Veldedighetsregnskap. Beskatning av donasjoner

I ethvert land er det selskaper og organisasjoner som er engasjert i veldedighet og behov for økonomisk bistand. For fysisk assistanse er dette en enkel prosedyre, men juridiske enheter må gi en komplett pakke med dokumenter, skatt og regnskapsrapporter. I dette tilfellet mottar de visse fordeler fra regjeringen Russland.

Begrepet veldedighetsaktiviteter

Charitable aktiviteter er uinteressert assistanse gitt til de som trenger det. Hjelp kan uttrykke i penger eller overføring av noen definert produkt eller gave.

Hva er målene med veldedige aktiviteter

1. Gi materiell støtte.
2. Sosial rehabilitering av borgere som ikke er i stand til å forsvare retten til den nåværende vanskelige situasjonen.
3. Hjelp etter naturkatastrofer og andre lignende katastrofer.
4. Bistand til ofre etter fiendtligheter, nasjonale konflikter eller undertrykkelse.
5. Aktiviteter knyttet til styrking av sammenslutningen forskjellige land eller folk i en stat.
6. Dannelse av skjuler av rollen som familie og familieverdier.
7. Hjelpe foreldreløse.
8. Bistand til ulike organisasjoner i kulturelle, vitenskapelige eller relatert til utdanningens kunst.
9. Handlinger for å utvikle populariteten til sports livsstil.
10. Forsyning materiell hjelp Ulike barns organisasjoner.
11. Distribusjon rettet mot borgernes sosiale interesser.
12. Sikre den juridiske utdanningen av unge mennesker og noen lag av befolkningen.
13. Opprettholde tilstanden til naturlige betydelige gjenstander.
14. Beskyttelse av dyr og natur.
15. Sponsorering i sport (skattefordeler oppnås og samtidig støtte).

Som deltar i veldedige aktiviteter

I enhver veldedig aktivitet er det minst 2 deltakere i prosessen:

1. Bekvemmakten, som gir et materiale eller annen type støtte.
2. Mottakeren er den som tar gaven.

Det er også visse mellommenn som kalles veldedige grunnlag. Gjennom dem gjennomfører organisasjonen sin virksomhet. Også innenfor midlene fordeles de samlede midlene og sendte dem som trenger dem.

Slik beregner du mengden fradrag og skatt som skal returneres

Det er skattepauser med veldedighet. Utføre veldedige aktiviteter, du kan returnere baksiden av kontanter, som ble donert. Dette oppnås gjennom fradrag. Hvis en person jobber offisielt og omhandler veldedige aktiviteter, returnerer han en del av beløpet i beløpet på 13%.

Funksjoner av skattefordeler ved veldedighet i 2018

Å lykkes ulike selskaper Til veldedighet gir staten skatteavbrudd ved veldedighet i 2018. Dette er gjort for å redusere skattebyrden.

Fortjeneste skatt

Før forekomsten av 2005 mottok organisasjoner i veldedighet, også fortjeneste fra dette, siden de børsnoterte beløpene ikke ble beskattet. Bedrifter ga 5% av sin årlige inntekt. Alle midler som kommer inn i veldedighet ble tatt i betraktning som selskapets utgifter, og derfor reduserte beløpet av inntektsskatt. Dermed prøvde mange organisasjoner å unnslippe fra skatt.

Det er visse nyanser knyttet til skattefordeler med veldedighet for juridiske personer. For øyeblikket identifiserer juridiske enheter midler til veldedighet utelukkende fra netto fortjeneste Og fra denne pengene av fradrag til budsjettet vil ikke bli gjort.

Mva.

Når økonomisk støtte er gitt, påvirkes ikke mva. Hvis selskapet ble overført penger Eller sendte varer til de som er i nød, så blir hvert tilfelle vurdert individuelt.

Inngangsmoms.

Alle kostnader som går på kjøp av nødvendige varer og eventuelle gjenstander som går på veldedighet fra mva (), er ikke fritatt.

Skattefordeler for sponsorer

Skattefordeler for sponsorer - ikke alltid et obligatorisk element. Vanligvis trivter selskapene fra etter donasjon. Men hvis hjelpen er veldig stor, kan bedriftene nekte fordeler - det vil være mer lønnsomt. Beløpene for kjøp av varer vil bli indikert som kostnadene som selskapet led.

Skattefordeler med veldedighet for juridiske personer når de gråt

Skattefordeler for velkjennere - Juridiske enheter utføres i henhold til en bestemt ordning. Jurlitsa har rett til å motta fortrinnsrett avslapning bare hvis mva er unntatt fra å betale varer som overføres for å hjelpe. UCN innebærer ikke å betale på mva. Ved hjelp av dette systemet vil selskapet kunne motta fradrag. Det totale skattevolumet med fri hjelp til ikke-kommersielle organisasjoner vil ikke forandre seg.

Fradrag ndfl.

Hver ansatt i selskapet kan uavhengig engasjere seg i veldedighet. I dette tilfellet kan en borger kreve skattefradrag, og returnere en del av pengene sine. Men det er begrensninger av størrelser:

1. Beløpet returneres ikke på over 13% av pengene som ble brukt personlig.
2. Du kan bare refundere beløpet som per år ikke overstiger 13% av den betalte.

Overføring av penger

Liste penger på flere måter:

1. Bruk bankene i banken og overfør penger fra en konto til en annen.
2. Gjennom kontoret i organisasjonen.
3. Gjennom sitt arbeid, trekke fra beløpet fra lønn.
4. Bruker Internett-tjenester.

Skrive erklæring - Regler og funksjoner

Det er viktige regler for å skaffe skattefordeler for godtgjørelser. Physi og Jurlitz som utfører veldedighet bør skrive en selvangivelse og sende den til FTS. Alle operasjoner som er unntatt fra beskatning, er oppgitt i den 7. delen av erklæringen. Alle tjenester og overføring av gaver har en spesiell kode - 1010 288. Denne koden er satt i den første kolonnen i linje 010. Den enkelte adresserer skatteinspektoratet og fyller 3-NDFL-erklæringen.

Skattefordeler for filantropist: Nødvendige dokumenter

For å få skattepauser for veldedighetsforetak, må du rette offisielle papirer.

Organisasjoner må utstedes som følger:

1. Enighet mellom deltakerne. Det må være angitt at assistanse er for å veldedigere.
2. Dokumenter der mottakeren godtar å motta gaver.
3. Mottakeren bekrefter anvendelsen av gaven til det tiltenkte formål (etter mottak).

For leger:

1. Alle detaljer - fra hvem pengene kommer og hvem går.
2. Sertifikat for inntektsfradrag.
3. Uttalelse fra banken.
4. Et kvittering som indikerer at veldedighetsorganisasjonen mottok midler.

Regnskap og rapportering

Skattefordeler for midler og bedrifter utstedes kun utsatt for riktig regnskap. Hvis selskapet fører veldedige aktiviteter, må regnskapsrekortene registreres, fikse alt er dokumentert. Siden beløpene er for ingenting, er det nødvendig å kompilere en veldedighetsavtale. Dokumentet er utarbeidet av B. skriving. Utgifter for en lignende type aktivitet i regnskapsføring De er foreskrevet som andre utgifter, og brukes av debet av kontoen 91. Finansiell hjelp Går under kontonummeret 76.

Skattefordeler til kommersielle organisasjoner utstedes underlagt de samme reglene.

Vestlig opplevelse

Organisasjoner i Amerika foretrekker 10% av inntektene for å sende til veldedighet. Dette anses å være selskapets utgifter. Selv om i de fleste europeiske land, blir slike stimulanter ikke observert, det samme er over 90% av organisasjonene engasjert i veldedighet.

Fødselsdato: 07.05.1985

Utdanning: MGU.

Karriere: 2005 - "LIFTREMONT", advokat;
2008 - Institutt for beskyttelse av skattebetalere Arso-revisjon, hodet.

Someday Russland vil bli opprettet i Russland, ikke bare nyttig, prestisjetunge, men også lønnsomme, - Dmitry Chervotkin, Head of Institutt for beskyttelse av skattebetalere "Arso-Audit"

Gi fordel - start misbruk

Ikke mange tror det fra veldedighet til skattemessig optimalisering - ett trinn. Du kan ofre penger, men samtidig redde noen av kostnadene for skatt. Ja, fordelene er ikke så mye, men det er mer fulle av: i vårt land sin mentalitet. Det vil være økende tilfeller av skatt fra skatt, fiktiv veldedighet vil spre seg, et stort antall ideelle organisasjoner vil vises. Derfor er skatteavbrudd i veldedighet "sukker" at det skal være mye.

Beskatning av godtakere

Hvis mottakeren er en person

Ndfl. Det eneste skatteincitamentet er en sosial avgang for PMFL. Men det har en grense: ikke mer enn 25% av den totale inntekten skattepliktig med en hastighet på 13% er tatt for å trekke.

For eksempel, hvis du i løpet av året mottok en inntekt på 2 millioner rubler, som brukte 200 tusen veldedighet, kan du sende inn en erklæring om å returnere fra budsjettet på 26.000 rubler (13% av 200 000).

Skattefordeler er gitt dersom bistanden leveres til en veldedig organisasjon, frivillige organisasjoner innen vitenskap, kultur, sport (unntatt profesjonell), utdanning, helsevesen, beskyttelse av menneskerettigheter, omgivende eller religiøse organisasjoner. Alle må være registrert som juridiske enheter. For eksempel, hvis hjelpen er uthevet av en sportsklubb, som ikke har status for en juridisk enhet, vil det ikke være noen skattepauser.

Det er nødvendig å være oppmerksomme og i forhold til religiøse organisasjoner: I utnevnelsen av betaling er det nødvendig å indikere "for lovbestemte aktiviteter". I formuleringen av "donasjonen for gjenopprettelsen av templet" i fradraget vil bli nektet.

Hvis du bestemmer deg for å overføre hjelp ikke til organisasjonen, men direkte trenger hender, vil det heller ikke være noen fordeler for skatt.

Hvilke dokumenter er nødvendig: 2-NDFL-sertifikat skal gjøres til skatteklarasjonen, samt dokumenter som bekrefter kostnadene for veldedighet: Kvitteringer til "Kvittering", betalingsordrer, bankopplysninger, handler om aksept og overføring av eiendom, donasjon avtaler. En komplett liste over dokumenter er ennå ikke etablert av skattekoden, så problemet vil bli adressert i hvert enkelt tilfelle individuelt.

Hvis mottakeren er en juridisk enhet

Fortjeneste skatt. Nå er det ingen fordeler, men siden 2014 er det planlagt å innføre en regel der private organisasjoner vil kunne trekke til veldedighet til 10% av resultatet uten å betale skatt. Denne praksisen er gyldig i USA og Europa.

Mva. Betaling av merverdiavgift avhenger av hvilken form det er hjelp.

Alternativ 1. Den mest praktiske måten å hjelpe er overføring av midler, siden MVA-oversettelser ikke er fag.

Alternativ 2. Når du hjelper, for eksempel, er sykehuset, barnehagen eller museet ikke penger, men ting. Målet som er rettet mot veldedighet, bør være klart definert og er ikke relatert til entreprenøraktiviteter. Da vil denne operasjonen ikke bli utstedt av mva. Men! Bare hvis vi ikke snakker om unnskyldning.

Hvilke dokumenter er nødvendig: Fordelen må bekrefte med en kopi av charteret som mottar hjelp og kontrakten for veldedighet. Også, som bevis, kan du gi brev som ber om hjelp.

Alternativ 3. Ved å gi veldedig assistanse til en bestemt person, få akkurat det samme unntaket fra mva.

Hvilke dokumenter er nødvendige: For å eliminere skattekrav, gjør en veldedig bistandsavtale - Merk i det og formålet med å overføre eiendom, plikten til å bruke den til det tiltenkte formål. Og sørg for å signere handlingen om overføringen selv.

Alternativ 4. Hvis du ikke passerer penger eller eiendom, og betaler direkte for noen, arbeid, arbeid eller tjenester, vil moms komme inn i kostnaden. Det vil være umulig å akseptere det å trekke.

Beskatning av velstand

Hvis mottakeren er en person

Ndfl. Å få hjelp med opptil 4000 rubler i året, en person er unntatt fra å betale ndfl. Men med å overskride mengden må 13% betale til budsjettet. Lovgiveren gjorde ikke noen forskjeller i gaver, selv om den vitale medisinen skulle bli overført.

Hvis mottakeren er en juridisk enhet

Fortjeneste skatt. Å få veldedighetshjelp, betaler organisasjonen ikke en inntektsskatt fra den.

Mva. Verken penger eller eiendom overført gratis er ikke gjenstand for mva. Den eneste tilstanden - de skal brukes til ikke-kommersielle formål.

Det vil også være ingen mva hvis organisasjonen som mottok hjelp, vil gi den en bestemt trengende.

Federal loven 28. mars 2017 N 39-FZ "på endringer i visse lovgivende handlinger i Russland" ble gjort endret i punkt 1 i art. 582 deler av den andre borgerlige koden til den russiske føderasjonen. Nå er definisjonen av donasjoner avklart i en del av navnene på organisasjoner, regulert i detalj og lovlig fastsatt.

Hva er donasjoner og hvem som kan motta dem

Donasjon er en gave av ting eller rettigheter i all effektive formål.

Kombinert mål er hovedtegnet på en donasjon som skiller ham fra donasjon. Nåværende lovgiver Gir ikke en uttømmende definisjon av generelt avfall. Men etter å ha vurdert lovgivende normer, kan det imidlertid konkluderes med at det generaliserte målet er relatert til tilfredsstillelse av materialets og åndelige behov for visse sosiale lag eller grupper, med vitenskapelig, kulturell, utdanningsutvikling Borgere og andre lignende behov.

Eksempel. Til opplæringsorganisasjon Slike mål kan være:

Betaling av reparasjon;

Raising lønnslærere;

Betaling av vanlige lærere av lærere som ikke er gitt av budsjettprosedyrer;

Klassearrangementet;

Ledninger av telekommunikasjonsnettverk;

Bygging av en idrettshall;

Oppkjøp av lærebøker eller annen litteratur, etc.

Det er ikke vanskelig å introdusere målutgifter til andre donasjonsmottakere. De kan være både individuelle borgere og organisasjonen av følgende profil:

Veldedighet;

Medisinsk;

Sosiale tjenester og ligner på dem;

Sosial, religiøs og annen ikke kommersielle organisasjoner;

Pedagogisk og vitenskapelig;

Museer og andre kulturinstitusjoner.

Mottakere av donasjoner kan være staten og andre emner i siviloven som er oppført i kunst. 124 i den sivile koden til den russiske føderasjonen. Denne republikk, territorium, region, føderale byer, autonome regioner, autonome prefekturer og byer, landlige områder og andre kommuner.

For adopsjon av donasjon er det ikke nødvendig med noen tillatelse eller samtykke. Dette er direkte angitt i punkt 2 i Art. 582 sivil kode for den russiske føderasjonen. Dette refererer til ikke å samtykke til en donasjon fra mottakerens side, og mangelen på behov for harmonisering eller vedtak offentlige etater (For å bestemme donasjonen som en ensidig avtale på dette grunnlaget ville det være galt).

Partene til en kontrakt av donasjon

Partene i kontrakten Donasjoner er giveren og mottakeren av donasjonen. Slik er de omtalt i kontrakten.

Merk. Donasjonsavtalen er viet til kunstnormerer. 572 - 582 ch. 32. Borgerkode RF I. Føderal lov Datert 11. august 1995 n 135-fz "på veldedige aktiviteter og veldedige organisasjoner" i redaksjonen på 04.07.2003.

Lovgivningen regulerte at donasjon skal brukes på den deklarerte avtalen, som etablerer giveren. Mottakerens rettigheter er begrenset fordi den kan bruke den gave som bare oppnås av ham i generelt, og bare for det formål som er spesifisert av donoren.

Hvis du bruker en donasjon i henhold til utnevnelsen, virker det umulig, samtykke fra giveren for å endre denne avtalen er nødvendig. En forespørsel om endring i utnevnelsen av donasjon og samtykke fra giveren er gjort skriftlig. Form - vilkårlig.

I tilfelle død av en borger-donor eller likvidasjon juridisk enhet - En doner kan endre utnevnelsen av donasjoner bare av rettsavgjørelsen.

Bruken av donert eiendom er ikke på den angitte avtalen eller en endring i avtalen med et brudd på reglene som er planlagt, gir rett til en giver, hans arvinger eller annen etterfølger for å kreve avskaffelse av donasjoner.

Hvis tilstanden for utnevnelsen av eiendom ikke er bestemt, anses donasjonen til eiendommen til borgeren å være vanlig donasjon.

Merk. Omtrent 5 forskjeller i donasjon fra donasjon, les videre med. 6.

Fem forskjeller i donasjoner fra vanlig donasjon

Hvilken kontrakt er bedre å konkludere med giveren

Donasjonsavtalen kan konkluderes både i form av et enkelt dokument og et offentlig tilbud. (Samtidig er det offentlige tilbudet lovlig lik kontrakten skriftlig.) Det må inneholde alle de essensielle forholdene i donasjonsavtalen. Disse forholdene inkluderer:

Beslutning om å gi donasjon;

Hans mål;

Mengden og prosedyren for finansiering;

Prosedyren for å bruke donerte penger og anskaffe utstyr på dem;

Prosedyren for å presentere rapportering, så vel som andre forhold.

Merk. Tilbudet er en invitasjon til kontrakten, forslaget som uttrykker sikte på å inngå en kontrakt (artikkel 1 i art. 435 i den sivile koden til den russiske føderasjonen).

Merk. Hoveddelene av donasjonskontrakten

I. Underkastelse av kontrakten, som indikerer navnet på programmet eller en kort beskrivelse av prosjektet på hvilke midler tildeles.

II. Parternes rettigheter og forpliktelser.

III. Prosedyren for overføring av midler.

Iv. Prosedyren for å gi økonomisk og meningsfylt rapportering.

V. Kontraktens løpetid.

Vi. Parternes ansvar.

Vii. Endre vilkårene i kontrakten.

Viii. Andre forhold.

Ix. Adresserer I. bankinformasjon sider.

X. Vedlegg til kontrakten (prosjektbeskrivelse, estimat, kalenderplan).

Resultatskatt for distributør

Av generell regel Skattebetaleren kan redusere inntektene mottatt i rapporteringsperioden til mengden av kostnader (punkt 1 i artikkel 252 i skattekoden til den russiske føderasjonen). Artikkel 270 i skattekoden til den russiske føderasjonen etablerte at utgifter ikke tatt i betraktning for å få skatt, inkluderer kostnader i form av en verdi av gratis eiendom (verk, tjenester, eiendomsrettigheter), samt utgifter knyttet til en slik overføring (Klausul 16 i Art. 270 Skattekode for Russland). Men donoren har imidlertid ikke rett til å redusere inntektsskattebasen for mengden donasjon.

Dette synspunktet er uttrykt i Finansdepartementet i Russland datert 16. april 2010 nr. 03-03-06 / 4/42, som sier at veldedighetshjelp ikke skal knyttes til å sikre den økonomiske fordelen med giveren fra staten, inkludert på grunn av levering av skattefordeler. Dette er motivert av det faktum at å gi er rettet mot å gi uinteressert omsorg, og ikke å trekke ut økonomiske fordeler.

Samtidig, ifølge Finansdepartementet, løser veldedighet en rekke oppgaver, for eksempel dannelsen av et positivt bilde av et donorselskap, en velvillig holdning til organisasjonen. I fremtiden påvirker dette positivt Økonomiske indikatorer Selskapets aktiviteter.

Dermed overføres eiendommen til offeret som en gave som en del av avsetningen av veldedige bistand, inkludert kontanter, i sine utgifter, når det ikke regnes med å beregne inntektsskatt. Dette må tas i betraktning alle som planlegger en slik aktivitet.

Mva for giveren

Formålet med beskatning av merverdiavgift anerkjenner operasjonene ved salg av varer, verk og tjenester i Russland både på kompensert og gratis (punkt 1 i artikkel 146 i skattekoden).

Momsoverføring av varer, arbeidsprestasjon, levering av tjenester, samt overføring av eiendomsrettigheter er gratis som en del av veldedighetsaktiviteter (del 12 i artikkel 3 i art. 149 i skattekoden til Russland).

Imidlertid, ifølge inspeksjonsorganene, kan en slik fordel bare brukes dersom ytelsesorganisasjonen vil sende følgende dokumenter til skattemyndighetene (et brev til UFNs i Russland i fjellet. Moskva 02.12.2009 nr. 16-15 / 126825):

Kontrakten (kontrakt) av skattebetaleren med mottaker av veldedighet er fritt for varer (gjennomføring av arbeid, levering av tjenester) innen veldedighetsaktiviteter;

Kopier av dokumenter som bekrefter vedtaket av mottakeren av veldedig bistand i form av frie varer mottatt (utført verk som er gjengitt);

Handlinger eller andre dokumenter som angir målet om de mottatte varene (oppfylt) innenfor veldedige aktiviteter av varer (verk, tjenester).

Hvis offeret ikke er en organisasjon, men en egen borger, kan han få et sosialt skattefradrag på inntektsskatt av enkeltpersoner.

En person som mottak har rett til å motta et sosialt skattefradrag på personlig inntektsskatt i mengden inntekt som er oppført av en slik person i form av donasjoner:

1) veldedige organisasjoner;

2) Sosialt orienterte ikke-kommersielle organisasjoner for implementering av aktiviteter som tilbys av russisk lovgivning på frivillige organisasjoner;

3) ikke-kommersielle organisasjoner som utfører sine aktiviteter innen vitenskap, kultur, fysisk kultur og sport (med unntak av profesjonell sport), utdanning, utdanning, helse, beskyttelse av menneskerettigheter og friheter og borger, sosial og juridisk støtte og beskyttelse av borgere, som fremmer beskyttelse av borgere i nødsituasjoner, miljøvern og dyrevern ;

4) Offisielt registrerte religiøse organisasjoner for gjennomføringen av lovbestemte aktiviteter

5) NGOer på formasjonen eller påfylling av denne målkapitalen, som utføres i samsvar med den føderale loven 30. desember 2006 n 275-fz "på prosedyren for formasjon og bruk av målkapital av ikke-kommersielle organisasjoner. "

Behandling av inntektsskatt for mottaker av donasjon

Jurliso - mottakeren av donasjoner bør være en egen oversikt over alle operasjoner ved bruk av donert eiendom. Denne loven i loven påvirker direkte prosedyren for beskatning av eiendommen som er oppnådd i henhold til donasjonskontrakten.

Formålet med beskatning på inntektsskatten regnskapsføres som skattyter (kunst. 247 i skattekoden til den russiske føderasjonen). Fortjeneste for russiske organisasjoner, inkludert ikke-kommersiell, disse er inntektene som er oppnådd, redusert med mengden kostnader (kap. 25 i skattekoden til Russland). Samtidig er kontantuttrykket anerkjent som en skattegruppe (ART. 274 i skattekoden til den russiske føderasjonen).

Listen over inntekt ikke tatt i betraktning ved bestemmelse av skattegrunnlaget er etablert av kunst. 251 Skattekode for den russiske føderasjonen og er stengt.

Ved fastsetting av skattegrunnlaget er målkvitteringer hentes ikke i betraktning (med unntak av målinntekter i form av øyne varer). Dette er gratuitøse inntekter for vedlikehold og lovbestemte aktiviteter av ideelle organisasjoner fra offentlige organer, samt målrettede ankomster fra andre organisasjoner og enkeltpersoner som brukes av mottakere på den angitte avtalen.

Samtidig er skattebetalere - mottakere av målinntekter forpliktet til å gjennomføre separat regnskapsføring (utgifter) oppnådd (påløpt) innenfor rammen av målrettet inntjening.

På denne måten, forutsetning For å eliminere donasjonene mottatt fra den skattepliktige basen, separate regnskapsføring av inntekter og kostnader på slike kvitteringer og måldonasjonsutgifter.

Denne stillingen gjenspeiles også i bokstavene til den føderale skatteservice i Russland i Moskva i Moskva av 10. september 2008 n 20-12 / 085726.1 "På regnskapsføring av beskatning av donasjoner" og den 3. september 2012 n 16-15 / [Email beskyttet] "På grunn av inntektsskatt frivillige bidrag og donasjoner. "

Charitable Hjelp Resultatskatt skattebetalere-benefactors reduserer ikke, siden kostnaden for veldedighet ikke reduserer den skattepliktige basen i samsvar med avsnitt. 16, 34 ss. 270 av skattekoden. Samtidig er ideelle organisasjoner fritatt for å betale inntektsskatt i henhold til en rekke forhold.

Deltakere av veldedighet

Deltakere og charitalitetsstandarder er angitt i den spesielle føderale loven "på veldedige aktiviteter og organisasjoner" 11. august 1995 nr. 135-FZ. Samtidig er det mulig å skille mellom 3 store deltakere i disse juridiske relasjonene: en velgelegger (en person som har veldedig assistanse), en frivillig (fizliso, uinteressert fungerende arbeid som en del av veldedighet), velferden (den endelige personen som er beregnet for veldedig assistanse).

Charitable Funds spiller en spesiell rolle i disse juridiske relasjonene. Dette er slike ideelle organisasjoner som samler hjelp fra fordeler og distribuerer det blant velstanden. Samtidig, i rammen av beskatning, har kun veldedige midler fordeler, offisielt registrert i form av ideelle organisasjoner (heretter referert til som NKO-tekst). I tillegg er det ekstremt viktig hvilken type aktivitet som er registrert med en slik organisasjon i charteret. Avviket fra lovbestemt aktivitet frarøver organisasjonen av en rekke skattefordeler.

Betyr profittskatt en velgelegg

Hvis vi snakker om legen-benefactor, har den rett til å anvende sosiale skattefradrag ved overholdelse av vilkårene i form av størrelsen på størrelsen på den tildelte bistand og inntekt (ikke mer enn ¼) og målene med veldedighet. I tillegg er det viktig for fiscals at veldedighets bistand er i kontanter, og organisasjonen som mottar veldedighet, ble offisielt registrert ikke-kommersielle.

Når det gjelder organisasjonene-gunstige, under alle forhold, er ingen fordeler for dem i skattekoden ikke gitt. Så, kostnaden for veldedighet i samsvar med punkt 16, 34, 270 Skattekode for den russiske føderasjonen refererer til ikke-deaktive og kan ikke redusere skattegrunnlaget.

På spørsmålet, hvordan kan skattebetalerne stimuleres i godkjent avvekt, indikerer finansdepartementet at fagene i føderasjonen har rett til å redusere inntektsskattesatsen som skal overføres til det lokale budsjettet fra 18 til 13,5%. Og regjeringen i hvert emne av føderasjonen er utstyrt med retten til å etablere fordeler for skattebetalere, inkludert for å stimulere veldedighet.

Slike avklaringer ble gjentatte ganger gitt til skattebetalene i Finansdepartementet i Russland, blant annet i et helt nytt brev om regnskapsføring av kostnader for veldedighet i rammen av oppgjør av inntektsskatt av organisasjoner - fra 04/06/2015 nr. 03 -03-07 / 19136.

Når fortjenesteavgiften betaler et veldedig fond

Forutsatt at skattebetaleren er en veldedig organisasjon som utfører lovbestemte aktiviteter og utfører separat regnskapsføring av utgifter for hver av inntektene innenfor rammen av målinntektene (punkt 2 i art. 251 i skattekoden), er det unntatt fra inntektsskatt.

I retning av midlene som mottas for de formål som ikke er fastsatt av charteret eller ikke-målrettet bruk av eiendom, er slik inntekt utsatt for inntektsskatt. Også, hvis organisasjonen ikke utnytter separat regnskapsføring av utgifter for hver av kildene til finansiering, regnskapsføres selskapets virksomhet som skattepliktig og skatt, holdes fra en slik inntekt. Dette skyldes at skatteservice ikke vil kunne spore målutgiftene til midler mottatt for veldedighet for hver av inntektskildene dersom en veldedighetsorganisasjon ikke organiserer egen regnskapsføring.

Uncurium utgifter inkluderer retningen for midler som tilbys av overføring av velgere for å erverve eiendom for den mest veldedige organisasjonen.

Når du bryter kravene til målutgifter og vedlikehold separat regnskap Beskyttelsesinntektene (eller eiendommen som overføres til veldedige mål) er anerkjent av ikke-deaktive inntekter, og fra datoen for å skaffe disse midlene eller eiendommen. Slike ikke-inntekter inntekter er utsatt for inntektsskatt (klausul 14 i art. 250, sub. 14 i artikkel 1 i art. 251 i skattekoden).

Når det gjelder de grunnleggende midlene som overføres med hensyn til veldedighetsformål, er de ikke gjenstand for avskrivninger i samsvar med sub. 2. s.2 Art. 256 skattekode. I tillegg reduseres utgifter med hensyn til gratuitous overførte midler og eiendom, samt deres overføringsrelaterte utgifter ikke skattegrunnlaget ved beregning av inntektsskatt (klausul 16 i art. 270 i skattekoden).

Og dette betyr at hvis NGO, engasjert i veldedighet, "fanget" på å bryte vilkårene som unngår sine aktiviteter fra å betale inntektsskatt, så må betalingen være helt.

En like viktig betingelse for bruk av skattefordeler for en ideell organisasjon er tilstedeværelsen av en veldedig status. Ellers kan finanspolitiske organer ikke gjenkjenne retten til skatteavbrudd.

Regnskap veldedig assistanse

Anerkjennelse og regnskapsføring av utgifter i veldedige aktiviteter gjennomføres i samsvar med forskriften om regnskap 10/99. Samtidig, i henhold til punkt 17 i denne PBU, er eventuelle utgifter gjenstand for anerkjennelse uavhengig av hensikten å motta eller ikke motta inntekter. Kostnader for veldedighet tilhører andre utgifter (punkt 4, 11 PBU 10/99).

Ved utarbeidelse av ledninger reflekteres slike utgifter i kontoen 91 (Subaccount "andre utgifter"). Mottakere av veldedige bistandsbevegelse av midler i samsvar med kravet om målrettet formål vises i regnskap med konto 86.

Samtidig, forskriften om regnskap "Regnskap for inntektsskatt beregninger" (PBU 18/02) veldedighetsorganisasjoner Det har rett til å ikke søke.

I regnskapsmessig er veldedighet reflektert med slike innlegg:

Debet 10 Kreditt 86 - Motta inntekt til gjennomføring av målaktiviteter;

Debet 20 Kreditt 10 - Kostnader knyttet til utførelsen av målaktiviteter fra midlene mottatt for veldedighet;

Debet 83 Kreditt 20 - Konsumet av midler mottatt fra fondene mottatt fra målene for dem innenfor rammen av lovbestemte aktiviteter i en veldedig organisasjon.

Rapportering av veldedige grunnlag

I samsvar med punkt 2 i Art. 14 av den føderale loven 06.12.2011 nr. 402-FZ "på regnskap" Ikke-kommersielle veldedige organisasjoner bør ta balansen og en rapport om målrettet bruk av mottatte midler.

Slike frivillige organisasjoner er skattebetalere innenfor regnskapsføring av inntektsskatt og bør ta en rapport om bruk av midler mottatt til målbehovet - en liste over inntektsskattedeklarasjon.

Siden 2015 anvendt ny form Erklæringer (og henholdsvis ark 07), godkjent etter henholdsvis den føderale skatteservice 26. november 2014 Nei MMB-7-3 / [Email beskyttet] I samsvar med prosedyren for fylling av erklæringen er 07-arksdeklarasjonen inkludert i deklarasjonen og er sendt av ikke-kommersiell organisasjon årlig.

Charitable organisasjoner Fyll grafer 2 og 5 ark 07 med en indikasjon på bruksperioden for mottatte målinntekter. Ved bruk av midler mottatt for ikke-målbehov (brudd på betingelsene for kvitteringen), fylles en veldedighetsorganisasjon i telle 7, slik inntekt er gjenstand for inkludering i sammensetningen av ikke-deaktive.

Resultater

Midlene som overføres til veldedigheten av skattebetalere, er ikke dyre til utgifter som reduserer inntektsskatten til slike organisasjoner. Det vil si at veldedige bistandsskattebetalere kan gi fra deres nettoinntekt (etter skatt på inntektsskatt og andre avgifter) som er igjen til disposisjon. Samtidig er det ikke nødvendig å beregne eventuelle skattefordeler på føderalt nivå.

Unntakene er slike tilfeller når fagene i føderasjonen vedtok lover om å redusere skattesatsen, som er gjenstand for å betale til det lokale budsjettet, fra 18% til grenseverdien på 13,5%.

For enkeltpersoner, er det mulig å bruke sosiale skattefradrag når de overholder en rekke forhold. Beslutningen om å gi slike fradrag gjøres av skattemyndigheter i hvert enkelt tilfelle ved innlevering av den relevante erklæringen og pakken med å kreve bekreftelsesdokumenter.

Charitable organisasjoner som faktisk faktisk oppfyller rollen som en mellommann mellom Disasters og i nød, for ikke å betale inntektsskatt, må en rekke forhold overholde.

Blant dem:

1. Være registrert frivillige organisasjoner og ha status for en veldedig organisasjon.
2. Sørg for at målet er mottatt (relevante lovbestemte aktiviteter og ordrer av giveren).
3. Vil separate regnskapsføring av utgifter for hver av de mottatte typene veldedige hjelp.

Rapport om sine aktiviteter veldedige organisasjoner sendes årlig ved å fylle ut ark 07 til skattedeklarasjonen.

Charitable Hjelp Resultatskatt de som har slik hjelp, reduseres ikke. Dette betyr at midlene som tilbys på betalingen av veldedige bistand ikke reduserer beløpet som skal skattlegges. For veldedige grunnlag hvis de er non-profit organisasjoner, Det er en rekke forhold, som observerer hvilken, du kan ikke betale inntektsskatt. Nedenfor vil se på beskatningsspørsmål når de gir veldedighetshjelp.

Personer som deltar i veldedighet

Normene som brukes i veldedighetsprosessen og de som deltar i det, er notert i en spesielt vedtatt juridisk lov om Russland "på veldedighet og organisasjoner". Denne loven ble godkjent 11. august 1995 og har et nummer 135. Det er 3 deltakere i veldedighetsprosessen: en velgelegger (en som gir donasjoner i ulike former), en frivillig (en som har et bomullsrom fysisk hjelp) Og velvære (en som er adressert av veldedig assistanse).

En viktig rolle er spilt av midler til innsamling av materiell hjelp, det vil si de organisasjonene som hjelper med innsamling av penger for presserende økonomiske manipulasjoner utført i god. I dette tilfellet blir økende inntektsskattfordeler kun planlagt for de organisasjonene hvis eksistens og aktiviteter som veldedighetsstiftelse er festet i charteret. I dette tilfellet bør en slik bedrift ikke være kommersiell.

Hva slags aktivitet er fastlagt i organisasjonens charter. Ved avvik fra selskapet fra aktivitetene som er foreskrevet i organisatorens charter, avbrytes en rekke skattefordeler.

Hvordan er beskatningen av organisasjoner som gir hjelp?

Snakker om det fysiske ansiktet som utfører en veldedig donasjon, er det verdt å nevne at denne personen har rett til å bruke sosialt skattemessig fradrag. Størrelsen på fradraget trenger ikke å overstige 25% av borgerens totale inntekt. Også mye avhenger av formålet med veldedighet. Et annet faktum at fiscals tar hensyn til: hjelp må utstedes utelukkende med penger, mens organisasjonen aksepterer en donasjon må ha status som ikke-kommersiell.

Organisasjoner som er engasjert i veldedige aktiviteter, blir ikke tildelt absolutt ingen fordeler, som er bekreftet av visse lovgivninger, for eksempel PP. 16, 34 ss. 270 NK RF. Følgelig er denne grafen av utgifter knyttet til ikke-ingeniør og reduserer ikke resultatbasen. Kostnader i form av gratis kontanter og eiendom reduserer ikke skattegrunnlaget. Det samme er sagt om kostnaden for deres overføring.

Når det gjelder spørsmålet om stimulerende organisasjoner til å levere veldedige bistand, er en av disse tiltakene å redusere inntektsskattesatsen som er betalt til det regionale budsjettet, fra 18 til 13%. Dette er en viss grad gir impuls til utvikling av veldedighet. Forklaringer av denne typen har allerede blitt holdt mange ganger av Finansdepartementet til den russiske føderasjonen. Unntaket ble ikke et relativt nylig brev fra 04/06/2015 nr. 03-03-07 / 19136.

Beskatningsspørsmål av midler

Et veldedighetsfond betaler ikke en fortjeneste i tilfelle organisasjonens virksomhet utføres strengt i samsvar med charteret. Hvor obligatorisk tilstand er implementeringen av separat regnskapsføring av utgifter for hver type aktivitet.

Hvis midlene brukes feil eller for personlige formål, blir skatter fra dette beløpet belastet tvang. Det samme gjelder for organisasjoner som ikke fører separat regnskapsføring av finansinntekter. Dette gir skattemyndighetene til å belaste skatt fra alle inntekter. Så de gjør at skattemyndighetene ikke kan spore ned, hvor nøyaktig og hvilke mål ble brukt på midlene til veldedighet.

Kategoriene av feil brukte midler inkluderer de som ble brukt til ikke til fordel for trengende, men i både organisasjonens interesser. Slik er oppkjøpet av fast eiendom og flyttbar eiendom, for eksempel en dyr bil, på bekostning av midler overført til veldedige formål. I tilfelle misbruk av midler ble registrert, blir kvitteringen automatisk anerkjent av den ikke-deaktive inntekten på det tidspunktet de ble overført til en veldedig organisasjon.

Hvis vi snakker om de grunnleggende midler som overføres til veldedige mål, blir de ikke amortisert i henhold til sub. 2 s. 2 Kunst. 256 skattekode.

Dermed, If. veldedig grunnlag Det vil bli funnet i upassende bruk av midler eller fraværet av separat regnskap, det truer alvorlige konsekvenser for ham, siden alle sine handlinger kan betraktes som svindel og skatteunddragelse. Hvis dette skjer, må du betale skatt i sin helhet uten noen bekymring.

Sterkt en viktig faktor For veldedige grunnlag er det at hver av dem må utstedes offisielt med den aktuelle statusen. Hvis denne tilstanden ikke respekteres, kan bruken av fordeler gjenkjennes av finanspolitiske organer ulovlig.

Hvordan er veldedig assistanse i regnskap?

Fiksering og regnskap om veldedige donasjoner fra organisasjoner som gir hjelp, holdes i full overensstemmelse med forskriften om regnskapsorganisasjonens utgifter "10/99. Basert på punkt 17 i den angitte PBU, regnskapsføres eventuelle utgifter i regnskap, uavhengig av om de er produsert for å oppnå i fremtiden, er inntekter enten nei. Kostnaden for å utføre veldedige aktiviteter er vanlig i kategorien "Andre utgifter". Dette bekreftes av PP. 4, 11 PBU 10/99. Når du danner ledninger, registreres slike utgifter i tellingen "Andre utgifter" og reflekteres i kontoen 91.

Mottakelsen av veldedig bistand til kontoen for veldedige midler gjenspeiles i slike organisasjoner ved bruk av en konto 86. Samtidig blir ikke normen i PBU 18/02 ikke brukt. I regnskap er mottatt veldedighetsassistanse festet med følgende innleggsliste:

• DT 10 KT 86 - Motta midler til hjelp;
• DT 20 kt 10 - Fundene mottatt fra fordelene er avskrevet på kostnaden for å implementere hovedaktiviteten;
• DT 83 CT 20 - Alle kostnader knyttet til autoriserte aktiviteter tas i betraktning.

Hvilken rapportering er overgitt av midler?

P. 2 Kunst. 14 i loven den 6. desember 2011 Nr. 402-FZ "på regnskap" sørger for levering av balansen og rapporten om målrettet bruk av mottatte midler, som er en del av årsregnskapet, veldedige ikke-kommersielle organisasjoner .

I tillegg sendes skattemyndighetene til skattemyndighetene i samsvar med skjemaet godkjent etter den føderale skatteservice 26. november 2014 Nei MMB-7-3 / [Email beskyttet]Med obligatorisk inkludering av ark med 07 "rapport om målrettet bruk av eiendom (inkludert kontanter), arbeid, tjenester mottatt innen veldedighetsaktiviteter, målrettede kvitteringer, målrettet finansiering." Her data om alle mottatte midler og angi tidslinjen under hvilke midler som er underlagt bruk og distribusjon. I tilfelle midlene ble brukt av grunnlaget ikke for det tiltenkte formål, må de inkluderes i fondets grunnleggende inntekt.

konklusjoner

Donasjoner fra organisasjoner som betaler inntektsskatt i felles ordrekan ikke tilskrives disse utgiftene som påvirker denne typen skatt mot reduksjonen. Med andre ord kan skattebetaleren gjøre en donasjon til et veldedighetsstiftelse bare på grunnlag av "ren" fortjeneste. Som for føderale privilegier på beskatning, er de ikke. Imidlertid kan regioner vedta en lov om å redusere renten fra 18% til 13,5% for skattebetalere engasjert i veldedige aktiviteter.

Når det gjelder enkeltpersoner, er bruken av sosiale skattefradrag bare tillatt når du sender inn en avkastning og send inn en liste over obligatoriske dokumenter for å vise dokumenter.

Veldedige grunnlag som oppfyller rollen som en mellommann mellom fag som trenger hjelp og kontantfordeler må overholde en rekke nødvendige regler som inkluderer:

• Obligatorisk registrering som en ikke-kommersiell organisasjon.
• Riktig avhending av en donert mengde i samsvar med begrunnelsesorden.
• Gjennomføre separat regnskap for hver type donasjon.

Bare i dette tilfellet er de unntatt fra betalingen av inntektsskatt.