsnittlige oppsamlingsperioden for fordringer, tatt i betraktning 8% årlig inflasjon og 18% årlig rente for et lån, gjøres konklusjonen er at det er mer lønnsomt for en bedrift å gi rabatt til tredjepartsorganisasjoner og motta midler til rådighet umiddelbart etter salg av varer enn å gi et kommersielt lån til disse organisasjonene. Det er åpenbart at tapene fra den foreslåtte hendelsen er 2,3 ganger mindre enn tapene fra et kommersielt lån.

Kundefordringer for 2008 utgjorde 8024 tusen rubler. Det antas at tilbudet om 6% rabatt til tredjepartsorganisasjoner som betaler gjelden umiddelbart etter levering av tjenesten, vil føre til at 25% av alle kunder i bedriften vil godta de foreslåtte vilkårene. Denne indikatoren ble bestemt ut fra lignende forhold i andre virksomheter.

Derfor følger det at kundefordringer vil reduseres med 2006 tusen rubler. og vil være lik:

DZ \u003d 8024 H 0,75 \u003d 6018 tusen rubler.

La oss først beregne tapene fra å gi 6% rabatt til kunder:

Kostnaden for å gi en rabatt \u003d 2006 H 0,06 \u003d 120,36 tusen rubler.

tap fra inflasjon (den årlige inflasjonstakten er 8%, derfor vil den gjennomsnittlige inflasjonen i 4 måneder være 2,7%);

tap i form av renter fra beløpet på utsatt betaling som selskapet kunne motta som ekstra fortjeneste hvis det satte inn dette beløpet til 12% årlig i Sberbank;

kostnadene ved å betjene kundefordringer, inkluderer samtaler til fordringer med påminnelse, forretningsreiser for personer for å samle inn fordringer, en økning i tiden som både en regnskapsfører bruker på å opprettholde et ekstra antall fordringer og andre personer som er ansvarlige for å samle inn fordringer. På grunn av det faktum at det er ganske vanskelig å vurdere denne typen tap, vil vi gå ut fra minimumsstørrelsen.

Inflasjonstap \u003d 2006 H 0,027 \u003d 54,162 tusen rubler.

Tap i form av renter av betalingsbeløpet \u003d

Utgifter til betjening av kundefordringer \u003d 30 tusen rubler.

Det kan oppsummeres at den totale kostnaden for å tilby et kommersielt lån i en periode på 4 måneder vil være 164.402 tusen rubler.

Avslutningsvis, la oss bestemme den økonomiske effekten av å implementere den foreslåtte hendelsen i organisasjonen, dvs. gi 6% rabatt til kunder som betaler gjeld for tjenestene som ytes til selskapet i tide.

E \u003d Kostnader for utsatt betaling - Kostnader for å gi rabatt \u003d 164,402 - 120,36 \u003d 44,042 tusen rubler.

Dermed vil implementeringen av det foreslåtte tiltaket i organisasjonen medføre besparelser på 44.042 tusen rubler, redusere tap fra inflasjon med 54.162 tusen rubler, samt kostnadene ved å betjene kundefordringer. Betaling i tide vil også tillate deg å investere penger i banken til 12% per år og motta 80,24 tusen rubler på 4 måneder, det vil også redusere tiden som brukes på å opprettholde kundefordringer og redusere risikoen for ikke tilbakeføring av midler fra selskapets skyldnere.

I tillegg er det nødvendig å ta hensyn til det faktum at innføringen av rabatter vil ha en positiv effekt på salgsnivået, dvs. det foreslåtte tiltaket er samtidig en salgsfremmende metode, som, som den ble avslørt under analysen, også er et nødvendig tiltak for å forbedre virksomhetens effektivitet.

3.2 Tiltak for å redusere kostnadene for solgte produkter

JSC "Vinicom" bør tilstrebe å redusere kommersielle kostnader så godt som mulig. Dette innebærer behovet for et konstant fokus på det nye forholdet mellom inntekt og kostnader knyttet til produksjon av produkter og levering av tjenester. Kostnadsreduksjon er en mangesidig prosess som krever en systematisk tilnærming og enhetlig styring.

Kostnadsstyring er kunnskapen om hvor, når og i hvilke volumer ressursene til bedriften blir brukt; prognoser hvor, for hva og i hvilke volumer det trengs ytterligere økonomiske ressurser; det er evnen til å sikre høyest mulig avkastning fra ressursbruken.

Kostnadsstyring er evnen til å spare ressurser og maksimere avkastningen på dem.

Kostnadsstyringsprosessen innebærer:

Kostnadsklassifisering

Kostnadsplanlegging

Regulering av dem i planperioden

Kontroll over overholdelse av de etablerte kostnadene

Kostnadsregnskap

Analyse av faktiske indikatorer

Insentiver til å kutte kostnader.

Fordelene med effektiv kostnadsstyring er som følger:

Realisering av konkurransedyktige produkter på bekostning av lavere kostnader og derfor priser;

Tilgjengelighet av høy kvalitet og reell informasjon om kostnaden for visse typer produkter og deres markedsposisjon sammenlignet med produkter fra andre produsenter;

Mulighet for å bruke fleksible priser;

Tilby objektive data for utarbeidelse av selskapets budsjett;

Evnen til å vurdere aktivitetene i hver divisjon av virksomheten fra et økonomisk synspunkt

Å ta informerte og effektive ledelsesbeslutninger.

Når du planlegger produksjonskostnadene, er berettigede beregninger for å redusere produksjonskostnadene med de viktigste tekniske og økonomiske faktorene av stor betydning. Disse inkluderer følgende grupper av faktorer:

1) optimalisering av vareleveringsprosessen - valg av leverandører, utvikling av optimale transportruter, utvikling av et lagerstyringssystem;

2) forbedring av organisering og vedlikehold av prosessen med salg av varer;

3) forbedre organisering av arbeidet.

En viktig forutsetning for slike beregninger er en omfattende regnskapsføring av resultatene av virksomhetens aktiviteter, bestemmelse av reserver for å redusere produksjonskostnadene, utvikling av tiltak for forbedring og utvikling av selskapets tekniske og produksjonsbase og beregning av besparelser fra implementeringen av disse tiltakene.

Å redusere produksjonskostnadene er ikke en engangshandling, men en hverdags, ikke-bestått oppgave som må møte ledelsen i Vinikom OJSC. Dette skyldes at det er en generaliserende indikator på alle typer kostnader per produksjonsenhet, arbeidsintensitet, materialforbruk, kapitalintensitet, energiforbruk, etc.

Analysen av kostnadene for salg av produkter (verk, tjenester) viste at produktene til JSC Vinicom er ganske arbeidskrevende, og material- og energiforbruket er lavt. For å redusere kostnadene kan følgende hovedveier foreslås:

1. Reserver for å redusere materialkostnadene:

Kontroll over innkjøpspriser, økonomisk undersøkelse av priser;

Utbredt anvendelse av innkommende kvalitetskontroll fra leverandører av varer;

Revisjon av eksisterende forbruk og naturlige tap.

{!LANG-0b08e8ddd56a7fae16e8b1943d2f413a!}

{!LANG-d73103262b3d16f350998e1c566e2a49!}

{!LANG-40917a3623113aa7d24b20ffa823abbf!}

{!LANG-a8f8beac08a8c2d58c303eee2f25b0d0!}

{!LANG-4338bf7cedb1549f0aaf0f76b530f9e4!}

{!LANG-0a2e16bca93c07be1d34d720ca92b01b!}

{!LANG-11d1b3cb48a4a4b0b0373352a766ae32!}

{!LANG-2c04529f616684da2ed03b97e5a20e2f!}

{!LANG-e22e26d4d04b47c914ddea6636621162!}

{!LANG-7da3f2cbdf51c6f03dfa293c78152f54!}

{!LANG-f4a67925fdb96b443ba3d228d5e8d44c!}

{!LANG-80c57e6c41e4bc657ca0fcb86c4ac960!}

{!LANG-630adfce3892c3ecc020bce00aafe286!}

{!LANG-a19972fa0a3e19543577df714f975c20!}

{!LANG-dc69be01dba8319a9fb5d2cc8ced4eeb!}

{!LANG-d9bed4b2618c3f60ba84eb108e4f4ff5!}

{!LANG-e8759794a025262c625969818e7c261a!}

{!LANG-e0794074b49621275e56e875ae41d435!}

{!LANG-410d88e62a0e5a303fd7859e3d9182f9!}

{!LANG-16998548580e5fbf9f62c2a59fff52e2!}

{!LANG-ed8a8813055ddb3bf12cbe62272d19a1!}

{!LANG-15391710648bc06e985a75fcd8cd22c8!}

{!LANG-04af1e316455a3b53e2683b9f3f08be6!}

{!LANG-94ea62f51b0535061dad9a167653a690!}

{!LANG-e6bed9f64b46f23a96a889617ebbf527!}

{!LANG-51cb42e9b14d1d4ac31ff3c976067e59!}

{!LANG-00b4cc81299e0d1676264caf63ef3395!}

{!LANG-c99a70625c5d5749b3211a6e93f6631b!}

{!LANG-848aa4fc6b0f7bbbc0f304c4d05110f8!}

{!LANG-47733ffaaa3421da1a4b0761ed05f9d7!}

{!LANG-c7230e32f7fb79599165ed9be5552664!}

{!LANG-d26b75f6afca4937169609ea9b29e1c0!}

{!LANG-77790ea1be1a8955862f96fe2ea51945!}

{!LANG-202aa42f921cddb360cbb91021c38880!}

{!LANG-a3ce8e1ec36ae6f231f103b09d7a56e0!}

{!LANG-d5fbaf9052245c4fcfa8984f4ba2d797!}

{!LANG-ee105ac7221a1a5afbbb2fa0233c33bd!}

{!LANG-d439895d9eb8871eed6b4fe0249ab280!}

{!LANG-fca12aa2b69c93abe9d2432ff446a395!}

{!LANG-7fae19abf232d0a5c095ddd05ac0cff5!}

{!LANG-26c2f312147bade1d284356ef20dff77!}

{!LANG-06072d12c1d1c4509a5b21ca7794b760!}

{!LANG-d5eed587796899a7e32cf7a120e54231!}

{!LANG-9ba7ec7d67cd890a05240ff0ff08f303!}

{!LANG-3c836c99b7753be58b323efbbf952b6a!}

{!LANG-cb80d0a3b91310bbf2ff95b33961aa01!}

{!LANG-e6b5e00aa954ac6d6612c9b16e293f56!}

{!LANG-bbe480cfd167ebf4d541da7d6d370259!}

{!LANG-710c5c828b79313da49e251cc574849e!}

{!LANG-a8b8a6f601818a26e6ed568722fa9c7e!}

{!LANG-60558d32e4a31237a771556dce9a0de6!}

{!LANG-afad1c30d90bf7b97c9d9dc2724a9857!}

{!LANG-587af0570a92b1001544c0534d3449db!}{!LANG-0ad427f9a2962080973dbbcefb3d20c5!}{!LANG-a0ad91fb39de5293cda31daf927a91ca!}{!LANG-5e1d26aaa0f997041ae5d83f77c6cb37!}{!LANG-50961a461a411e9da5b14e3af626aafb!}{!LANG-b569cb17579b5c5e109ddb3447bff53d!}{!LANG-1c944b30a2379d268f7ca2701259e7b0!}{!LANG-6d2cd3e9e26372e2401d07e5d98c1f6f!}{!LANG-907f7809c1ccbd9b327f4bd979dbb9b1!}{!LANG-e04a0572d72bf2b8665386bad86f7a0f!}{!LANG-61a0cee88d6628b1590b82b207ca7da5!}{!LANG-bc48621aa23c87238f6da96bf7a49347!}

{!LANG-3fe9551f3f9a528574ebca9d030c4fcd!}

{!LANG-dd0f31b28b8e8daa03b4aa512aa64026!}

{!LANG-cc284696396c2950547a26109ba28721!}

{!LANG-b4400564b9d1f2bebe052fac0a061588!}

{!LANG-6db6db050732805751b1d2be2e1fc101!}

{!LANG-542549f8f31e6c08e4fd49d2c01c6a91!}

{!LANG-976862749cc293dcdc0cc6a3828c946d!}

{!LANG-6248e1754d3868bdbf60289ada5dab42!}

{!LANG-f01fa1d286dbe4ef05fc31c1f077d2d4!}

{!LANG-4898c459d672f0bd5408bcbd93105eb7!}

{!LANG-5d67b560dc6314586573f7b08438a27d!}

{!LANG-976862749cc293dcdc0cc6a3828c946d!}

{!LANG-497adac0a73ea6c7d963b22e09ddac89!}

{!LANG-5214cf985cdd172775a6121cefebcf57!}

{!LANG-c41ab8d93c85842d729509001deaaf35!}

{!LANG-ed9eab7e8f7678ab8deac80debbfac45!}

{!LANG-bfe51ee566cc68f183389dcc89b7a9a9!}

{!LANG-5eb3397917af2f56bd39ae9171c33eab!}

{!LANG-f43a9804c4dee7f226ee0dd9b1f1d647!}

{!LANG-a8dd15bfc80180f390335644eb97feba!}

{!LANG-623731d953da61cb40187b64ec639094!}

{!LANG-e9fd926c35cb9a12f5b8b24e78aba5ab!}

{!LANG-ac08360243df17f29e326da7ac9319b6!}

{!LANG-009d6e6d9d61f416946ae7459285a1af!}

{!LANG-6877e1bb712a2bc464de84452b2cbc4d!}

{!LANG-c565dbd1b5debb3433d4a1f5010846e2!}

{!LANG-f56e22dbd2d48fd5112af337ccc9bfa6!}

{!LANG-53c23889ec235d91dc5b23c3e4c2b4c6!}

{!LANG-589f211db77c96eb2616e6e8d8ecc3f3!}

{!LANG-1dc221389d6b376b8c853b7fb4f3a2e1!}

{!LANG-7cbfb2e223f2079c7c3a59ea52558959!}

{!LANG-bbc084e545719685de7abbc2e15a77eb!}

{!LANG-9117bbf9f85e2e097b53fa8e5712b048!}

{!LANG-c41d552df7ef549f4f22ffc7e41fd10c!}

{!LANG-1134947eadec98e9f276efe84824b3a3!}

{!LANG-ac48ee9cc672887f8c8e42c0adb7f2b8!}

{!LANG-8635c9599168e5a1ec81c5a24b59bfc0!}

{!LANG-609c33b63002595bd08ba22615b9985e!}

{!LANG-2e655687a96de6ed181af80a74bd89e1!}

{!LANG-f0c293a5062fe1c3c369d6551090b620!} {!LANG-de2af7ffe0689eaa7941fe7ad02b7dae!}{!LANG-35555e7b5d1a2c5e6f00dc6a5516098a!}

{!LANG-b2c34e2e052e7eefdafbf6fa1e1d8ad4!}

{!LANG-c9f0c86e5c66dfae481845ab8530cdb9!}

{!LANG-0f62478c41612da07f67c86bc4375916!}

{!LANG-4ed919409a482fd0e3462f1a6486367f!}

{!LANG-ba3a7b4ac086c2c5a48f17d511c7bab8!}

{!LANG-5a5e66b1b1377d3f671d9996954a4db2!}

{!LANG-da96d21459ab07d4c844058a4010c862!}

{!LANG-1723d2b6ef7873164996e735981a927f!}

{!LANG-1cc3c7636e1cb1fde9b69a79305453e0!}

{!LANG-9d6e89db38e40dd14fd1ecf0eedd22c5!}

{!LANG-21bcabc97a90056dbc48b8444ee110b2!}

{!LANG-934c20a6423544104397aadabb292e11!}

{!LANG-2b42284d6f1e41d6c1052fcedb6bdd69!}

{!LANG-45b1d01a3c0cf2e42c50f1ccc65c352e!}

{!LANG-47d5c414456fa40365257484d50b0e07!}

{!LANG-e6992db3ac117745755e8482e1052856!}

{!LANG-6145f8386b0d13faf76675e19cb12b8b!}

{!LANG-41ef96e69967b5cb8fa5ba910e4e7e72!}

{!LANG-4055c151e5223ba0153df0ee9c91974f!}

{!LANG-3c5381c14301b502791560cb8bf9b9ae!}

{!LANG-5576da322f7afca01dd1471a0dc7e7e4!}

{!LANG-acdcadf62d94042aab4d5c9e86c7f242!}

{!LANG-b362b00c2ef3dbd608a02ca5dedb1a58!}

{!LANG-436f1a9d5e8c1c1955fec8c8224db695!}

{!LANG-fe5e8ee156890725ab23c47cb8a5dda2!}

{!LANG-5ba19dcad83917558c7df2af3776d9f8!}

{!LANG-a7773211682798c2f010b3380d7be52c!} {!LANG-54afa4b75574dc97f0b26f67b7f1798f!}{!LANG-2bca198e6924e0a5be970d565cbdfca0!} {!LANG-e75983fa1685580264f0903a324ee042!}{!LANG-f9a4968425a42bdaf84b800c2fc40501!}

{!LANG-f031cdebf9473ddd3c427e05b7c9ec3c!}

{!LANG-e6518aeb62fd22889fc68dacd947ff4e!}

{!LANG-545cfbe5553ae56d0ed6ac3bb759825f!}

{!LANG-54c04cec6cc8781495240430b951866f!}

{!LANG-e2788885d70271e5199bf5d67792d9e4!}

{!LANG-f01cc1376a3be38396886762c9b10ab6!}

{!LANG-8c20a88238426b1504187ef4766f41bf!}

{!LANG-4987610e88aa56412cc7819db5c488dc!}

{!LANG-159ee986447924bfa5b193158e7120e7!}

{!LANG-8a2526a0c9ac189025ac1f6f24efd453!}

{!LANG-8a14058c5381383da8b6abb05155172f!}

{!LANG-4cd35047014f89e653755c129510b314!} {!LANG-f704eb8a651aaa51bcaf506ee9ffadac!}{!LANG-445f31bb6aa84e4423ed92b6eca0aebb!} {!LANG-d7d16600fdf323b0387430fb1ab7ac23!}{!LANG-822b7b9f8e17af4f978c1aeb7fd59952!}

{!LANG-4247c4318faef417ceb1c54f79bf99fc!} {!LANG-f6b3c0af025bd45eef68ba21d06e6ee0!}{!LANG-5610affd2fdb2b6dd87e4f6b0d958fce!}

{!LANG-a899be549fe274860920a5c5f028572b!}

{!LANG-e40b557f9f6d770b5a226e47a874972e!} {!LANG-5ecdb69807a0759b1ba3e0ac0d763e97!}{!LANG-17837e4688514cfbb2fe71fbf6df8ace!}

{!LANG-3d09804e2ccb9e47fe21bd7c457db1cd!}

{!LANG-1b39e4c4f839cdb6e0074e7da715ec25!}

{!LANG-7c7c0a30ee8c03d78caa6e018fe7445e!}

{!LANG-eb14b754d0e9a8379c1c6c153edbcc82!}

{!LANG-b2ce67f212d0406bdc534b56cdcf3182!}

{!LANG-9257545d866aca39eefbdeb453886662!}

Dermed kan forbedring av bedriftens lønnsomhet hjelpe i utviklingen av bedriften.

Hovedmålet kan oppnås ved å implementere slike delmål som - øke selskapets inntekter og redusere kostnadene for tjenester.

I løpet av den økonomiske og økonomiske analysen av den økonomiske aktiviteten til Teleplast LLC ble det ikke identifisert noen reelle måter å redusere tjenestekostnadene på. Analysen av reservene for å øke fortjenesten til Teleplast LLC viste at det er mulig å øke selskapets inntekter ved å øke antall kunder, samt ved å optimalisere prosessen med å tilby tjenester til kunder. En økning i antall kunder kan oppnås:

• {!LANG-3ffa44519188e579c2865ba14663b97b!}
• {!LANG-2a1e74bb478c7f2ce5deb83b0be28391!}
• {!LANG-9adbc5a8893514981cb75b3bb4387660!}

Kvaliteten på tjenestene kan forbedres ved å forbedre personalets kvalifikasjoner. Utvidelse av tjenestene kan oppnås ved å introdusere tjenester som installasjon og vedlikehold av maskinvare og programvare for informasjonssikkerhet i nettverk.

{!LANG-60689454bf53147cd1c92ee78be62223!}

På grunn av mangel på lisenser for Teleplast LLC for retten til å selge, installere, ta i bruk, reparere og vedlikeholde maskinvare og programvare for å beskytte informasjon fra uautorisert tilgang i nettverk, er selskapet tvunget til å henvende seg til tjenestene til tredjepartsorganisasjoner, spesielt Inform Zashchita-selskapet. ...

Mengden arbeid utført av tredjepartsorganisasjoner for å installere maskinvare og programvare for informasjonsbeskyttelse utgjorde 3289,5 tusen rubler i 2013. eller 10,2% av inntektene fra LLC Teleplast.

I følge regnskapet utgjorde kostnadene for innkjøpte produkter og materialer under installasjon og igangkjøring av maskinvare og programvare for informasjonsbeskyttelse 1 273,0 tusen rubler.

Installasjon, justering, reparasjon og vedlikehold av tekniske og programvareverktøy for å beskytte informasjon fra uautorisert tilgang i nettverkene til Teleplast LLC kan utføres uavhengig. Dette krever:

• {!LANG-dccfea2ff68d0f1336034d102f0ff025!}
• {!LANG-202dacc336a2c67d71f936ed797d5d93!}

Kostnaden for å skaffe en lisens er 1,5 tusen rubler.

Funksjonelt ansvar for en informasjonssikkerhetsingeniør:

• {!LANG-417f5b597bfb1f0f9bed9a765922a5f9!}
• {!LANG-6469e651c5b2de3875b13df23c037b3b!}
• {!LANG-87f34d58bfc02dff50bb6c02fe41582f!}
• {!LANG-184099a47c6024d124ddda253253905e!}
• {!LANG-6161026e2155fa971c6fec9c297779c3!}
• {!LANG-006174141f72321813651b15533bb7fa!}
• {!LANG-9efae7c9f7005fdf5073738115672af5!}
• {!LANG-d1e07834456ca143b4fab1a54f9322c6!}

{!LANG-b60d64d01147b5d87af423f377eb145e!}

{!LANG-0a4921537a313b970eb7113b1abd2648!}

{!LANG-86c9e77a0d0155074c8a27cbb5b580d2!}

{!LANG-a66c589dec349321314d6d30961a58ec!}

{!LANG-203be589efb7fc323585af41424fc70c!}

{!LANG-e8d9ee89f2d3617be90e6a71fc647188!}

• {!LANG-ad12ae580875ab062307b76349a12919!}
• {!LANG-9088e1f33be26df14a076126a4f867c0!}
• {!LANG-4c0e93848ce0a2a4d51f4304af0c0424!}
• {!LANG-35e549d7bf12fe9515bb96b079566ea4!}
• {!LANG-c7cb88e60f0606c97d702c6db1f50c14!}
• {!LANG-19e0359f382bdab0aa273de5e29dd73a!}
• {!LANG-0005f059759e3763f01da9c4b6177179!}
• {!LANG-7a87a65850ebeb84edc954abb0248e5a!}

{!LANG-c90e338a0bd486a8fea079d42b00ed6b!}

{!LANG-68cff563904898a7dca2046fe0140693!}

{!LANG-010b722e71346b0262b27b3a4f174151!}

{!LANG-571b8187287ae052b6d986b1b5f2f243!}

{!LANG-fa419e73bb5865ecbee02286ac19bcd3!}

• {!LANG-84c79f3806234b7f32bb9a0b566c979d!}
• {!LANG-7b0e3e29c2f88b30230c13e9bd6629bd!}
• {!LANG-6f2a702d923b6f49a9d16e28a61d5bd1!}
• {!LANG-55490401f31d41926a0defab186c850d!}

{!LANG-5cfcc33f7588b70d56b8ebde1b8cca55!} {!LANG-66b0d38edf8adc151de0e02ae6db100a!}{!LANG-5c378324e2c2590b345a0d6d5a9e11be!} {!LANG-8d7a5b391e6ad6d0a4e93aa2a6a2f319!}{!LANG-b3c244acb728446a8fbda2ea5575f41c!}

• {!LANG-c985509d16ec5df197ba9cd8540a6a41!}
• {!LANG-2373f91acb77f7e4ec1e9267bba77b65!}
• - {!LANG-1641eea4c275f6464a573ae1f9c851b0!}{!LANG-486e937ff75378536a33ae345a40b0be!}
• {!LANG-f75a2406597940a600c6fbce7aa131b9!}
• {!LANG-19a09c616b54a6a5413599a91aa72c1e!}
• {!LANG-a80dfd56a3735f7a82c67e8d73b3cc2a!}
• {!LANG-c63a34195bd30d0c3c29ea3c1320601c!}
• {!LANG-d1f802a86d6ad907dc57b3054c6e8225!}
• {!LANG-3f8ea9f0f6e6aa16ea00ac18a19bf8e5!} {!LANG-dba56a28d3e9ffc559ee2d216c5dc348!}{!LANG-b5594fde8df6e1d9d6b28d8f2c8d33be!}

{!LANG-7419d5f2b59ed899db3ca65bd3b1b1e5!}

• {!LANG-a5e64b587869de50735a79b4184c96f7!}
• {!LANG-4640fa18065011fd27461e2daff6264d!}
• {!LANG-b253605dbcc5173d2ba6558cebb61e85!}
• {!LANG-b58c3a1267d6f5dc62ae4e97ab13f77b!}
• {!LANG-775224c87cb49a8ad2b495e861209f38!}

{!LANG-5e076adc7658f3d7100f63008fc33b74!}

{!LANG-de9eec63a219d4a32812379bf1774522!}

{!LANG-99496ccc4a2c2b95ac5e9187f303209d!}

{!LANG-3bb56276df08760ab1f3cbf0008e7ded!}

{!LANG-4edc294e57afb445fd9fc21ff12004ee!}

• {!LANG-00c704cb4d15083691b36e82bba3ad82!}
• {!LANG-fe43da1d85a5e102c02088517b4a3c56!}
• {!LANG-e15cf5a07725895f877cb6b184a06d25!}
• {!LANG-5918582a80df4c3e86af819da9a749e1!}
• {!LANG-2a773e32a315427a47871e3336fba52c!}

{!LANG-116a475882e38851ecfd7c51a3bd4118!}

• {!LANG-e4002e70e83ab688aee94c0a1d246a94!}
• {!LANG-8492ca81144975f8817af583e45301ac!}
• {!LANG-7edd6ed1a0fc8da5f1de33f2c98c55d2!}
• {!LANG-7663354a3f04c7f73f90d64df7ba004e!}
• {!LANG-b0f1f222436834339126bbd6305254ea!}
• {!LANG-5b629b8226ee93eda1ddebbce58681c8!}
• {!LANG-8e63934a2d94274975276c943db224cc!}

{!LANG-b466b9d536992ce24be55cf77a0d4876!}

• {!LANG-e4890115eeb398bfc335631c9730c8f8!}
• {!LANG-5ad8a5944a9b26ac0690aebce1170461!}

{!LANG-0534798a333e0583055ea7b2c8de188e!}

{!LANG-8c8c29af3f6e9c1d3f12bf67c821e7e4!}

• {!LANG-2ef5cb5fd10ce49a5a092bb13bce3613!}
• {!LANG-8784a7d051d632e3f64cd9d328476069!}
• {!LANG-912fe54426e2d1cb6109daa8c2c6ff26!}
• {!LANG-f0bc0c2bca233591799b053606f0c81c!} {!LANG-52d9f69e6dc21f58ac83c4d7eb0a9058!}{!LANG-cc49dc86a32cccf2d023bc588b33176a!}

{!LANG-0f17300a34ef48a089766e01811adce8!}

• {!LANG-cc8b709d6df35f8c6441510cadae1f5b!}
• {!LANG-94a69c0fc8545e30d37d1e6ba2b15ae9!}
• {!LANG-ddae261533362118bb36b6f8d192145c!}
• {!LANG-386243c59bbfd58451893dd8ff1b07c8!}
• {!LANG-3b6ee1e411de131540c872e545873b01!}
• {!LANG-9e3ee852b9a10cae43820ca50dd07cfe!} {!LANG-acfbf9f6d119e24a4fb694148f53b484!}{!LANG-ba5d7831db11e7a7e6ff0413c59c7fae!}
• {!LANG-d087c05bb9351d2eb184ae4052409d8d!}
• {!LANG-aaca770d07b788f0f4e9d1ea654bb9f3!}
• {!LANG-f72ebd40e16832d0e279c252da5246c6!}
• {!LANG-40d40020925a69b9d05e1d4f01b5ea5f!}
• {!LANG-d20b4ae50d128e645ce4b6a4b6b68ad9!}

{!LANG-cfbf281317d32f2e328c6243deb1c7a7!}

• {!LANG-94fc5627ea9c5f2a22c983a58f4db871!}
• {!LANG-9cf523989da14aaa7c6c70f4f05f9ea5!}
• {!LANG-a7db9fcd74fb88d39853e6bc4b762da1!}
• {!LANG-7f5e724dba50d9faa6ad34f2b74571b4!}