3. desember 2015 Hva forbinder du egentlig med en maskeradeball? Med noe ...
Mange selskaper bruker forskjellige analytiske teknikker for å administrere inntektene og utgiftene, inkludert de som er lånt fra utlandet. Blant dem er den enkleste og vanligste CVP-analysen, som gir vurdering av break-even-punktet. Ved å lære å lage enkle beregninger, kan du få et effektivt system økonomistyring med elementer av strategisk planlegging.
Brytpunkt
Break-evenpoint (BEP) - salgsvolumet der gründerens fortjeneste er null. Overskudd er forskjellen mellom inntekt (TR - totalinntekt) og utgifter (TC - totalkostnad). Mål det i natura eller i pengemessige termer. Det hjelper med å bestemme hvor mye produkter som må selges (leverte tjenester) for å dekke kostnadene. På break-even-punktet dekker inntektene utgifter. Hvis det overskrides, tjener selskapet fortjeneste, hvis det ikke oppnås, har selskapet tap.
Kjære leser! Artiklene våre forteller om typiske løsninger juridiske problemermen hvert tilfelle er unikt.
Hvis du vil vite det hvordan du kan løse akkurat ditt problem - kontakt det elektroniske konsulentskjemaet til høyre eller ring på telefon.
Det er raskt og gratis!
Det er en matematisk og grafisk vurdering av forholdet mellom tre hovedkomponenter:
- FRA - foretakskostnader.
- Spørsmål - antall solgte produkter (i naturlige enheter).
- Pr - profitt.
Alle beregninger er gjort for å:
- bestemme det fysiske og kostnadsmessige volumet av salget, som ikke bare kompenserer, men også får ønsket fortjeneste;
- forutsi hvilket overskudd som vil oppnås hvis salgsvolumet er kjent;
- vurdere hvordan fortjenesten vil reagere på endringer i pris, kostnader eller mengde varer;
- etablere den optimale strukturen for denne typen aktiviteter.
Hvor skal jeg starte?
Du må først bestemme hvilke av kostnadene som er faste og hvilke som er variabler, siden de er obligatoriske komponenter for beregningen.
Hovedbetingelsen for å utføre CVP-analyse er inndelingen av alle kostnadene for bedriften i to grupper:
Variabler(VC - Variable Сost) - kostnader, hvis volum endres proporsjonalt med veksten (reduksjonen) av produksjonsvolumet. Det vil si at jo flere produkter du trenger å produsere, jo mer må du bruke, og omvendt. Disse inkluderer vanligvis råvarer og materialer, halvfabrikata, lønn til arbeidere, drivstoff og elektrisitet for teknologiske formål, containere etc.
Gjennomsnittlige variabler beregnes separat ( AVFRA - Gjennomsnittlig variabel kostnad), som viser størrelsen på VC når det gjelder produksjonsenhet. Størrelsen deres endres ikke over tid.
Fast(FC - Fixed Cost) - kostnader, hvis endring ikke direkte avhenger av vekst og fall av produksjonsvolum. Dette er som regel kostnadene ved å vedlikeholde administrativt personell, strømregninger, kommunikasjon, avskrivninger osv. Alle disse kostnadene vil oppstå selv om selskapet ikke kan produsere og selge noe. Slik sett er de betinget konstante.
Beregningsformel
Break-even-punktet beregnes i to dimensjoner:
I naturlige enheter:
VERNAT \u003d FC / (P - AVC) \u003d FC x Q / (TP - VC)
Hvor P er prisen.
Dette definerer minimum tillatte salg i fysiske enheter av vekt, lengde, volum eller mengde.
I monetære enheter:
VERDEN \u003d VERNAT x P
Slik bestemmes inntektene som dekker og mottar null fortjeneste.
Det er en annen metode for å beregne BEP i verdi. Men for dette må du bruke indikatoren marginale inntekter/ankommet (MR - Marginal Profit). Den karakteriserer den delen av inntektene som vil være igjen etter finansiering av variable kostnader og vil videre brukes til å dekke faste kostnader og generere fortjeneste.
MP \u003d TP - VC \u003d FC + Pr
Gjennomsnittlig margininntektvil bli beregnet slik:
AMP \u003d MP / Q \u003d P - AVC
Margininntektsforhold -det er andelen av marginale inntekter i selskapets inntekter. Det viser hvor mange kopek av fortjeneste hver vil gi ekstra rubel inntekter.
K MP \u003d MP / TP \u003d AMP / P
Deretter for å beregne break-even-punktet i pengemessige termer du kan bruke formelen:
BEP \u003d FC / K MP
Behovet for beregning
Break-even analyse -en viktig informasjonskilde for å ta beslutninger angående forretningsaktiviteter:
- Bør du investere i et bestemt prosjekt? Det er viktig for en gründer å ”ikke brenne ut”, og det er viktig å vite fra hvilket øyeblikk risikoen for økonomisk svikt vil avta. Basert på BEP-indikatoren, kan du beregne salgsvolumet, fra hvilket en ny virksomhet vil begynne å tjene, og investeringer vil lønne seg.
- Hva indikerer endringen i BEP over tid? Utvidelse og sammentrekning av aktiviteter påvirker direkte vippepunktet. Enn større størrelse jo høyere er BEP. Men hvis aktivitetsvolumet ikke har endret seg, og lønnsomhetsterskelen har blitt høyere, kan dette signalisere problemer. Noe går galt hvis du trenger å selge mer enn før for å tjene penger.
- Endre pris eller salgsvolum? BEP-indikatoren inneholder et lineært forhold mellom prisen og mengden varer som er til salgs. På dette grunnlaget tas en strategisk beslutning: Hvis salgsprisen endres, hvor mye skal salgsvolumet endres for ikke å miste fortjeneste? Motsatt, hvordan skal du justere prispolitikken din i møte med endringer i omfanget av salget?
- Hvor mye har du råd til å redusere inntektene og likevel bryte med? BEP-indikatoren brukes til å beregne den økonomiske sikkerhetsmarginen ( MFS - Margin of financial safety), som svarer direkte på spørsmålet.
MFS \u003d (TP - BEP) / TP x 100
MFS er definert som en prosentandel og lar deg sammenligne forskjellige selskaper med hverandre. Denne koeffisienten er en slags kollisjonspute. Jo høyere det er, jo bedre er selskapets økonomiske stilling beskyttet mot eventuelle negative endringer i markedet.
Beregningseksempler
Selv om alle bedrifter bruker de samme formlene for å beregne BEP, påvirker bransjen og typen aktivitet kostnadssammensetningen, samt deres inndeling i VC og FC.
For butikk
Handelsbedrifter har et bredt spekter av produkter med forskjellige priskarakteristikker, så det er fysisk umulig å beregne det kritiske volumet for hver type varer. Det er mer hensiktsmessig å beregne BEP for utløpet som helhet. For å gjøre dette deler vi kostnadene betinget i variabelt og fast.
Ved å selge varer til en verdi av mer enn 1012 500 rubler, vil butikken tjene penger, og inntektene under dette nivået vil stupe utsalgssted med tap. I denne situasjonen gir hver ekstra rubel inntekt 40 kopek av fortjeneste.
For bedriften
Produserende bedrifter som spesialiserer seg på produksjon av homogene produkter kan beregne det kritiske punktet i både naturlige og monetære enheter.
Indikator Sum
Salgsvolum, stk. 10.000
Salgspris, gni. 150
Inntekter fra salg (side 1 x side 2) 1 500 000
Variabler: 1 000 000
Råvarer og forsyninger 800.000
Lønn til grunnarbeidere med fradrag på 100.000
Elektrisitet til teknologiske formål 40.000
Generell produksjon koster 60.000
Gjennomsnittlige variable kostnader (s. 4 / s. 1) 100
Marginalinntekt (s. 3 - s. 4) 500 000
Faste kostnader: 187 000
Generelt anlegg koster 62 000
Avskrivning og reparasjon av utstyr 25.000
Bruksregninger (gass, strøm, vann, strøm) 30.000
Lønn til ledelse og vedlikeholdspersonell med fradrag 70 00
Profitt (s.6 - s.7) 313 000
Jevnpunkt i naturlige enheter (s. 7 / (s. 5 - s. 2)) 3 740
Jevnpunkt i monetære enheter (s. 9 x s.2) 561 000
I denne virksomheten er det mulig å tjene på et salgsvolum på 3.740 stykker eller 561.000 rubler.
Visse beregningsforutsetninger
Beregningen er enkel og universell, men den har sine egne betingede begrensninger (antagelser):
- salgsprisen øker ikke med en økning i volumet på solgte enheter;
- kostnadene forblir uendret;
- produktene selges fullstendig (uten lager og i produksjon) i en driftssyklus;
- bEP beregnes for en type produkt som kostprisen kan bestemmes for.
Begrensningene gjør at BEP-indikatoren ikke er en absolutt, men en betinget indikator og forårsaker kritikk av mange analytikere.
Ver tidsplan
En viktig analysemetode er visuell, som innebærer å bygge et break-even-diagram.
Siden BEP er aktivitetsnivået der inntektene er lik kostnadene, dannes break-even-punktet på grafen i skjæringspunktet mellom to grafer: inntekt (TR) og totale kostnader (TC). Projeksjonen på Q-aksen vil vise størrelsen på BEP i fysiske termer, og på TP-aksen - BEP i monetære termer.
Siden det er faste kostnader selv med null salg, starter TC-planen på et punkt som er lik FC-størrelsen.
Sekvens av tegning:
- Det bygges en inntektsgraf: det første punktet er på 0, og det andre er i skjæringspunktet mellom salgsvolum i naturlige enheter og inntektsmengden.
- En kostnadsplan er laget: det første punktet på den vertikale aksen er på nivået med faste kostnader, og det andre er i skjæringspunktet mellom salgsvolumet i naturlige enheter og de totale (faste og variable) kostnadene.
- BEP er merket i skjæringspunktet mellom grafenesamt resultatområdet.
CVP-analyse Er en lett å forstå og bruke metodikk som gjør at gründere kan kontrollere løpende utgifter, planlegge priser og aktivitetsvolum, sikre fortjeneste. Bare ved å forstå forholdet mellom hovedindikatorene, kan du lære å håndtere dem.
Seminar 4.2.
Corporate Profit Management - 4 timer
Problemer for diskusjon
- Beskriv mekanismen for bedriftsoverskuddsstyring.
- Gi en definisjon av break-even point.
Bestemme break-even-punktet
Brytpunkt - minimum volum produksjon og salg av produkter, der kostnadene vil bli utlignet av inntekt, og med produksjon og salg av hver påfølgende produksjonsenhet, begynner bedriften å tjene penger. Break-even-punktet kan bestemmes i form av produksjonsenheter, i monetære termer eller i form av forventet fortjenestemargin.
Effektiv styring økonomiske og økonomiske produksjonsresultater og økonomiske aktiviteter i organisasjonen blir lettere ved bruk av metodikken for å analysere break-even-produksjonspunktet, som er basert på ideen om å dele kostnadene i faste og variable.
Break-even point analyse-metoden tjener til å svare på spørsmålet: hvor mange enheter eller produkter en bedrift må selge for å få tilbake de faste kostnadene. Det antas at prisene skal være høye nok til å oppveie alle direkte (variable) kostnader og la de såkalte "Dekningsbidrag" for å dekke faste kostnader og fortjeneste.
Når nok enheter er solgt for å gjenopprette faste eller gjentatte kostnader, vil hver ekstra solgte enhet generere ekstra overskudd på toppen av variable kostnader. Samtidig avhenger økningen i dette overskuddet forholdet mellom faste og variable kostnader i strukturen til organisasjonens kostnader.
Når volumet av solgte produkter når minimumsmengden som er tilstrekkelig til å dekke variable kostnader, gir organisasjonen et overskudd som begynner å vokse raskere enn veksten i produksjonen. Den samme effekten oppstår i tilfelle en reduksjon i produksjonsvolum, det vil si at fallet i fortjeneste og økning i tap overstiger fallet i salg.
Break-even point analysemetoden tillater utvikling og anvendelse av begrepet økonomisk ("operativ") innflytelse i en organisasjon.
Konsept spaken oppstår når organisasjonens kostnader inkluderer stabile elementersom ikke er direkte avhengige (innen visse grenser) av volumet på arbeidet. Som et resultat fortjenesten stiger eller faller raskere enn endringer i produksjonen oppstår.
Effekten på fortjeneste (J) av endringer i salgsvolum bør bestemmes ferdige produkter (V). Elementene som bestemmer forholdet mellom disse variablene er: enhetspris (P), variable enhetskostnader (C) og faste kostnader (F).
Likhet må overholdes:
Vcr * P \u003d F + Vcr * C.
Derfor er overskuddet lik:
J \u003d VP - (VC + F) eller J \u003d V (P - C) - F.
Den siste formelen viser at fortjenestemengden avhenger av antall solgte produksjonsenheter, forskjellen mellom prisen på en produksjonsenhet og mengden av variable kostnader knyttet til den, dvs. beløpet som er tildelt for å dekke faste kostnader, og størrelsen på faste kostnader.
En annen måte å bestemme virkningen av operasjonell gearing på er å bruke S-koeffisienten, som karakteriserer forholdet mellom fortjeneste og totalt salg:
La oss endre formelen:
Denne avhengigheten viser at fortjeneste / inntektsforholdet fra produktsalg avhenger av forskjellen mellom inntekter og variable (direkte) kostnader (det vil si bidragsmarginen) per enhet solgt produkt, redusert med mengden faste kostnader i prosent av salgsinntektene. Denne avhengigheten bekrefter det faktum at det med en økning i andelen faste kostnader er en reduksjon i fortjeneste / inntekt fra produktsalg. Jo større den faste kostnaden, desto større er reduksjonen i koeffisienten S. En endring i volum, pris eller enhetsverdi vil ha en uforholdsmessig effekt på S, siden F er konstant.
- Beskriv den matematiske modellen for beregning av break-even-punktet.
Brytpunkt
Brytpunkt
Break-even point er minimumsvolumet for produksjon og salg av produkter, hvor utgiftene kompenseres av inntekt, og med produksjon og salg av hver påfølgende produksjonsenhet begynner bedriften å tjene penger. Break-even-punktet kan bestemmes i form av produksjonsenheter, i monetære termer eller i form av forventet fortjenestemargin. Synonymer: kritisk punkt, CVP-punkt. Ikke forveksles med tilbakebetalingspunktet (av prosjektet). De er ikke det samme.
Break-even-punktet i pengemessige termer er et så lite inntektsbeløp der alle kostnader er fullstendig nedbetalt (fortjenesten er null).
Break-even-punktet i produksjonsenheter er den minste mengden produkter der inntektene fra salg av disse produktene dekker alle kostnadene ved produksjonen.
Essensen av marginalanalyse er å analysere forholdet mellom salgsvolum (produksjon), kostpris og fortjeneste basert på å forutsi nivået på disse verdiene under gitte begrensninger. Den er basert på kostnadsdeling i variabel og fast. I praksis avhenger kriteriesettet for å klassifisere en artikkel som en variabel eller konstant del av spesifikasjonene til organisasjonen, den vedtatte regnskapsprinsippet, målene for analysen og profesjonaliteten til den aktuelle spesialisten.
Hovedkategorien for marginanalyse er margininntekt. Marginalinntekt (fortjeneste) er forskjellen mellom salgsinntekt (eksklusiv merverdiavgift og avgifter) og variable kostnader. Noen ganger kalles margininntektene også dekningsbeløpet - dette er den delen av inntektene som gjenstår for å dekke faste kostnader og generere fortjeneste. Jo høyere nivået på marginale inntekter er, desto raskere blir faste kostnader gjenopprettet, og organisasjonen er i stand til å tjene penger.
Margininntekten (M) beregnes med formelen:
hvor S er salgsinntekt; V er de totale variable kostnadene.
Den økonomiske betydningen av denne indikatoren er økningen i fortjeneste fra utgivelsen av hver ekstra produksjonsenhet:
M \u003d (S-V) / Q \u003d p -v
hvor M er den spesifikke marginale inntekten; Q - salgsvolum; p er enhetsprisen; v - variable kostnader per utgangsenhet.
De funnet verdiene til den spesifikke marginale inntekten for hver spesifikke produkttype er viktige for lederen. Hvis denne indikatoren er negativ, indikerer dette at inntektene fra salget av produktet ikke dekker engang variable kostnader. Hver påfølgende enhet av denne typen produkter produsert vil øke det totale tapet av organisasjonen. Hvis mulighetene for betydelig reduksjon i variable kostnader er sterkt begrensede, bør lederen vurdere å fjerne dette produktet fra produktutvalget som tilbys av organisasjonen.
I praksis produserer du en dypere detaljering av variable kostnader i grupper med variabel produksjon, generell produksjon, generelle og andre utgifter. Dette innebærer behovet for å beregne flere indikatorer for marginale inntekter, fra analysen av som det tas en beslutning om hvilken innvirkning hvilke utgiftsgrupper mest kan påvirke verdien av den endelige økonomisk resultat.
Fordelingen av kostnader i faste og variable, beregningen av marginale inntekter lar deg bestemme innvirkningen av produksjon og salg på fortjenestemengden fra salg av produkter, arbeider, tjenester og volumet av salg som selskapet tjener på. Dette gjøres på grunnlag av analysen av break-even-modellen (systemet "koster produksjonsoverskudd").
Break-even-modellen er avhengig av en rekke innledende forutsetninger:
atferden til kostnader og inntekter kan beskrives ved en lineær funksjon av en variabel - volumet av produksjonen;
variable kostnader og priser forblir uendret gjennom planleggingsperioden;
produktstrukturen endres ikke i planleggingsperioden;
oppførselen til faste og variable kostnader kan måles nøyaktig;
på slutten av den analyserte perioden har ikke bedriften lager av ferdige produkter (eller de er ubetydelige), dvs. salgsvolum tilsvarer produksjonsvolum.
Jevnpunktet er produksjonsvolumet der bedriftens fortjeneste er , dvs. volumet som inntektene tilsvarer de totale kostnadene. Noen ganger kalles det også det kritiske volumet: under dette volumet blir produksjonen ulønnsom.
Algebraisk beregnes null gevinstpoeng basert på følgende forhold:
I \u003d S -V - F \u003d (p * Q) - (v * Q) - F \u003d 0
hvor jeg er mengden av fortjeneste; S - inntekter; V - kumulative variable kostnader, F - kumulative faste kostnader
Herfra finner vi det kritiske volumet:
hvor Q "er break-even-punktet (kritisk volum i naturlige termer).
Det kritiske volumet av produksjon og salg av produkter kan beregnes ikke bare in natura, men også i verdi:
S \u003d F * p / (p - v) \u003d Q "* p
hvor S er det kritiske volumet av produksjon og salg av produkter.
Den økonomiske betydningen av denne indikatoren er inntekter der overskuddet er null. Hvis den faktiske inntekten til bedriften er større enn den kritiske verdien, gir den fortjeneste, ellers taper den.
Ovennevnte formler for å beregne det kritiske produksjons- og salgsvolumet i fysiske og verdimessige termer er bare gyldige når bare en produkttype produseres eller når produksjonsstrukturen er fast, dvs. proporsjonene mellom forskjellige typer produkter forblir uendret. Hvis flere typer varer produseres med forskjellige marginalkostnader, er det nødvendig å ta hensyn til produksjonsstrukturen (salg) av disse varene, samt andelen faste kostnader som kan tilskrives en bestemt type produkt.
Poenget med nedleggelse av en bedrift er produksjonsvolumet der det blir økonomisk ineffektivt, dvs. hvor inntektene tilsvarer faste kostnader:
hvor Q "er sluttpunktet.
Hvis det faktiske produksjons- og salgsvolumet av produkter er mindre enn Q ", begrunner ikke virksomheten sin eksistens og bør stenges. Hvis det faktiske volumet for produksjon og salg av produkter er større enn Q," bør det fortsette sine aktiviteter, selv om det mottar tap.
En annen analytisk indikator for å vurdere risiko er "sikkerhetsmarginen", dvs. forskjellen mellom de faktiske og kritiske volumene for produksjon og salg (in natura):
KB \u003d Of - Q "
hvor Kb - sikkerhetskant; Av - det faktiske produksjonsvolumet og salget av produkter.
K% \u003d Kb / Qf * 100%,
hvor K% er forholdet mellom sikkerhetskanten og det faktiske volumet.
Sikkerhetskanten karakteriserer risikoen for en bedrift: jo mindre den er, desto større er risikoen for at det faktiske produksjons- og salgsvolumet av produkter ikke når det kritiske nivået Q "og at virksomheten befinner seg i en tapsone.
Data om verdien av marginale inntekter og andre avledede indikatorer brukes mye til å prognose kostnader, salgspriser, tillatt økning i produksjonskostnadene, vurdere effektiviteten og gjennomførbarheten av å øke produksjonen, til å løse problemer som "gjør det selv eller kjøp" og i andre beregninger for optimalisering ledelsesbeslutninger.
Dette skyldes i stor grad relativ enkelhet, klarhet og tilgjengelighet av beregninger av break-even-punktet. Samtidig bør det tas i betraktning at break-even-modellformlene bare passer for de beslutningene som tas innen et akseptabelt utvalg av priser, kostnader og produksjons- og salgsvolum. Utenfor dette området anses ikke salgspris og variable enhetskostnader lenger som konstante, og resultater oppnådd uten slike begrensninger kan føre til unøyaktige konklusjoner. Sammen med de utvilsomme fordelene har break-even-modellen visse ulemper, som først og fremst er knyttet til toleransene som ligger i grunnlaget.
Ved beregning av break-even-punktet går de ut fra prinsippet om en lineær økning i produksjon og salg uten å ta hensyn til potensialet for et hopp, for eksempel på grunn av sesongmessigheten i produksjon og salg. Når du bestemmer vilkårene for å nå et break-even-punkt og tegne de tilsvarende grafene, er det viktig å sette dataene riktig på utnyttelsesgraden av produksjonsanlegg.
Analysen av break-even-punktet er en av de viktigste måtene å løse mange ledelsesproblemer på, siden det er kombinert med andre analysemetoder, er nøyaktigheten ganske tilstrekkelig til å rettferdiggjøre ledelsesbeslutninger i det virkelige liv.
Break-even-punktet bestemmer hva salgsvolumet skal være for at selskapet skal kunne jobbe break-even, for å kunne dekke alle sine utgifter uten å tjene penger. I sin tur vises hvordan overskuddet vokser med endringen i inntektene ved operasjonell gearing (operasjonell gearing).
For å beregne break-even-punktet, må du dele kostnadene i to komponenter:
Variable kostnader - økning i forhold til økning i produksjon (volumet av salg av varer).
Faste kostnader - avhenger ikke av mengden produserte produkter (solgte varer) og om volumet av transaksjoner øker eller reduseres.
Pausen har veldig viktig i spørsmålet om levedyktigheten til selskapet og dets solvens. Så, avgjør graden av overskudd av salgsvolum over break-even-punktet virksomhetens økonomiske styrke (stabilitetsmargin).
La oss introdusere notasjonen:
B - salg fortsetter.
Рн - salgsvolum in natura.
Zper - variable kostnader.
Zpost - faste kostnader.
P - pris per stk.
ЗСпр - gjennomsnittlige variable kostnader (per produksjonsenhet).
Tbd - break-even point i monetære termer.
Tbn er banebrytelsespunktet i naturlige termer.
Formelen for beregning av break-even-punktet i pengemessige termer:
TBd \u003d B * Zpost / (B - Zper)
Formelen for beregning av break-even punktet i fysiske termer (i stykker produkter eller varer):
Tbn \u003d Zpost / (C - ZSper)
På bildet nedenfor er break-even-punktet Tbn \u003d 20 stykker
Ved break-even-punktet krysser inntektslinjen og går over linjen for de totale (brutto) kostnadene, overskuddslinjen krysser 0 - den beveger seg fra tapssonen til resultatsonen.
Teoretisk og metodiske grunnlag bestemme break-even-punktet
For en vellykket utvikling av økonomien til enhver bedrift er det nødvendig å studere forholdet mellom produksjonsvolum (salg) av produkter og kostnader og fortjeneste. Denne relasjonen blir analysert for å studere komplekset av årsakssammenheng mellom de viktigste indikatorene for de endelige resultatene av virksomheten, vitenskapelig underbygging av ledelsesbeslutninger.
Oppgaver og stadier for å bestemme break-even-produksjonspunktet
Ifølge Vakhrushina blir følgende hovedoppgaver løst i ferd med å bestemme break-even-punktet:
Salgsvolumet beregnes, noe som sikrer full dekning av selskapets kostnader;
Salgsvolumet beregnes, og sørger for, alt annet likt, mottaket av fortjenestemengden som er nødvendig for foretaket;
Det gis et estimat av salgsvolumet som et foretak kan være konkurransedyktig i markedet, dvs. beregningen av en sikkerhetssone (felt).
I følge Sheremet A.D. Hovedtrinnene for å bestemme et sikkerhetspunkt er:
1. Innsamling, utarbeidelse og behandling av innledende informasjon i samsvar med vilkårene for å analysere forholdet mellom produksjonsvolum (salg) av produkter og kostnader og fortjeneste;
2. Beregning av faste og variable kostnader, break-even nivå og sikkerhetssone;
3. Begrunnelse for salgsvolumet som kreves for å sikre planlagt fortjeneste.
Klassifisering av kostnader for faste og variable
I henhold til graden av avhengighet av produksjonsvolumet, deles de totale kostnadene i faste og variable.
I følge Sheremet A.D. er faste kostnader kostnader, hvis verdi ikke endres med en endring i utnyttelsesgraden av produksjonskapasitet, eller endringer i produksjonsvolumet (husleie, kommunikasjonstjenester, administrasjonslønn osv.). Variabler - kostnader, hvis verdi endres med en endring i utnyttelsesgraden av produksjonskapasitet eller produksjonsvolum (dette er direkte materialkostnader - råvarer, materialer, drivstoff og elektrisitet til teknologiske formål og arbeidskostnader - hoved- og tilleggsbehov)
I henhold til Ivashkevich, i dagens praksis, blir kostnadsdelingen i konstant og variabel utført av to hovedmetoder: analytisk og statistisk.
Analytisk metode. Alle kostnadene ved foretaket er delt inn artikkel for artikkel i faste og variable. Denne metoden er basert på bruk av variatorer (vekstrate for kostnader / vekstrate (reduksjon) i produksjonsvolum).
Statistiske metoder: minimum og maksimum poeng metode (mini-maxi metode); grafisk (statistisk) og minste kvadratmetode.
Mini-maxi metode. Algoritme:
1) maks og min verdier for produksjonsvolum og kostnader er valgt;
2) forskjellene i produksjonsnivå og kostnader er funnet;
3) hastigheten på variable kostnader per 1 enhet bestemmes (forskjellen i kostnadsnivået for perioden / forskjellen i produksjonsnivået for perioden);
4) den totale verdien av variable kostnader for maksimum og minimum produksjonsvolum bestemmes (hastigheten på variable kostnader for 1 produksjonsenhet * tilsvarende produksjonsvolum);
5) den totale mengden faste kostnader til maksimums- og minimumspoengene blir bestemt (den totale kostnaden er summen av variable kostnader på maksimums- og minimumspoengene).
Grafisk metode - den totale kostnaden er en ligning av de totale (brutto) kostnadene.
Data om totale kostnaderah i forskjellige volumer, så tegnes en linje og skjæringspunktet med Y-aksen viser nivået på faste kostnader.
Eksempel 3. Y \u003d 5 + 10x med produksjonsvolum (enheter): 2, 4, 6, 8, 10.
100 80 60 40 20 10x (variable kostnader)
5 faste kostnader 2 4 6 8 10
Minst kvadratisk metode. Differensiering med minste kvadrat gir de mest nøyaktige resultatene.
Verdien av variable kostnader (rv) bestemmes:
Rv \u003d (n? X Uval -? X? Uval) / (n? X2 - (? X) 2),
hvor n er antall perioder;
X er produksjonsvolumet.
Totale faste kostnader:
Rfix \u003d (? Uval? X2 -? X Uval? X) / (n? X2 - (? X) 2)
Vi kobler deretter disse verdiene til den totale kostnadsligningen.
Bestemmelse av produksjonsbehovspunktet
Ifølge Ivashkevich, kan vi dele kostnadene i faste og variable kostnader, beregne beløpene og dekkingsgraden, til å bestemme innvirkningen av produksjon og salg på gevinsten fra salg av produkter, arbeider, tjenester og volumet av salg som selskapet tjener på.
Break-even point (kritisk punkt, likevektspunkt) er produksjonsvolumet (salg) som gir organisasjonen et null økonomisk resultat, dvs. foretaket har ikke lenger tap, men har fremdeles ingen fortjeneste.
I følge Karpova, i regnskapssystemet økonomistyring Tre metoder brukes til å beregne break-even-punktet:
matematisk metode (ligningsmetode);
metode for marginalinntekt (bruttofortjeneste);
grafisk metode.
Matematisk metode (ligningsmetode)
For å beregne break-even-punktet, skrives først formelen for beregning av selskapets fortjeneste:
Enhetspris * X - Variable kostnader per produksjonsenhet * X - Faste kostnader \u003d 0,
hvor X er salgsvolumet ved break-even-punktet, stk.
Så, på venstre side av ligningen, blir salgsvolumet (X) tatt ut av braketten, og høyre side - fortjeneste - tilsvares null (siden formålet med denne beregningen er å bestemme punktet hvor foretaket ikke har fortjeneste):
X * (enhetspris - variabel enhetskostnad) \u003d faste kostnader
Faste kostnader
X \u003d Enhetspris - Variabel enhetskostnad
Eksempel. Enhetens faste kostnader er CU28 000 og de variable kostnadene er CU19. for 1 stk. Enhetspris CU 32 Bestem break-even point.
Løsning: 28.000 / (32 - 19) \u003d 2.154 stk. - poeng med null fortjeneste
Og hvis vi kjenner til det kritiske volumet, kan vi finne den kritiske verdien av inntektene (2154 * 32 \u003d 68.928 CU)
Marginalinntektsmetode (bruttofortjeneste)
Margininntekt er mengden dekning, dvs. fortjenestemargin må dekke faste kostnader slik at organisasjonen ikke har tap.
Marginalinntekt \u003d Inntekt fra produktsalg - Variable kostnader;
Overskuddsmargin per enhet (dekningsgrad) \u003d Enhetspris - Variabel enhetskostnad
Dekningsgraden skal dekke de faste kostnadene per enhet.
Inntekter fra salg av produkter (fabrikker, tjenester) - Variable kostnader - Faste kostnader \u003d Fortjeneste
Marginalinntekt \u003d Faste kostnader;
Marginalinntekt per enhet * X \u003d Faste kostnader;
Faste kostnader Break-even point \u003d Marginalinntekt per enhet
Eksempel. De faste kostnadene i løpet av måneden var 960 000 CU og de variable kostnadene var CU600. for 1 stk. Prisen på produktet er CU 1200 per stykk. Bestem poenget med null fortjeneste.
Løsning: Margininntekt per enhet \u003d 1200 - 600 \u003d 600
960 000/600 \u003d 1600 - break-even point.
For å ta lovende avgjørelser er det nyttig å beregne forholdet mellom marginale inntekter og salgsinntekter, dvs. bestemmelse av marginalinntekt i prosent av inntekt. For dette utføres følgende beregning:
Marginalinntekt (RUB)
Salgsinntekt (RUB)
Grafisk metode
Denne metoden basert på konstruksjonen av to linjer: linjen med totale kostnader (Y \u003d a + bx) og inntektslinjen (Y` \u003d pris * x). Skjæringspunktet mellom disse linjene er break-even-punktet.
Inntektskostnad fortjeneste inntekter variable kostnader.
Break-even point loss faste kostnader produksjonsvolum.
Beregning av bruddpunkt
Hva skal tildeles salgsprisen på et produkt
Salgsprisen på et produkt er mekanismen som gir penger til virksomheten. Logisk sett bør du heve prisen så høyt som mulig for å få maksimal margin (forskjellen mellom salgsprisen og kostnaden for produktet). Når du har tilstrekkelig margin fra salget, vil du kunne dekke kostnadene ved å drive virksomheten. Alt som gjenstår etter å ha betalt alle utgiftene er fortjenesten din.
Den andre måten er å redusere enhetskostnadene for produktet ( beste ideen for virksomhet), for å få mer enn høy vurdering margin.
Siden virksomheten din er ukjent for de fleste potensielle kjøpere, er det første du bør være oppmerksom på om du kan tilby kjøpere mer lav prisenn konkurransen. Dette er den viktigste konkurransefortrinnet.
Hvis ideen din handler om andre fordeler for kjøpere og kostnaden for produktet ditt er standard, må du se etter en kombinasjon av fordelene med produktet eller tjenesten din som vil være av spesiell verdi for kundene, og de vil være villige til å betale en pris høyere enn markedsgjennomsnittet for produktet ditt.
Hvis du ikke kan tilby potensielle kjøpere en bedre pris eller høyere verdi fra kjøpet av produktet ditt, må du bruke mye tid og penger på å gjøre produktet attraktivt for potensielle kjøpere.
Margin er grunnlaget for forretningsinntekt
Forskjellen mellom salgsprisen og kostnaden for et produkt er mengden margin som lar deg luke ut produkter som er ubrukelige for virksomheten. Hva er minimumsmarginen som kan betraktes som akseptabel for en ny virksomhet? Det er ikke noe direkte svar på dette spørsmålet. Det er bare omtrentlige tall. Hvis produktet ditt tilhører kategorien hyppig forbruker, kan det hende at marginen ikke er veldig stor, og virksomheten vil motta alle inntektene fra antall salg. Hvis salget ikke er veldig hyppig, bør margen være så stor som mulig. Uansett, for en oppstartsvirksomhet, bør marginen være minst 40-45%.
Objektivt sett er dette en ganske kontroversiell vurdering. Selv om virksomheten uten tvil vil kunne starte og operere med en lavere margin. Men hvis ideen din ikke kan gi en slik margin i starten av en virksomhet, er det lite sannsynlig at du vil kunne lage vellykket virksomhet... I tillegg vil tiden for å nå selvforsyning øke betydelig, og du må investere mer penger i virksomheten og ikke i tre til fire måneder, men lenger. Er du klar til å drive virksomheten din i 6 måneder uten å få avkastning på virksomheten din? Og dine kjære er enige om å forvente inntekt så lenge?
Når du har bestemt deg for salgsprisen for produktet eller tjenesten din, og margin på salget er mer enn 40-45%, må du beregne hvor mye salg virksomheten trenger å gjøre slik at virksomheten kan få tilbake alle sine utgifter, dvs. ble selvbærende.
Beregning av forretningens likeverdi for ett produkt (TBU)
Ta de nødvendige dataene fra tabellen i vurderingsplanen:
Faste kostnader - Beløp b
Kostnad for et produkt eller en tjeneste - sum d
Fullfør regnearket for å beregne bedriftens fortjeneste for hvert salgsvolum (antall). Bruk følgende formler:
Kostnad for produkter \u003d antall salg * per kostnad for en enhet.
Totale kostnader \u003d faste kostnader + totale kostnader for solgte produkter.
Salgsinntekter \u003d salgspris * antall salg
Resultat \u003d salgsinntekter - totale utgifter
Hvis du gjør alle beregningene i et regneark, kan du beregne antall salg for å nå TBU for forskjellige forhold.
I vårt eksempel vil virksomheten være lønnsom etter det 50. salget. De. Hvis du klarer å selge 50 enheter av produktet ditt, er alt påfølgende salg nettoresultatet ditt.
Eksperimenter med forskjellige faste kostnader, kostpris, salgspris på et produkt og se hvordan disse verdiene påvirker lønnsomheten til virksomheten.
Evaluer de forskjellige alternativene for å fordele kostprisen mellom faste og variable kostnader fra forrige oppgave. Se hvordan dette påvirker antall salg som trengs for å komme i mål.
For å raskt beregne antall salg, bruk formelen:
TBU (nummer) \u003d SPR / (PC-SP)
For dataene fra eksemplet får vi 10000 / (500-300) \u003d 50 produktenheter. Hvis produktet er kjøpt en per person, må du gjøre alt for å skape 50 potensielle kjøpere per måned.
TBU-beregning for flere produkter
Når det gjelder flere produkter, kan du beregne antall salg for hvert produkt hvis du forhåndsberegner den gjennomsnittlige salgsprisen basert på salgsmarginen for hvert produkt. Hvis du har et lite utvalg av produkter eller tjenester, kan du beregne den gjennomsnittlige salgsprisen.
Når du kjenner kostnadene for hvert av produktene dine, beregner du kostnaden for gjennomsnittlig salg:
(Salgspris på produkt_A) * 0,12 + (salgspris på produkt_B) * 0,81 + (salgspris på produkt_N) * 0,7 \u003d gjennomsnittspris per salg.
Fra forrige eksempel, la oss anta, for enkelhets skyld i beregningen, den samme markeringen (margin) på 45% for alle produkter. Gjennomsnittlig salgspris (SP) vil i dette tilfellet være gjennomsnittlig kostpris (SP) * (1+ 0,45). Deretter
TBU (i monetære enheter) \u003d TBU (antall) * SPC.
For vårt eksempel, 50 * 500 USD. \u003d 25000 USD Det vil si at du må tjene minst $ 25 000 per måned, slik at du kan få tilbake alle kostnadene.
Hvis du har data om størrelsen på det gjennomsnittlige kjøpet (i USD) per kunde for en lignende virksomhet, kan du få antall kunder som er villige til å kjøpe produktene dine for å gi den nødvendige inntekten til virksomheten din.
Antall kjøpere \u003d TBU (i monetære enheter) / gjennomsnittlig kjøpsstørrelse. Anta at den gjennomsnittlige kjøpesummen er $ 750, så må du betjene 25.000 / 750 \u003d 34 kunder.
Koble beregningene dine til et regneark, og definer et break-even-punkt for produktet eller produktene dine. Evaluer om virksomheten din vil være i stand til å tiltrekke seg så mange kjøpere i løpet av 3-4 måneder for deretter å selge slike eller flere enheter av produktet månedlig. Reduser de faste kostnadene. Avfall først fra et prestisjefylt kontor, dyrt utstyr. Reduser alle faste kostnader til et minimum. Prøv å redusere kostnadene for produktet.
Hvis du tviler på korrekte teoretiske beregninger (og dette bør alltid være tilfelle), siden du ikke har pålitelig informasjon om preferanser potensielle kunderså må du teste antagelsene dine om prisen på produktet i praksis før du starter en bedrift. Måten å sjekke er å utvikle og utføre en start markedsplan.
Du må i praksis sørge for at beregningene dine er nær virkeligheten. Hvis resultatene viser seg å være dårlige, så forlate denne forretningsideen - den er ikke lønnsom.
Det er nødvendig å beregne break-even poeng ikke bare før du starter en bedrift, men også under driften. Det tar ikke lang tid og er ikke vanskelig i det hele tatt. Det er mye vanskeligere å oppnå dette i det virkelige liv.
Hvis antall salg per måned og antall kjøpere som kreves er realistiske basert på din erfaring, kan du begynne å planlegge din markedsføringsplan for starter for å bestemme hvordan du skal tiltrekke dem, hvordan du skal fullføre produktet og hvor mye penger det vil ta.
Bruddpunkt for foretak
Break-even-punktet er det viktigste økonomiske målet som en ny virksomhet ønsker etter i begynnelsen av sin eksistens. Hovedmålet er å bryte like. Det vil si å finne et punkt der inntektene er like og større enn utgifter, kostnader.
Variable kostnader avhenger av selskapets aktiviteter i firmaet. Hvis salget øker, gjør det også variable kostnader. Og vice versa. Dette gir deg for øvrig muligheten til å justere disse kostnadene. Variable kostnader bestemmes ut fra hvor mye ressurser og penger som brukes per produksjonsenhet. De inkluderer både produksjonskostnader og logistikkostnader.
Faste kostnader er vekten på bedriftens ben. Leie av lokaler, lønn til ansatte, månedlige betalinger for økonomiske forpliktelser osv. Det anbefales å minimere faste kostnader for å få bedre dynamikk i utviklingen av virksomheten.
Din oppgave er å beregne alle de variable og faste kostnadene for bedriften din. Først da kan du beregne break-even-punktet, hvor overskuddet begynner. Hvor mye inntekt er nødvendig for å dekke alle utgiftene dine i en måned, et kvartal, et år? Hvor mye trenger produktet ditt å selge for å generere denne inntekten?
Bestem hvor mye margin (fortjeneste) vi får fra hver solgte produksjonsenhet.
For eksempel, hvis du solgte et produkt for 10 rubler og brukte 5 rubler, vil margen være 5 rubler.
Hvis en måned med faste kostnader kommer ut til 100 rubler, må du dele 100 rubler med 5 rubler (margin) - og du vil få det for å nå break-even-punktet, må du selge 20 produktenheter. Dette er en beregning in natura, i produksjonsenheter.
I verdi termer vi multipliserer 20 enheter med salgsprisen på 10 rubler, og vi får 200 rubler. Dette vil være break-even-punktet i forretningsplanen din. Det vil si at etter salg av 21 enheter vil du ha et netto overskudd!
Break-even-punktet avhenger direkte av hvilken pris du legger på produktet og hvor mye du vil kunne selge for en viss periode, det vil si hvor mye du kan gjøre en omsetning for en stor, og med hvilken markering (markup).
Det er klart at en økning i prisen på produktet til visse kostnader vil redusere tiden for å nå break-even-punktet og gi mer netto overskudd... Derfor kommer arbeid med pris og markedsføring for å øke salget i forgrunnen.
Break-even point analyse
Verktøy for utvikling av forretningsplaner
1. kort informasjon om instrument
Break-even analyse er et nyttig verktøy for å undersøke sammenhengen mellom faste kostnader, variable kostnader og fortjeneste. Break-even Point avgjør når en investering vil generere en positiv avkastning. Dette kan vises grafisk eller bare matematisk. Break-even-analysen beregner det fysiske produksjonsvolumet til en gitt pris som kreves for å dekke alle kostnader. En break-even prisanalyse beregner prisen som kreves for et gitt produksjonsnivå for å dekke alle kostnader. For å forklare hvordan break-even-analysen fungerer, er det nødvendig å bestemme kostnadene.
Faste kostnadertatt etter beslutningen om å starte en virksomhetsdrift er ikke korrelert med produksjonsnivået. Faste kostnader inkluderer, men er ikke begrenset til, avskrivning av utstyr, rentekostnader, skatter og generelle generalomkostninger. Kumulativ fast kostnad - Summen av den faste kostnaden.
Variable kostnader er direkte relatert til produksjonsvolumet. Disse kan omfatte kostnad for solgte varer eller produksjonskostnader, for eksempel kostnader for arbeidsstyrken og strøm, mat, drivstoff, veterinærtjenester, vanning og andre kostnader direkte knyttet til produksjon av en vare eller investering i en kapitalformue. Total variable cost (TVC) er summen av variable kostnader for et gitt nivå av produkt eller produksjon.
Gjennomsnittlig variabel kostnad - Variabel kostnad per produksjonsenhet eller TVC delt på mengden produsert produksjon.
Break-even Point-analyse bør ikke forveksles med tilbakebetalingsperioden, tiden det tar å returnere en investering.
I Value Based Management-terminologien bør break-even-punktet defineres som nivået på driftsmargin som virksomheten / investeringen får minimum akseptabelt nivå lønnsomhet, dvs. totale kapitalutgifter.
BEP-beregningen kan gjøres ved hjelp av følgende formel:
BEP \u003d TFC / (SUP - VCUP)
BEP - break-even point (produksjonsenheter);
TFC - totale faste kostnader;
VCUP - variable kostnader per produksjonsenhet,
SUP er salgsprisen til produksjonsenheten.
2. Bruke verktøyet når du utvikler en forretningsplan
Hovedfordelen med break-even analyse er at den forklarer forholdet mellom kostnader, volum av produkter og fortjeneste. Den kan utvides for å vise hvordan endringer i faste til variable kostnader, i råvarepriser eller i inntekt, vil påvirke inntektsnivået og break-even-poeng. Break-even analyse er mest nyttig for simuleringer som bruker delvis budsjettering eller kapitalbudsjettering. Den største fordelen med å bruke break-even analyse er at den viser minimumsnivå Økonomisk aktivitetkreves for å forhindre tap.
Hovedbegrensningene ved break-even point-analysen:
Best egnet for enkeltproduktanalyse;
Det kan være vanskelig å klassifisere kostnader, både variable og faste;
3. Tilnærminger til å utvikle en forretningsplan
Det er følgende alternativer for gjennomføring / utarbeidelse av en forretningsplan:
Selvutvikling av prosjektinitiatoren;
Overføring av prosjektet for utvikling til tredjepartsspesialister.
I dette tilfellet er følgende former for gjennomføring / utarbeidelse av en forretningsplan mulig:
Individuell utvikling av en spesialist;
Individuell (personifisert) utvikling, men med involvering av en TOP-leder som vil være ansvarlig for gjennomføringen av prosjektet;
Collegiate (av arbeidsgruppe) utvikling av prosjektet med involvering av en toppleder som vil være ansvarlig for gjennomføringen av prosjektet.
Avhengig av:
Tilgjengelighet av nødvendige spesialister med riktig kvalifikasjonsnivå,
Den økonomiske og teknologiske kompleksiteten til selve prosjektet,
Investorspesifikke krav,
Erfaring i målmarkedet og med de valgte aktivitetsvolumene, etc.
Arbeid kan være i 6 forskjellige kombinasjoner av former og alternativer. Imidlertid er bare to av dem akseptable (indikert av grønne områder i figuren), både når det gjelder kostnadsberettigelse, og når det gjelder kvaliteten på prosjektutviklingen og dens egnethet til å rettferdiggjøre effektiviteten av prosjektet for investorer og for videre bruk under implementeringen. Samtidig er en uavhengig (av virksomheten selv) personlig utvikling med involvering av en toppleder akseptabel når man utvikler små og enkle prosjekter i kjente aktivitetsområder. For store prosjekter (med store investeringer, med involvering av ny teknologi, eksterne investorer, med lovende inntreden i nye markeder), er det mest praktiske utviklingen av en gruppe tredjeparts spesialkonsulenter med obligatorisk involvering av en TOP-leder i prosessen, som vil videre implementere prosjektet.
4. Statistikk over beskyttelse av forretningsplaner for investeringsprosjekter og forretningsplaner for forretningsutvikling utviklet av Lex CG - 100%.
De viktigste og vellykkede underbyggede (beskyttede) forretningsplaner (investeringsprosjekter) i 2008-2009:
Forretningsplan for utvikling av aktiviteter i Tyumenstalmost LLC frem til 2013 (for å skaffe kommersielle lån og statsstøtte);
Forretningsplan for bygging av en parkeringsplass med flere etasjer, bilservice og bilforhandler i Tyumen (for å tiltrekke seg en strategisk investor);
Forretningsplan for utvidelse av produksjonskapasiteten til husdyrkomplekset i CJSC MTS Gagarinskaya (for å få et mykt lån);
Forretningsplan investeringsprosjekt "Utvikling av en rekreasjonssone i Marukhi-sjøen i Abatsky kommunale distrikt i Tyumen-regionen" (for å motta statlige midler);
Investeringsnotat "Rekreasjonssenter" Lesnaya Skazka "(for å finne en strategisk investor);
Forretningsplan for bygging av shopping- og underholdningskomplekset "Vershina", Khanty-Mansi Autonomous Okrug (for å tiltrekke investorer og motta statlig støtte);
Finansiell og økonomisk underbygging av utviklingsstrategien til Shuryshkarsky-distriktet i Yamalo-Nenets autonome Okrug;
Prosjektet for opprettelse og utvikling av den agroindustrielle beholdningen av Khanty-Mansi Autonomous Okrug (for å tiltrekke investorer og motta statlig finansiering);
Forretningsplan for organisering av et Call Center i Tyumen-regionen (for å tiltrekke seg en privat investor);
Forretningsplan for organisering av produksjonen av unike organiske gjødsel i Sør-Tyumen-regionen i industrielle volumer (for å tiltrekke private investorer);
Forretningsplan for etablering av en bedrift for behandling av kvikksølvholdig husholdnings- og industriavfall i Tyumen (for å tiltrekke private investorer).
- Tegn en grafisk modell for å beregne break-even-punktet.
- IV. Bestemmelse av standardkostnader og beregning av økonomisk støtte for oppfyllelse av den statlige (kommunale) oppgaven
Brytpunkt (break-even point) er et poeng på break-even-grafen i koordinatene inntektskostnader / måneder (periode) eller salgsvolumet av produkter og tjenester beregnet med formelen lik produksjonsvolumet, hvor selskapets utgifter kompenseres av inntektene. Produksjonen og salget av neste produktenhet gir selskapet den første fortjenesten.
Den økonomiske betydningen av break-even-punktet er inntekt, hvor overskuddet er null eller inntektene er i stand til å dekke alle faste og variable kostnader i selskapet. Å gå til break-even-punktet betyr å nå tilbakebetaling av selskapets totale kostnader.
Jevnpunktverdi:
- break-even-punktet viser hvor mye overskuddet starter fra, mottatt på selskapets konto.
- kunnskap om break-even-punktet kan bestemme minimum inntektsnivå, under hvilken produksjon ikke vil lønne seg;
- break-even-punktet viser indirekte under hvilken pris som ikke skal falle når man selger et produkt.
Break-even-punktet beregnes i produksjonsenheter, i monetære termer, eller under hensyntagen til forventet fortjeneste. Klassisk forutsetter break-even-punktet beregnet fra antall produksjonsenheter en avkastning på de totale kostnadene.
Break-even point formel i monetære termer:
TB d \u003d (V x B-stolpe) / (V - Z-bane)
Hvor:
TB d - break-even point i monetære termer;
B - salgsinntektene;
З etter faste kostnader;
Z-bane - variable kostnader.
Jevnpunkt i natura (i produkteenheter):
TB n \u003d Z-bane / (C - Z sp)
Hvor:
З fil - variable kostnader;
C - pris per produksjonsenhet;
З cn - gjennomsnittlige variable kostnader per enhet.
Det er en viss gjensidig innflytelse og gjensidig avhengighet mellom kostnader, produksjon og fortjeneste. Det er kjent at, med forbehold om at alt annet er likt, overskuddsgraden for fortjeneste alltid overgår veksten i produktsalg. Med en økning i salgsvolumet for produkter, reduseres andelen faste kostnader i strukturen til produksjonskostnadene og "tilleggsgevinsteffekten" vises.
Hvordan bestemme break-even punktet på diagrammet?Det er nødvendig å lage en graf for å tjene penger for perioden, i koordinatene:
- horisontalt - kontrollpunkter for perioden (dager i måneden, måneder eller år),
- vertikalt - inntekt i rubler.
- også vertikalt - selskapets utgifter for samme periode i rubler.
Brytpunktet er det punktet hvor inntektsgrensen krysser og går over den totale (brutto) kostnadslinjen... Hvis du utsetter gevinstlinjen på det samme diagrammet, vil break-even-punktet vise et kontrollpunkt på den horisontale aksen til diagrammet (periode), hvor fortjenestelinjen krysser 0 og beveger seg fra tapssonen til gevinstsonen.
Break-even analyse (CVP-analyse - kostnadsvolumfortjeneste) eller break-even point (breakpoint, break-even point in i dette tilfellet) viser hva som kan skje med firmaets fortjeneste når produksjonsvolumet og (eller) salget av produkter, tjenester endres, prisen og hovedparametrene for firmaets kostnader endres.
Brytpunktet er det kritiske produksjonsvolumet. Når break-even-punktet er nådd, er fortjenesten, så vel som tapene i organisasjonen, lik null.
Pausen er viktig verdi når du bestemmer den økonomiske stillingen til foretaket. Overskuddet av produksjons- og salgsvolum over break-even-punktet bestemmer den økonomiske stabiliteten til bedriften.
Break-even-modellen er avhengig av en rekke innledende antagelser:
- atferden til kostnader og inntekter kan beskrives ved en lineær funksjon av en variabel - volumet av produksjonen;
- variable kostnader og priser forblir uendret gjennom planleggingsperioden;
- produktstrukturen endres ikke i planleggingsperioden;
- oppførselen til faste og variable kostnader kan måles nøyaktig;
- på slutten av den analyserte perioden har ikke bedriften lager av ferdige produkter (eller de er ubetydelige), dvs. salgsvolum tilsvarer produksjonsvolum.
Ved hjelp av den algebraiske metoden beregnes null fortjenestepunkt (break-even point formula) basert på følgende forhold:
I \u003d S - V - F \u003d (p * Q) - (v * Q) - F \u003d 0
Hvor, jeg er gevinsten;
S - inntekter;
V er de totale variable kostnadene;
F er de totale faste kostnadene;
Q er produksjonsvolumet i fysiske termer;
v - variable kostnader per produksjonsenhet;
p - enhetspris (salgspris).
Break-even-punktet bestemmer hvor mye salg skal være for at selskapet skal dekke alle sine utgifter uten å tjene penger. I sin tur, hvordan fortjeneste vokser med en endring i inntektene (viser betjeningsspak (driftsspak)).
Når du bestemmer break-even-punktet, må du dele kostnadene i to komponenter:
- Variable kostnader - økning i forhold til økning i produksjonen (volumet av salg av varer);
Faste kostnader - avhenger ikke av mengden produserte produkter (solgte varer) og om volumet av transaksjoner øker eller reduseres.
Break-even-punktet er av stor betydning for långiveren, ettersom han er interessert i spørsmålet om selskapets levedyktighet og dets evne til å betale renter på lånet og hovedbeløpet. Så, avgjør graden av overskudd av salgsvolum over break-even-punktet stabilitetsmarginen (sikkerhetsmargin) til bedriften.
La oss introdusere notasjonen:
B - salg fortsetter.
Рн - salgsvolum in natura.
Zper - variable kostnader.
Zpost - faste kostnader.
P - pris per stk.
ЗСпр - gjennomsnittlige variable kostnader (per produksjonsenhet).
Tbd - break-even point i monetære termer.
Tbn er banebrytelsespunktet i naturlige termer.
Formelen for break-even-punktet i pengemessige termer:
TBd \u003d B * Zpost / (B - Zper)
Formelen for break-even punkt in natura (i stykker produkter eller varer):
Tbn \u003d Zpost / (C - ZSper)
Hvor langt er bedriften fra break-even-punktet sikkerhetsmargin.
Formelen for sikkerhetsfaktoren i monetære termer:
ZPd \u003d (B -Tbd) / B * 100%
Formel for sikkerhetsfaktor i fysiske termer:
ZPn \u003d (Rn-Tbn) / Rn * 100%
Sikkerhetsfaktoren viser hvor mye inntekt eller salgsvolum som må reduseres for at bedriften skal være på banepunktet.
Sikkerhetsfaktoren er en mer objektiv egenskap enn break-even-punktet. For eksempel break-even poeng liten butikk og et stort supermarked kan variere tusenvis av ganger, og bare en sikkerhetsmargin vil vise hvilke av bedriftene som er mer stabile.
Økonomisk sikkerhetsmargin viser overskuddet av faktiske salgsinntekter over lønnsomhetsgrensen. Jo større denne verdien er, jo mer økonomisk stabil er p / p. Økonomisk sikkerhetsmargin viser hvor mye du kan redusere salg (produksjon) av produkter uten å påføre tap.
Overskuddet av reell produksjon over terskelen til lønnsomhet er en margin for selskapets økonomiske styrke:
Økonomisk sikkerhetsmargin \u003d Inntekt - Lønnsomhetsgrense.
Bedriftens økonomiske styrke er den viktigste indikatoren grad økonomisk bærekraft... Beregningen av denne indikatoren gjør det mulig å vurdere muligheten for ytterligere reduksjon i inntekter fra produktsalg innenfor grensene for break-even-punktet.
I praksis er tre situasjoner mulige, noe som vil gjenspeiles på forskjellige måter når det gjelder fortjenestemengden og marginen for finansiell styrke:
1) salgsvolumet sammenfaller med produksjonsvolumet;
2) salgsvolumet er mindre enn produksjonsvolumet;
3) salgsvolumet er større enn produksjonsvolumet.
Både fortjenesten og marginen for økonomisk styrke oppnådd med et overskudd av produserte produkter er mindre enn når salgsvolumene tilsvarer produksjonsvolumene. Derfor bør en bedrift som er interessert i å forbedre både sin økonomiske stabilitet og økonomiske resultater styrke kontrollen over planleggingen av produksjonsvolum. I de fleste tilfeller indikerer en økning i varelageret til et foretak et overskudd av produksjonen.
En økning i lagre når det gjelder ferdige produkter, vitner direkte om overskuddet, indirekte - en økning i lagrene av råvarer og råvarer, siden bedriften allerede har kjøpt kostnadene for dem. En kraftig økning i varelageret kan indikere en økning i produksjonen i nær fremtid, som også må utsettes for en streng forretningssak.
Når en økning i selskapets varelager oppdages i rapporteringsperioden, kan det derfor konkluderes med at den har innvirkning på størrelsen på det økonomiske resultatet og nivået på finansiell stabilitet. Derfor, for å pålitelig kunne måle verdien av marginen for økonomisk styrke, er det nødvendig å korrigere indikatoren for salgsinntekt med størrelsen på økningen i selskapets varelager for rapporteringsperioden.
Kostnadsvolum-fortjenesteanalyse blir i praksis noen ganger referert til som break-even-analyse. Dette punktet kalles også "kritisk" eller "dødt" eller "likevekt" punkt. I litteraturen kan du ofte finne betegnelsen på dette punktet som BEP (forkortelse "breakeven point"), dvs. poeng, eller terskel, lønnsomhet.
Tre metoder brukes til å beregne break-even point (lønnsomhetsgrense): grafikk, ligninger og fortjenestemargin.
Når grafisk metode å finne et break-even point (lønnsomhetsgrense) reduseres til konstruksjonen av en kompleks tidsplan "kostnader - volum - fortjeneste". Break-even-punktet på diagrammet er skjæringspunktet mellom de rette linjene som er tegnet basert på verdien av totale kostnader og bruttoinntekt. Ved break-even-punktet er inntektene som mottas av bedriften lik de totale kostnadene, mens overskuddet er null. Mengden av fortjeneste eller tap er skyggelagt. Hvis selskapet selger produkter som er mindre enn terskelen, vil det lide tap, hvis mer, gir det fortjeneste.
Inntektene som tilsvarer break-even-punktet kalles terskelinntekter ... Produksjonsvolumet (salg), på break-even-punktet, kalles produksjonsterskel (salg), hvis selskapet selger produkter mindre enn terskelen salgsvolum, lider det tap, hvis mer, gir det fortjeneste.
Figur 1 - Break-even point
Ligningsmetode basert på beregningen av selskapets fortjeneste i henhold til formelen:
Inntekter - variable kostnader - faste kostnader \u003d fortjeneste
Detaljer om prosedyren for beregning av indikatorene for formelen, kan vises i følgende form:
(Enhetspris × Antall enheter) - (Variabel kostnad per enhet × Antall enheter) - Fast kostnad \u003d Overskudd.
Ligningsmetoden kan også brukes til å analysere virkningen av strukturelle endringer i et produktsortiment. I dette tilfellet betraktes salg som et sett med relative andeler av produkter i den totale mengden salgsinntekter. Hvis strukturen endres, kan inntektsvolumet nå en gitt verdi, og fortjenesten kan bli mindre. Under disse forholdene vil effekten av endringen i strukturen på fortjenesten avhenge av hvordan sortimentet ble endret - mot lavt profitt eller svært lønnsomme produkter.
En variant av ligningsmetoden er den marginale inntektsmetoden, der break-even-punktet (lønnsomhetsgrensen) bestemmes av følgende formel:
Brytpunkt \u003d Sammensetning og innhold av regnskapet: Balanse, resultatregnskap. Formålet med økonomiske dokumenter og muligheten for bruk i styringssystemet.
Hovedinformasjonskildene for Finn-analyse og adopsjon av SD er regnskap (skjema 1 - skjema 5).
Bukh-rapportering skal gi et objektivt og fullstendig bilde av selskapets økonomiske stilling på en bestemt dato. Informasjon samlet på grunnlag av reglene fastsatt av forskrift av regnskap... Når du genererer regnskapsoppføringer, er det nødvendig å sikre nøytraliteten i informasjonen, det vil si utelukkende ensidig tilfredsstillelse av interessene til noen brukergrupper fremfor andre.
Boo balanse lar deg få en klar og upartisk ide om bedriftens eiendom og finske posisjon. Det gjenspeiler tilstanden til foretakets midler i monetære termer fra en bestemt dato i to seksjoner.
Balansere:
1. Eiendom:
Ved sammensetningen av investeringene:
Ikke-omsetning eiendeler (grunnleggende eiendeler og immaterielle eiendeler);
Sirkulerende eiendeler (aksjer, penger, eiendeler, kundefordringer).
2. Finnressurser :
Av dannelseskilder:
Aksjekapital (avsnitt 3 "kapital og reserver");
Lånte midler (seksjoner 4 og 5).
To sammenkoblede tolkninger av balanse har blitt utbredt:
1. Fagmateriale - eiendelen i balansen viser sammensetningen og plasseringen av eiendommen, hvis tilstedeværelse bekreftes av varelageret
2. Kostnadseffektiv - balansedelen uttrykker beløpet til foretakets kostnader som følge av tidligere økonomiske operasjoner og finansielle transaksjoner og kostnadene det har pådratt seg for mulige fremtidige inntekter; forpliktelsen gjenspeiler forpliktelsene som oppstår i løpet av prosessen med å tiltrekke midler, og dens tolkning er av juridisk karakter
Alle forpliktelser er rangert i samsvar med lovgivningen i henhold til forpliktelsen og prioriteten til tilfredshet (primært kortsiktig gjeld). Den økonomiske betydningen av balanseforpliktelsen ligger i det faktum at den gjenspeiler kildene til eiendomsdannelse. Et av formålene med balansen er å karakterisere endringen i foretakets økonomiske tilstand for rapporteringsperioden.
Balanseklassifisering:
1) I henhold til informasjonskilder: inventar, bok (basert på hovedbok), generell (basert på uttalelsen);
2) På tidspunktet for utarbeidelsen: innledende, nåværende, avvikling, separasjon (hvis det er splittelser), forening (hvis fusjon);
3) Etter mengden informasjon: enkelt (1 strukturelt underavsnitt), konsolidert;
4) Etter aktivitetstype: kommersiell organisasjon, investeringsfond, banksaldo, frykt for organisasjonsbalanse, budsjett organisasjonsbalanse;
5) Etter aktivitetens art: balanse mellom grunnleggende aktiviteter, balanse mellom ikke-grunnleggende aktiviteter;
6) Etter eierformer: statlig (kommunal) virksomhet, privat foretak (samfunn, partnerskap), organisasjon med utenlandske investeringer;
7) Grad av rengjøring av balansen fra unødvendige indikatorer: brutto, netto (netto).
I skjema 2 "Resultatregnskap" -data om inntekter, kostnader og økonomiske resultater presenteres på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året til rapporteringsdatoen. Her er informasjon om det økonomiske resultatet, både for rapporteringsperioden og for den forrige.
Resultatene vises her:
Brutto (forskjellen mellom salg og salgsinntekt);
Fra salg (forskjell mellom brutto og kommersielle utgifter);
Før beskatning (fra salg + saldo fra andre inntekter og utgifter);
Netto (etter skatt, dvs. før skatt-inntektsskatt).
Skjema 3 "Redegjørelse for kapitalstrømmer»- inneholder informasjon om kapitalbeløpet ved begynnelsen av perioden, mottak og bruk i løpet av året og gjenspeiler balanseført verdi ved begynnelsen av året.
Skjema 4 "Kontantstrømoppstilling" - inneholder informasjon om kontantstrømmer, mottak av dem, med tanke på saldoen ved begynnelsen av aktiviteter i sammenheng med løpende, investerings- og finansielle aktiviteter.
Bukh-data. rapportering lar deg identifisere finn. foretakets posisjon, dets solvens og lønnsomhet.
1 - Bukh. rapportering gir en mulighet til å se dypere på husholdningenes interne og eksterne forhold. fag og bedrift, for å vurdere dets evne til å beregne forpliktelsene i tide og fullt ut.
2 - Eksterne brukere bukh. informasjon om rapporteringsdataene er i stand til å vurdere muligheten for å anskaffe en virksomhets eiendom, for å unngå å utstede lån til upålitelige kunder, for å bygge forhold til eksisterende kunder riktig, og også for å vurdere den økonomiske posisjon av potensielle partnere.
3 - I følge rapporteringsdataene rapporterer lederen av foretaket til grunnleggerne og andre ledelses- og kontrollstrukturer. En grundig analyse av rapporteringen lar deg avsløre årsakene til mangler i virksomheten, identifisere reserver og skissere måter å forbedre virksomheten på. T. om. viktigheten av rapportering er stor.
“Hvor mange produkter trenger du for å produsere og selge? Hvilken pris bør jeg sette for å begynne å tjene penger? " - disse spørsmålene gjelder enhver gründer. Du kan gi svar ved å beregne break-even-punktet (en situasjon der utgiftene vil være lik inntekt).
Etter at dette punktet er funnet, kan du begynne å optimalisere virksomheten til bedriften: å produsere mer eller mindre produkter, eller å begynne å endre priser.
I øyeblikket når inntektene overstiger break-even-punktet, vil det være mulig å si at selskapet tjener penger. Ellers medfører det tap.
Økonomisk modell for break-even point
For å beregne break-even-punktet, bør flere aksiomer defineres:
- Utgifter og inntekter er beskrevet i en lineær funksjon (det vil si endringshastigheten er konstant);
- I den analyserte perioden forblir priser, samt produksjonskostnader, uendret;
- Strukturen til produserte produkter, samt produksjonskapasitet, endres ikke;
3 trinn for å beregne break-even-punktet i følge A.D. Sheremet
Hver beregning krever en bestemt sekvens.
Så den russiske økonomen A.D. Sheremet identifiserte tre trinn for å optimalisere virksomheten til virksomheten ved å beregne break-even-punktet:
- Først må du samle informasjon om fortjenestemottatt av foretaket, samt påløpte kostnader;
- Deretter bør du beregne faste og variable kostnader, finn break-even point og sikkerhetssoner;
- Det siste trinnet bør være å bestemme mengden produkternødvendig å implementere for å sikre virksomhetens økonomiske stabilitet;
Fra dette kan det sees at det til slutt skal bestemmes en slik minimumsinntekt for foretaket som kan fortsette sin virksomhet.
Metoder for beregning av break-even point
Hovedindikatorene som må betjenes når du bestemmer break-even-punktet er:
P - pris;
X er volumet av produserte produkter som kreves for salg;
FC - faste kostnader (avhenger ikke av mengden produserte produkter, for eksempel lønn arbeidere);
VC (X) - variable kostnader (øke med hver produksjonsenhet);
S - inntekter for en viss periode;
R - lønnsomhet.
Du kan finne et banepunkt på forskjellige måter, avhengig av tilgjengelig informasjon.
Første metode: kostnader og salg er kjent
Med informasjon om kostnader, samt om mengden produkter som må selges, er det mulig å bestemme minimumsprisen for produktet, slik at selskapet kan jobbe "til null".
Formelen i seg selv ser slik ut:
P \u003d (FC + VC (X)) / X.
Andre måte: pris og kostnader er kjent
Her, med kunnskap om pris og kostnader, bestemmes volumet av produktsalg, som vil tillate deg å få null fortjeneste.
Formel:
X \u003d FC / (P - VC).
Fraværet av variabelen "(X)" forklares med det faktum at formelen kun tar hensyn til kostnadene for å produsere 1 produksjonsenhet.
I praksis settes prisen på et produkt på forhånd basert på kostnader og markedsrealiteter, så kvantifisering er den hyppigste oppgaven ledelsen står overfor.
Beregning av et break-even-punkt for tjenestesektoren og handel
Måten å bestemme break-even-punktet for service- og handelssektoren er kompleks og usikker c. Antallet varer i handelen kan nå flere tusen, og det viser seg å være umulig å beregne kostnaden for hvert produkt.
I tjenestesektoren kan ikke kostnadene bestemmes nøyaktig på grunn av det unike med hver tjeneste som tilbys.I disse tilfellene er det å foretrekke å bruke lønnsomhetsindikatorer. Lønnsomhet er forskjellen mellom pris og produksjonskostnad.
Formel:
S \u003d FC / R.
Jevnpunktberegning i Excel
For å utføre beregningen, må du bestemme hovedindikatorene.
La oss anta at:
- Faste kostnader \u003d 100;
- Variable kostnader \u003d 50;
- Pris \u003d 75;
Du må opprette og fylle ut tabellen:
- Faste kostnader \u003d C 2
- Variabel kostnad \u003d A 9 * $ C $ 3
- Total kostnad \u003d B9 + C9
- Inntekt \u003d A 9 * $ C $ 4
- Netto inntekt \u003d E9 - D9
Basert på denne tabellen kan det sees at break-even-punktet er nådd med utgivelsen av det fjerde produktet, og den påfølgende utgivelsen øker fortjenesten til organisasjonen.
Praktiske fordeler ved å bruke et break-even-punkt
Å bestemme break-even-punktet er en av hovedoppgavene som lederne og ansatte i bedriften står overfor.
Dermed vil det å bestemme likevektsnivået på inntekt og utgifter tillate oppstartsentreprenører som kommer inn på markedet med et unikt produkt å sette den optimale prisen for sitt produkt.
I store organisasjoner er det veldig viktig å etablere en prosess for produksjon og salg av produkter. Aktivitetens langsiktige natur krever nøye oppmerksomhet til produksjonsplanlegging og produktsalg.
For eksempel må en drikkevareprodusent bestemme prisen og produksjonsvolumet som best vil møte etterspørselen og maksimere fortjenesten. Overproduksjon fører til unødvendige kostnader, og utilstrekkelig levering fører til tapt fortjeneste.
I tillegg til organisasjonene selv brukes denne indikatoren av investorer, banker, virksomhetsinkubatorer for å løse problemet med å skaffe midler eller lokaler.
Styrker og svakheter ved break-even point-modellen
Til tross for dette har denne modellen alvorlige ulemper:
- Funksjonens linearitet tillater ikke å ta hensyn til endringer i markedet. Kjennetegn som sesongmessighet, inflasjon, økt konkurranse vises ikke på noen måte på grafen;
- Bedriftskostnader kan endres over tid, som heller ikke tas i betraktning når man beregner break-even-punktet;
- Den begrensede etterspørselen bare etter pris i modellen gjenspeiler ikke den virkelige situasjonen i markedet. Etterspørselen påvirkes også av andre viktige egenskaper ved et produkt, for eksempel kvalitet eller mote.
Bestemme break-even-punktet
Du kan bruke diagrammet til å bestemme break-even-punktet. For å bygge den, må du ha informasjon om faste og variable kostnader, samt priser for 1 produksjonsenhet. 
Grafen viser to linjer:
- Utgifter;
- Antall produkter (ca. - tabeller);
På det punktet hvor de krysser hverandre, vil det være et break-even-punkt. Jo høyere direkteinntektene er i forhold til den, jo mer fortjeneste vil organisasjonen motta.
Planlegger et break-even-punkt
Beregning av et break-even-punkt for en matbutikk (eksempel)
For å beregne break-even-punktet i en butikk, er det nødvendig å bestemme de faste kostnadene. Ta en matbutikk som et eksempel.
La oss anta at:
- Utleie av lokaler - 80 000 rubler;
- Lønn for selgere - 60.000 rubler;
- Forsikringspremier (30%) - 18 000 rubler;
- Kostnader for verktøy - 10.000 s.
- Matkjøp - 800000
Totalt vil kostnadene være 968 000 rubler. Avkastningen settes til 50%.
I følge formelen får vi:
S \u003d 968000/50% \u003d 1936000 s.
Med en gjennomsnittlig sjekk på 500 rubler. butikken må betjene 3872 kunder per måned.
Kalkulering av bruddpunkt for et selskap (eksempel)
La oss si at en bedrift produserer 1 type produkt, og kostnaden for 1 enhet er 50000 rubler. Prisen er 100 000 rubler. Faste kostnader - 2.000.000 rubler.
Det viser seg:
X \u003d 2.000.000 / (100.000 - 50.000) \u003d 40 produktenheter.
Utfall
Oppsummert skal det sies at break-even point-modellen er nyttig for å planlegge aktivitetene i en organisasjon: den lar deg bestemme ønsket volum for produksjon for å tjene penger, og hjelper også til å bestemme prisen på produktet.
I tillegg lar den relative enkelheten til en slik beregning deg vise de nødvendige indikatorene ganske raskt og bokstavelig på knærne.
