Hvilke lokaler regnes som kommersielle. Vi beregner ENVD: hvordan skille et handelsgulv fra et handelssted og hvordan man bestemmer deres område

Skattesystemet i form av UTII er et spesielt regime for gründere og juridiske enheterå tilby ulike tjenester av husholdningskarakter for enkeltpersoner, samt å ha små butikker. Hovedbetingelsen for bruk av dette systemet er implementeringen visse typer aktiviteter, er listen fast i avgiftskoden. Siden i fjor har dette systemet blitt frivillig.

Dette systemet har flere åpenbare fordeler og er det optimale skatteregimet for mange forretningsenheter. Ukomplisert skatteberegning og enkel regnskap tiltrekker seg små organisasjoner eller gründere.

Beregningsformel

Indikatoren for beregnet inntekt brukes til å beregne skattebeløpet. Det er definert som produktet av basisrenten for en bestemt type aktivitet og en fysisk indikator. Deretter korrigeres denne summen for deflatorkoeffisienten K1 og korreksjonskoeffisienten K2. Den resulterende verdien multipliseres med en skattesats på 15%.

Hvordan du kan redusere mengden UTII-avgift - vi foreslår at du ser på videoen. Glad visning!

Beregning fra området

Hvordan beregner jeg UTII-avgiften for individuelle gründere og LLC fra området? Når du beregner UTII for detaljhandel eller servering, fungerer butikkområdet som en fysisk indikator. Samtidig området lager, administrative og andre lokaler er ikke inkludert i skatteberegningen.

For eksempel er butikkarealet 100 kvm. meter, hvorav kjøpesenter dekker 50 kvm. meter. For å beregne avgiften er bare 50 kvm. meter.

Beregning for kvartalet

For eksempel er et firma i detaljhandel. Størrelsen på handelsområdet er 15 kvm. meter. I følge avgiftskoden er den grunnleggende lønnsomheten for denne aktiviteten 1800 rubler per kvm. måler. K1 er satt til 1.672, K2 er 1.1. Skatteberegningen vil se slik ut:

(1800 * 15) * 1,672 * 1,1 \u003d 49 658,40 - tilregnet inntekt i 1 måned

49 658,40 * 3 \u003d 148 975,20 - beregnet inntekt for kvartalet

148 975,20 * 15% \u003d 22 346,28 - mengden "tilregnet" skatt for kvartalet.

Skattebeløpet kan reduseres hvis forsikringspremierbetalt for obligatorisk forsikring av ansatte, men ikke mer enn 50%. Samtidig har ikke en gründer rett til å redusere mengden av den beregnede skatten på de obligatoriske bidragene som er betalt for forsikringen.

Rapportering og betaling av skatt

UTII-erklæringen sendes til inspeksjonen til Federal Tax Service kvartalsvis innen den 20. dagen i måneden etter den erklærte perioden. For å innlevere en erklæring med forsinkelse, blir en organisasjon eller individuell gründer bøtelagt med 5% av skyldig skatt, men ikke mindre enn 1000 rubler. Det beregnede skattebeløpet overføres senest den 25. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet. Hvis skatten ikke blir betalt eller blir betalt for sent, står skattebetaleren overfor en bot som varierer fra 20% til 40% av skattegjelden.

I tillegg beholder organisasjonen eller gründeren forpliktelsen til å overholde kontantdisiplin, samt rapportering om skatter og avgifter beregnet fra ytelser til ansatte.

Når du beregner UTII, er det nødvendig å ta hensyn til området foran handelspunkt?

Er trappearealet inkludert i beregningen av den "tilregnede" avgiften?

Hvordan blir det tatt i betraktning arealet av hallen leid av flere kjøpmenn?

Detaljhandel kan overføres til UTII. Handelsaktiviteter kan utføres gjennom butikker og paviljonger med en handelsflate på ikke mer enn 150 kvm. m for hvert handelsobjekt (avsnitt 6 i paragraf 2 i artikkel 346.26 i Russlands skatteregler), eller gjennom gjenstander med stasjonære handelsnettverk uten handelsgulv, samt gjenstander for et ikke-stasjonært handelsnettverk (underklausul 7, paragraf 2, artikkel 346.26 i Russlands skatteregler). I dette tilfellet beregnes den "tilregnede" avgiften basert på den fysiske indikatoren "handelsflateområde" eller indikatoren "handelsplass". Husk om området handelssted overstiger 5 kvm. m, så skal UTII betales basert på området.

Området på handelsetasjen bestemmes på grunnlag av varelager og titteldokumenter. Slike er alle dokumenter tilgjengelig for den enkelte entreprenør for gjenstanden for handelsnettverket, som inneholder informasjon om avtalen, designfunksjoner og utformingen av lokalene, informasjon som bekrefter retten til å bruke objektet. For eksempel en salgskontrakt eller leiekontrakt, teknisk pass, planer, diagrammer, forklaringer, tillatelse til retten til å betjene besøkende i et åpent område.

I forbindelse med UTII inkluderer handelsgulvet en del av butikken, paviljongen (åpent område) okkupert av utstyr beregnet på visning, demonstrasjon av varer, gjennomføring av kontantoppgjør og betjening av kunder, området for kassepunkter og kontantboder, arbeidsområdet for servicepersonell, samt gangareal for kjøpere. Området for salgsområdet inkluderer også den leide delen av området for salgsområdet. Området med bruks-, administrasjons- og vaskerom, samt lokaler for mottak, lagring av varer og klargjøring for salg, der kundeservice ikke utføres, gjelder ikke området for handelsgulvet på UTII (artikkel 326.27 i Russlands skatteregler).

Loven refererer til innvendige gangene til kjøpere, det vil si midtgangen mellom utstillingsvinduene, gangene til kassen, etc. Er det nødvendig å ta hensyn til arealet med eksterne gangar for kjøpere når man bestemmer arealet til et salgsområde (butikkareal)?

Square nær utløpet

Tar man hensyn til området umiddelbart ved utløpet når man beregner UTII? For eksempel leier en kjøpmann et salgssted i markedet (et brett for visning og visning av varer). Strukturen er inngjerdet fra torget med en teller, det er ingen direkte tilgang for kjøpere til shoppingområdet.

Anta at butikkarealet er 5 kvm. m, men i leiekontrakten, i tillegg til området for selve shoppingstedet, er området foran utløpet angitt. Ofte fordeles det frie markedsområdet mellom leietakere i forhold til arealet av det okkuperte handelsområdet. I tillegg til området okkupert av handelsbrettet, overføres en viss del av området foran brettet til leietaker. Til tross for at passasjerområdet for kjøpere er det totale arealet av markedet, ble det overført til en forretningsmann under kontrakten. UTII beregnes ut fra området som er spesifisert i dokumentene, noe som betyr at passasjenes område også må tas i betraktning.

Dette er konklusjonen som ble gjort i brevet fra Finansdepartementet i Russland datert 26. mai 2009 nr. 03-11-09 / 185. Det viser seg at UTII må betales ikke fra "handelsstedet", men basert på "området", fordi grensen på 5 kvm M. m overskredet. Det er usannsynlig at det vil være mulig å bevise det motsatte, fordi området for det første er angitt i dokumentene til tittelen (i kontrakten), og det er nødvendig å være basert på dem, og for det andre brukes det når man betjener kunder - kunder kan nærme seg entreprenørens utsalg.

Inkluderingen i beregningen av UTII av området foran handelsstedet til gründeren er lovlig, - oppgitt i avgjørelsen fra den føderale voldgiftsretten i Nord-Kaukasus-distriktet 11. mai 2004 nr. F08-1934 / 2004-741A.

En annen situasjon: en forretningsmann leier en container. I henhold til avtalen får gründeren en tomt med et totalt areal på 25 kvm. m, hvorav 20 kvm. m er okkupert av en container, 5 kvm. m - område foran containeren, hvor varer plasseres og kundeservice utføres. Hva regnes som et handelssted?

Hvis nettstedet ligger foran containeren, kan UTII beregnes ut fra den fysiske indikatoren "handelssted". Hvis vi legger opp arealet av selve containeren og området foran den, blir begrensningen brutt, og avgiften må beregnes ut fra indikatoren "areal på salgsgulvet". For en forretningsmann er det første alternativet mer lønnsomt, men inspektørene, og etter dem dommerne, indikerer riktigheten av det andre alternativet.

Skatteloven inneholder ingen regler for distribusjon av området til et butikklokale. I henhold til kontraktens vilkår får forretningsmannen en tomt på 25 kvm. m, som UTII må betales fra. Selv om kontrakten spesifiserer at containeren kun brukes til lagring av varer og klargjøring for salg, og kundeservice bare utføres på stedet foran containeren, vil det ikke være mulig å beregne UTII basert på "handelssted" -indikatoren.

Det er faktisk en regel om at bruks-, lager-, administrasjons- og andre hjelpelokaler ikke er inkludert i beregningen av UTII i området til handelsetasjen. Men det gjelder bare objekter fra det stasjonære nettverket. Et handelssted som består av en container og et åpent område foran den er ikke slik.

Finansdepartementet i Russland bemerker at koden ikke gir en reduksjon i området for en handelsplass for det området der varer er lagret eller forberedelse før salg utføres (brev datert 17. juli 2008 nr. 03-11-04 / 3/328). Dessuten, hvis en kjøpmann uavhengig tildeler en del av området, og betegner det som bruksrom, vil dette ikke påvirke beregningen av UTII. Skatten må betales fra hele butikkområdet (brev fra Russlands finansdepartement datert 10. august 2009 nr. 03-11-09 / 274).

I et annet brev fra økonomiavdelingen vurderes en situasjon når en gründer leier en butikklokale med et areal på 30 kvm. m., mens 20 kvm. m. av dem er en passasje for kjøpere fra en del av bygningen til en annen. Og i dette tilfellet, når du beregner UTII, bør hele området tas i betraktning. Reduksjon av butikkarealet med gangarealet for kjøpere er ikke gitt (brev datert 21. mars 2008 nr. 03-11-05 / 67).

Teller UTII inngangspartiet til butikken?

Hva med inngangspartiet til butikken? Selv om det bare er noen få meter, vil vi trekke dem fra området på grunnlag av hvilket UTII er bestemt.

Svaret avhenger igjen av dokumentasjonen for objektet. Finansdepartementet i Russland i et brev datert 15. mai 2007 nr. 03-11-04 / 3/159 indikerer: Hvis inngangspartiet er inkludert i det totale arealet av handelsetasjen, må det tas i betraktning ved beregning av UTII. Det er vanskelig å ekskludere denne delen av objektet fra beregningen. Selv om dette området ikke er inkludert i området for salgsområdet i databladet eller annet dokument, vil det mest sannsynlig bli utpekt som et passeringsområde for besøkende, som er inkludert i beregningen.

Nå noen ord om passasjeområdet mellom avdelingene. Hvis en kjøpmann fullt ut eier en gjenstand, for eksempel, leier en forretningsmann en hall delt inn i flere avdelinger, så må hele området tas i betraktning. Selvfølgelig, unntatt bruksområder og andre tilleggsrom. Hvis en forretningsmann leier et handelsgulv, mens gangene ikke overføres til ham i henhold til kontraktens vilkår, betales UTII bare fra det leide området. Inspeksjonen kan prøve å kreve tilleggsskatt ved å inkludere passasjer for kjøpere i beregningen. Selv om gangene, i henhold til forklaringen av bygningen, tilhører handelssonen, men bare hallen ble overført til kjøpmann under kontraktens vilkår, vil retten være basert på leieavtalen, og UTII vil beregne basert på arealet som er overført til den enkelte entreprenør (vedtak fra Federal Arbitration Court of the North-Western District of February 4, 2008 Nr. A56-2078 / 2007).

En lignende konklusjon kan trekkes fra brevet fra Russlands finansdepartement datert 22. januar 2009 nr. 03-11-06 / 3/05, der situasjonen vurderes når en handelsgulv leies ut til forskjellige leietakere. UTII må beregnes ut fra størrelsen på det leide arealet på handelsetasjen, inkludert gangene for kjøpere, bestemt på grunnlag av en leieavtale. Det viser seg at hvis ikke områdene til gangene i henhold til kontrakten er leid ut, trenger de ikke å bli tatt i betraktning. Derfor kan du prøve å forhandle med utleieren i henhold til kontrakten for å overføre kun handelsområdet til selgeren, ikke inkludert gangarealene for kjøpere, men betale for det separat eller bare øke leien proporsjonalt.

Et annet kontroversielt område i butikken er trappen mellom salgsområdene. Det må også tas i betraktning ved beregning av UTII hvis den overføres til en forhandler ved en leieavtale. Hvis trappen er vanlig for paviljonger i kjøpesenter og det er ikke fastsatt i kontrakten, da er det ikke nødvendig å ta den i betraktning.

For eksempel i dommen fra den føderale voldgiftsretten i Nord-Kaukasus-distriktet 11. mai 2004 nr. F08-1934 / 2004-741A, var dommerne enige om at området rett foran utløpet skulle inngå i beregningen av den "tilregnede" avgiften, men en del av området trappen til området som ble brukt av gründeren i handelsaktiviteter, ekskluderte retten fra beregningen av UTII.

Anta at en forretningsmann eier handelsetasjer som ligger i forskjellige etasjer i samme bygning. I dette tilfellet må kontrakten tydelig spesifisere eierskapet til plassen. Hvis salgsområdene som ligger i forskjellige etasjer ifølge dokumentene tilhører det samme objektet til det stasjonære salgsnettverket, bør det totale arealet av salene bestemmes med tanke på trappearealet. Her er grensen på 150 kvm. m og da mister kjøpmannen retten til å jobbe for UTII.

Hvis salgsområdene i henhold til dokumentene vil tilhøre forskjellige shoppingfasiliteter, når man beregner UTII, blir områder tatt i betraktning hver for seg, de trenger ikke oppsummeres. I i dette tilfellet det er nødvendig å bestemme hvilken av de to salene trappen tilhører. Siden det ikke kan utelukkes fra beregningen, må du henvise området til en av hallene eller dele det.

For at områdene i salene kan tas i betraktning separat, i tillegg til å dele butikkarealet i henhold til dokumenter, er det nødvendig å organisere separat regnskap for hvert objekt. Og hvis en individuell gründer gjør beregninger ved hjelp av KKM, bør hvert rom ha sitt eget kassaapparat, da trenger ikke området å bli oppsummert når man bestemmer retten til "imputasjon".

Rettslig praksis viser at når du tildeler ganger for kjøpere til et handelsgulv (handelssted), spiller vilkårene i en leieavtale hovedrollen. Hvis utleier har tatt med midtgangen i salgsområdet, bør denne indikatoren tas i betraktning når den enhetlige imputerte inntektsskatten beregnes.

Når du beregner UTII for denne typen aktiviteter, bruk en fysisk indikator - området på handelsgulvet (paragraf 3 i art. 346.29 i Russlands skatteregler). Grunnrenten er 1800 RUB. per måned fra 1 kvm. m areal (klausul 3 i art. 346.29 i Russlands skatteregler).

For anvendelsen av UTII er ikke begrepet "trading floor" definert av skattelovgivningen. I denne forbindelse anbefaler skatteetaten å la seg lede av definisjonen av et handelsgulv, som er gitt i GOST R 51303-99 (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 2. juli 2010 nr. ShS-37-3 / 5778). I følge denne definisjonen forstås et handelsgulv som en spesialutstyrt hoveddel av butikkområdet til en butikk, designet for å betjene kunder (punkt 43 i avsnitt 2.3 i GOST R 51303-99).

Sett området på handelsgulvet i henhold til dataene i tittel- og beholdningsdokumenter (avsnitt 22 i artikkel 346.27 i Russlands skatteregler). For eksempel kan det være en kontrakt for salg og kjøp av ikke-boliglokaler, et teknisk pass, planer, ordninger, forklaringer, en leieavtale (fremleie) for et ikke-boliglokale eller en del av det (avsnitt 24 i artikkel 346.27 i Russisk skatteregler)

Inkluder i salgsområdet:

• del av butikken, paviljong (åpent område) okkupert av utstyr for visning, utstilling av varer, betaling og betjening av kunder;

• område med kasse og hytter;

• området for servicepersonellets arbeidsplasser;

• midtgangen for kjøpere;

• leide en del av handelsetasjen.

Ekskluder fra handelsgulvområdet:

• området med vaskerom;

• område av administrative lokaler;

• området av lokaler for mottak, lagring og klargjøring av salg der kundeservice ikke utføres.

Slike krav er inneholdt i artikkel 346.27 nr. 22 i Russlands skatteregler.

I tillegg, for å beregne UTII fra området på handelsetasjen, kan du ekskludere det leide området (fremleid). For å gjøre dette må utleieren (eller leietakeren som fremleier en del av salgsområdet) ha dokumenter som bekrefter størrelsen på området som ikke brukes av ham til detaljhandel. Slike dokumenter kan være leiekontrakter (fremleie) som angir størrelsen på området som overføres til leietaker (underleietaker).

Lignende presiseringer finnes i brevet fra Finansdepartementet i Russland datert 9. desember 2013 nr. 03-11-11 / 53554.

Av generell regel Ved beregning av UTII må området til kassen og hyttene inngå i området til handelsetasjen (avsnitt 22, artikkel 346.27 i Den russiske føderasjons skattekode).

Denne prosedyren gjelder imidlertid hvis kassaapparatet er plassert direkte i handelsgulvet til det stasjonære handelsobjektet. Hvis kassaapparatet er fjernt fra handelsetasjen eller ligger i et annet rom, må du ikke ta hensyn til området det opptar når du beregner UTII. Et lignende synspunkt gjenspeiles i brevet fra Finansdepartementet i Russland datert 6. november 2006 nr. 03-11-04 / 3/443.

Hvis lageret er utstyrt med et salgsområde, kan du beregne UTII basert på arealet. Hvis det ikke er noe salgsområde på lageret, bruk antall salgssteder eller deres område for å beregne UTII.

Dermed avhenger svaret på dette spørsmålet på detaljene i detaljhandelen.

For å beregne UTII fra detaljhandel (unntatt levering og distribusjon) brukes følgende fysiske indikatorer:

• området på handelsgulvet, hvis lokalene som brukes tilhører et stasjonært nettverk med salgsområder (butikker og paviljonger);

• antall butikker, hvis lokalene som brukes tilhører et stasjonært nettverk som ikke har salgsarealer, eller et ikke-stasjonært nettverk og området er mindre enn 5 kvm. m;

• område av butikklokaler, hvis lokalene som brukes tilhører et stasjonært nettverk som ikke har salgsarealer, eller et ikke-stasjonært nettverk, og arealet er mer enn 5 kvm. m.

Dette følger av paragraf 3 i artikkel 346.29 i Russlands skatteregler.

Objektene til det stasjonære nettverket som har handelsgulv inkluderer bygninger som samtidig tilfredsstiller følgende krav:

• beregnet for handel og koblet til verktøy (avsnitt 13, 14, artikkel 346.27 i Russlands skatteregler);

• utstyrt med lokaler for handel (demonstrasjon av varer) og kundeservice, salgsområder (dette følger av definisjonene av butikken og paviljongen - avsnitt 26, 27, artikkel 346.27 i Russlands føderasjons skatteregler).

Dermed, hvis lageret er ment for handel og er utstyrt med det nødvendige kommersielle lokaler, dette betyr at den tilhører gjenstandene til det stasjonære handelsnettverket. Når det gjelder vilkåret for å bli med på verktøy (strøm- og oppvarmingsnett, vannforsyning, avløp), er det etter Finansdepartementet i Russland ikke påbudt (brev fra Russlands finansdepartement datert 12. januar 2006 nr. 03-11-05 / 4).

For å finne ut hvilket handelsobjekt lokalene tilhører (med eller uten et handelsgulv), se tittelen og varedokumentene. Hvis lageret oppfyller definisjonen av en butikk eller paviljong, det vil si at det er utstyrt med et handelsgulv, beregne UTII basert på arealet. Hvis det ikke er noe salgsområde på lageret, kan du bruke følgende til å beregne UTII:

• antall handelssteder (hvis arealet til hver av dem ikke overstiger 5 kvm.);

• område med handelsplasser (i forhold til handelsplasser, hvis areal overstiger 5 kvm.).

Dette følger av bestemmelsene i artikkel 346.29 nr. 3 i Russlands skatteregler.

I følge Finansdepartementet i Russland, hvis organisasjonen bruker lokalene ikke i henhold til teknisk formål, så bør de nødvendige endringene gjøres i beholdningsdokumentene (teknisk pass). For å gjøre dette må du foreta en teknisk oversikt (brev datert 9. april 2007 nr. 03-11-04 / 3/107, datert 9. april 2007 nr. 03-11-05 / 65, datert 4. juli 2006 nr. 03-11 -04/3/335 og datert 24. april 2006 nr. 03-11-05 / 109).

Situasjon: hvordan beregne UTII hvis organisasjonen bruker samme handelsgulv i forskjellige typer aktiviteter? For eksempel for engros- og detaljhandel eller for detaljhandel og levering av personlige tjenester, cateringtjenester.

Hvis handelsetasjen brukes til å gjennomføre ulike typer aktiviteter, må du ta hensyn til hele hallen når du beregner UTII.

Spesielt bør dette gjøres hvis organisasjonen driver både detaljhandel og grossistvirksomhet i samme handelsdekke; driver detaljhandel og tilbyr husholdnings- eller cateringtjenester; selger kjøpte varer og varer i detaljhandel egen produksjon... Dette fremgår av brev fra Russlands finansdepartement datert 2. april 2013 nr. 03-11-11 / 128, datert 22. april 2009 nr. 03-11-06 / 3/101, datert 3. juli 2008 nr. 03-11- 04/3/311, datert 13. april 2007 nr. 03-11-04 / 3/115.

Hele området må tas i betraktning selv om samme hall brukes til detaljhandel under forskjellige skatteregimer. For eksempel, hvis en del av detaljhandelen er knyttet til salg av avgiftspligtige varer (ikke overført til UTII), og delvis - med salg av andre varer. Til tross for at i en slik situasjon bare en del av handelsgulvet brukes til aktiviteter innen UTII, må skatten beregnes ut fra det totale arealet. Lignende presiseringer finnes i brevet fra Finansdepartementet i Russland datert 11. september 2012 nr. 03-11-11 / 276.

Stillingen til finansavdelingen forklares av fraværet i kapittel 26.3 i Russlands skatteregler for en mekanisme for tildeling av butikkarealer, som samtidig brukes til å gjennomføre flere typer aktiviteter eller for å utføre en type aktivitet under forskjellige skatteregimer. Legitimiteten til denne tilnærmingen bekreftes av resolusjonen fra presidiet for Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsrett datert 20. oktober 2009 nr. 9757/09.

Korrigerende faktorer

I tillegg til den fysiske indikatoren og grunnleggende lønnsomhet, når du beregner UTII fra området for handelsgulv, bruker du verdiene:

• deflator koeffisient K1 (Klausul 4 i art. 346.29 i Russlands skatteregler);

• korreksjonsfaktor K2 (Klausul 4 i art. 346.29 i Russlands skatteregler).

I dette tilfellet avrundes ikke verdien av K1-koeffisienten, og verdien av K2-koeffisienten bør avrundes til tre desimaler (paragraf 11 i artikkel 346.29 i Russlands skatteregler).

Skattesats

Hvis de lokale myndighetene ikke har etablert en redusert skattesats, beregner du mengden UTII med en sats på 15 prosent (artikkel 346.31 i Russlands skatteregler).

Skattegrunnlaget

For å beregne UTII må du først bestemme skattegrunnlaget for rapporteringskvartalet. Dette kan gjøres ved hjelp av formelen:

Verdien av den fysiske indikatoren - området på handelsetasjen - bør inkluderes i beregningen av UTII med avrunding til hele enheter (paragraf 11 i art. 346.29 i Russlands skatteregler). Når du avrunder størrelsen på en fysisk indikator, må du kaste verdiene mindre enn 0,5 enheter og runde 0,5 enheter og mer til en hel enhet (brev fra Russlands finansdepartement datert 16. juni 2009 nr. 03-11-11 / 111).

Endring i fysisk indikator

Hvis området på handelsgulvet har økt eller redusert i løpet av kvartalet, må du ta hensyn til endringene fra begynnelsen av måneden de skjedde (paragraf 9 i artikkel 346.29 i Russlands skatteregler).

Beregning av UTII

Når du har bestemt størrelsen på skattegrunnlaget, beregner du beløpet på UTII for rapporteringskvartalet. For å gjøre dette, bruk formelen:

Dette følger av paragraf 5.2, paragraf 10 i prosedyren som er godkjent av pålegg fra Russlands finansdepartement, datert 23. januar 2012 nr. ММВ-7-3 / 13.

Et eksempel på å beregne UTII fra detaljhandel gjennom objekter med salgsområder. Handelsgulvområdet endret seg i skatteperioden

Alpha LLC handler i detaljhandel gjennom egen butikk og bruker UTII.

I 2016 var verdien av koeffisient-deflatoren K1 1.798. Verdien av K2-korreksjonsfaktoren er satt av de lokale myndighetene til 0,7. Skattesatsen er 15 prosent.

Salgsområdet for organisasjonens butikk (i henhold til teknisk dokumentasjon) er 80 kvm. m. 10. februar ble det festet et 10 kvm stort område på handelsetasjen. m (tilsvarende endringer ble gjort i den tekniske dokumentasjonen).

Dermed var arealet av handelsgulvet som ble brukt av Alfa i detaljhandel:

• i januar - 80 kvm. m;
• i februar - 90 kvm. m;
• i mars - 90 kvm. m.

Den tilregnede inntekten for beregning av UTII for første kvartal var:
RUB 1800 / kvm. m × (80 kvm + 90 kvm + 90 kvm) × 0,7 × 1.798 \u003d 589.025 rubler.

UTII for første kvartal er lik:
589 025 RUB × 15% \u003d 88354 rubler.

mottatt
avgift 33%

Chat

Provorova Anna

Advokat, Moskva

Gratis vurdering av situasjonen din

5390 svar

3282 anmeldelser

Igor, god ettermiddag.

Du må inngå en tilleggsavtale med leietaker, der det står at 10 kvm. m. du leier for et salgsområde, og 20 kvm. under lageret, så vil alle spørsmål forsvinne. Hvis du ikke hadde ett rom, men i det minste en slags inndeling, kan du sende den tekniske planen til lokalene til skatten.

Spørsmål: Om kalkulator
en skattyter som driver detaljhandel, mengden UTII, hvis
han leide ut en del av det leide salgsområdet i butikken
(paviljong).

FINANSMINISTERIET FOR DEN RUSSISKE FEDERASJONEN

Department of Tax and Customs Tariff Policy behandlet anken
om anvendelsen av skattesystemet i form av en enkelt skatt på tilregnet
inntekt for visse typer aktiviteter mottatt av elektronisk
kommunikasjonsmidler, og basert på informasjonen i sirkulasjonen,
rapporterer følgende.
I samsvar med “s. 3 ss. 346,29 "i russisk skattekode
Federation (heretter koden) for beregning av beløpet for en enkelt skatt på
tilregnet inntekt for visse typer aktiviteter i gjennomføringen
detaljhandel gjennom
objekter fra et stasjonært handelsnettverk med salgsområder brukes
fysisk indikator "område av handelsgulvet (i kvadratmeter)".
I følge “Art. 346.27 "av koden, betyr handelsgulvområdet
del av butikken, paviljong (åpent område) okkupert av utstyr,
ment for å legge ut, demonstrere varer, lede kontanter
bosetninger og kundeservice, området for kassen og
kontantboder, arbeidsområdet for servicepersonell, samt
gangareal for kjøpere.
Området for salgsområdet inkluderer også den leide delen av området
handelsetasje. Området med hjelpe-, administrasjons- og husholdningslokaler, og
også lokaler for mottak, lagring og klargjøring av varer, i
som ikke gir kundeservice, gjelder ikke for
handelsflate. Handelsgulvområdet bestemmes ut fra
inventar- og titteldokumenter.
For formålene med kap. 26.3 i varelisten og tittelen
dokumenter inkluderer enhver organisasjon eller person
gründerdokumenter for objektet til et stasjonært handelsnettverk,
inneholder den nødvendige informasjonen om formålet, konstruktivt
funksjoner og utforming av lokalene til et slikt objekt, samt informasjon,
bekrefter retten til å bruke dette objektet (salgskontrakt
lokaler, teknisk pass for ikke-bolig, planer,
ordninger, forklaringer, leieavtale (ikke-bolig) eller
dens deler (deler) og andre dokumenter).
“Artikkel 2 nr. 2 615 " Civil Code Russland
fant ut at leietaker har rett til, med utleiers samtykke, å leie
utleid eiendom for fremleie (fremleie).
I denne forbindelse når leietaker fremleier en del av salgsområdet
butikk (paviljong) beregning av en enkelt skatt på beregnet inntekt
bør utføres på grunnlag av det leide området på handelsetasjen for
fradrag for området på handelsetasjen, fremleid. Grunnlaget for
reduksjon av beskatningsobjektet med en enkelt skatt på beregnet inntekt
er en fremleiekontrakt inngått av leietaker - skattyter
spesifisert skatt.
Samtidig rapporteres det at dette brevet fra avdelingen ikke inneholder
juridiske normer, spesifiserer ikke de normative forskrivningene og er det ikke
normativ juridisk handling... Skriftlige forklaringer fra Russlands finansdepartement
anvendelsen av den russiske føderasjonens lovgivning om skatter og avgifter
gebyrer er av informativ og forklarende art og forhindrer ikke
skattebetalere å bli ledet av normene i lovgivningen til russeren
Forbund om skatter og avgifter i en forståelse som skiller seg fra tolkningen,
angitt i dette brevet.
Nestleder
Avdeling for skatt
og toll- og tollpolitikk
R.A. SAHAKYAN
09.12.2013

mottatt
avgift 33%

Chat

Gratis vurdering av situasjonen din

Goryunov Evgeniy

Advokat, Ivanteevka

Gratis vurdering av situasjonen din

6149 svar

3120 anmeldelser

Jeg ber deg om å avklare om jeg riktig bestemmer området på handelsgulvet, hvordan kan dette utfordres på skattekontoret, hvilke dokumenter som kan tjene som bevis i tilfelle sak i retten?
Igor Tatarinov

Ja, du bestemmer området riktig

FEDERAL SKATTJENESTE
BREV
datert 22. februar 2005 N 22-2-16 / 232
OM BESTILLINGEN FOR ANVENDELSE AV SYSTEMET
BESKATNING I FORM AV EN ENKELT SKATT PÅ IMPERT
INNTEKTER FOR SEPARAT SLIK AKTIVITET
Federal Tax Service rapporterer.
I samsvar med artikkel 346.26 i Russlands føderasjonskode (heretter kalt koden) kan skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter anvendes ved avgjørelse fra den russiske føderasjonens beslutning i forhold til de typer entreprenøraktiviteter som er fastsatt i avsnitt 2 i denne artikkelen, inkludert og i forhold til detaljhandel utført gjennom butikker og paviljonger med et handelsgulvområde for hvert handelsorganisasjonsobjekt som ikke overstiger 150 kvadratmeter, telt, boder og andre handelsorganisasjonsobjekter, både med og ikke med et stasjonært handelsområde.
I henhold til artikkel 346.27 i koden, forstås et stasjonært handelsnett i forbindelse med kapittel 26.3 i koden som et handelsnettverk lokalisert i bygninger (deler derav) og konstruksjoner som er spesielt utstyrt og beregnet for handel. Det stasjonære distribusjonsnettet er dannet av konstruksjonssystemer som er godt forbundet av fundamentet med tomt og koblet til verktøy.
Denne kategorien av handelsobjekter inkluderer handelsorganisasjonsobjekter både med handelshaller (butikker, paviljonger) og uten handelshaller (kiosker, overbyggede markeder, messer osv.).
En butikk forstås som en spesialutstyrt stasjonær bygning (en del av den) beregnet på salg av varer og tjenester til kunder og utstyrt med handels-, bruks-, administrasjons- og rekreasjonslokaler, samt lokaler for mottak, lagring av varer og klargjøring for salg, og under paviljongen - en bygning , som har et handelsgulv og er designet for en eller flere arbeidsplasser.
Dermed bør andre gjenstander i et stasjonært handelsnettverk som ikke samsvarer med konseptene i en butikk og en paviljong etablert i kapittel 26.3 i koden, klassifiseres som gjenstander i et stasjonært handelsnettverk som ikke har et handelsgulv.
I henhold til artikkel 346.29 i koden beregnes den enhetlige avgiften på beregnet inntekt ved bruk av gjenstandene til et stasjonært handelsnettverk som har handelsgulv, og ved hjelp av objekter fra et stasjonært handelsnettverk som ikke har handel hall, - ved hjelp av den fysiske indikatoren for den grunnleggende lønnsomheten "handelsplass".
I samsvar med artikkel 346.27 i koden betyr en "handelsplass" et sted som brukes til å foreta kjøps- og salgstransaksjoner, og et "handelsgulvområde" av et stasjonært handelsnettverk (butikk og paviljong) betyr området for alle lokaler i dette anlegget og åpne områder, brukt av skattebetaleren for handel, bestemt på grunnlag av varelager og titteldokumenter.
Slike dokumenter inkluderer alle dokumenter som skattebetaleren har til et stasjonært handelsorganisasjonsobjekt som inneholder den nødvendige informasjonen om formålet, utformingsfunksjonene og utformingen av lokalene til et slikt objekt, samt informasjon om de juridiske grunnene for å bruke dette objektet (overføringsavtale, salgs- og kjøpsavtale for ikke-boliglokaler; teknisk pass for ikke-boliglokaler, planer, diagrammer, forklaringer, leieavtale (fremleie) avtale om ikke-boliglokaler eller dets del (deler), tillatelse til retten til å handle i et åpent område osv.).
I følge Statlig standard Russland Р51303-99 “Handel. Betegnelser og definisjoner "(heretter - GOST R51303-99) under området for butikkens salgsområde menes en del av butikkens salgsområde, inkludert butikkens installasjonsområde (en del av butikkens område okkupert av utstyr beregnet for visning, visning av varer, betaling og betjening av kunder), området for utsjekkingssteder og utsjekkingsboder, området for arbeidsstasjonene til servicepersonellet, samt området for gangene for kjøpere.
Når man beregner mengden av den enhetlige avgiften på beregnet inntekt av en skattyter som utfører detaljhandel gjennom et stasjonært handelsorganiseringsanlegg som tilsvarer konseptene til en butikk og en paviljong etablert i kapittel 26.3 i koden, blir området for alle lokaler til et slikt objekt (inkludert områdene referert til av GOST R51303-99 til området handelsgulv), samt åpne områder som faktisk brukes av ham for detaljhandel med varer og levering av tjenester til kunder, som bestemmes i samsvar med ovennevnte tittel og varedokumenter.
Det skal tas i betraktning at områdene lager, kontor, verktøy og andre lokaler til en stasjonær handelsorganisasjon som ikke er beregnet på detaljhandel og levering av tjenester til kunder, tas i betraktning av skattebetaleren når de bare beregner avgiften på beregnet inntekt hvis slike lokaler de brukes faktisk til ovennevnte formål.
Når skattebetaleren driver detaljhandel gjennom andre stasjonære gjenstander fra detaljhandelsorganisasjonen (gjenstander som ikke samsvarer med konseptene til en butikk og en paviljong etablert i kapittel 26.3 i koden, så vel som gjenstander som faktisk brukes til butikker og paviljonger der området på handelsgulvet ikke er tildelt av tittel- og lagerdokumenter) enhetlig skatt på beregnet inntekt gjøres ved å bruke den fysiske indikatoren for den grunnleggende lønnsomheten "handelsplass".
I.F. GOLIKOV

mottatt
avgift 33%

God dag.

kunst. 346,27 Skatteloven

handelsgulvområde - en del av en butikk, en paviljong (åpent område) okkupert av utstyr designet for å vise ut, vise varer, utføre kontantbetalinger og betjene kunder, området for kassepunkter og kassekiosker, området for arbeidsplasser for servicepersonell, samt området for kjøpere. Den leide delen av handelsgulvområdet tilhører også salgsområdet. Området med bruks-, administrasjons- og rekreasjonslokaler, samt lokaler for mottak, lagring av varer og klargjøring for salg, der kundeservice ikke utføres, gjelder ikke for handelsområdet. Området på handelsgulvet bestemmes på grunnlag av beholdnings- og titteldokumenter;

Angi denne definisjonen for skatteetaten og "fredelig" dette problemet og betal fra 10 kvm.

Og hvis ikke verden fungerer, så sa kollegene mine alt riktig. Skattemyndighetens avgjørelse kan utfordres i retten ved å fremlegge relevant bevis.

Selskapet kan selge varer i detaljhandel på anlegg som ikke har salgsområder (for eksempel fra et lager eller fra en container). I dette tilfellet er det viktig å bestemme området for handelsstedet riktig, noe som kan bli en fysisk indikator for beregning av den "tilregnede" avgiften. Tjenestemenn og dommere har forskjellige tilnærminger til denne saken.

Den fysiske indikatoren avhenger av størrelsen på området

Objekt (lager, container, eske, hangar osv.), Der detaljhandel, kan bestå av de faktiske lokalene der direkte salg av varer utføres, og av hjelpelokaler for lagring av varer, arbeidstakers husholdningsbehov etc.

I en slik situasjon oppstår spørsmålet: hvordan bestemme området for en handelsplass (det vil si å gjenkjenne hele området av et objekt eller bare den delen av det der varer selges).

Størrelsen på området avhenger faktisk av hvilken type fysisk indikator (og den grunnleggende lønnsomheten - størrelser på fysiske indikatorer og grunnleggende lønnsomhet - i overskriften "For referanse") vil bli brukt ved beregning av enhetlig skatt på beregnet inntekt. Så hvis detaljhandel foregår gjennom gjenstander med et detaljhandelsareal på ikke mer enn 5 kvm. m, for å beregne den "tilregnede" inntekten multipliseres antall handelsplasser med den grunnleggende lønnsomheten - 9000 rubler. per måned. Hvis butikkarealet overstiger 5 kvm. m, så brukes den fysiske indikatoren "butikkareal", og den grunnleggende lønnsomheten er 1800 rubler. per måned. Grunnlaget er Russlands skatteregler.

Tjenestemannens stilling

Når du bestemmer hvilken fysisk indikator du skal bruke for å beregne den "tilregnede" inntekten ("handelssted" eller "område av handelsstedet"), er det nødvendig å ta hensyn til hele objektets område. Inkludert husholdnings- og lagerlokaler (det vil si det totale arealet, som er angitt i lager- og titteldokumentene).

Den russiske føderasjonens avgiftskode foreskriver ikke en reduksjon i størrelsen på et handelsområde av området for mottak, lagring og klargjøring av varer (samt administrasjons- og brukslokaler).

Følgelig tas det totale arealet av lageret (container, hangar osv.) Når man beregner den "tilregnede" inntekten.

Videre bør dette gjøres selv om bakrommene er skilt fra stedet der direkte kundeservice utføres konstruktivt.

Denne stillingen gjenspeiles spesielt i brev fra Finansdepartementet i Russland datert 10. august 2009 nr. 03-11-09 / 274, Federal Tax Service of Russia datert 25. juni 2009 nr. ШС-22-3 / [e-postbeskyttet]

Tjenestemenn kommer til lignende konklusjoner i sine muntlige forklaringer. I tillegg indikerer de at hvis vi snakker om et handelsgulv, så gjelder en spesiell regel i Russlands skatteregler. Den bestemmer at området av lokaler der kundeservice ikke utføres (administrativt og husholdningsbruk, for mottak, lagring av varer og klargjøring for salg) ikke gjelder området for handelsetasjen for beregning av UTII. Når det gjelder handelsstedet, etablerer ikke Russlands skatteregler en lignende spesiell bestemmelse for den.

EKSEMPEL 1

Selskapet selger fottøy enkeltpersoner fra en leid container.

Området der direkte kundeservice utføres er 4 kvm. m. Størrelsen på bakrommet for oppbevaring av varer - 12 kvm. m.

Det totale arealet av containeren spesifisert i leiekontrakten er 16 kvm. m.

Bryggersalen og området for salg av varer er strukturelt atskilt.

La oss huske at verdien av K1-deflatorkoeffisienten i 2010 er 1.295. Dette bestemmes av pålegget fra Russlands departement for økonomisk utvikling datert 13. november 2009 nr. 465. Anta at de lokale myndighetene har satt justeringskoeffisienten K2 til 0,5.

Siden det totale arealet av objektet overstiger 5 kvm. m, i denne situasjonen, ifølge forklaringene fra tjenestemenn, brukes den fysiske indikatoren "handelsområdet".

Regnskapsføreren beregnet skattegrunnlaget for enkelt skatt for "imputerte" inntekter basert på containerens totale areal (16 kvm.)

Dermed var mengden av "tilregnet" inntekt for måneden:

1800 gni / kvm. mx 16 kvm mx 1,295 x 0,5 \u003d 18 648 rubler.

Dommere har en annen oppfatning

FAS i Volga District (resolusjon nr. A55-1991 / 2009 av 29. september 2009) vurderte en slik sak. Et detaljhandelsselskap har blitt leid ut ikke-boliglokaler som ikke har handelsgulv. Den består av en 38 kvm. m og et handelssted med et areal på 4 kvm. m. Dette gjenspeiles i kontrakten og det tekniske passet til objektet. Selskapet beregnet en enkelt inntekt per "imputerte" inntekt ved hjelp av den fysiske indikatoren "trading place" med et grunnutbytte på 9000 rubler. per måned (siden området for handel er mindre enn 5 kvm.).

Under inspeksjonen bøtelegger inspektørene selskapet for ikke å betale den "tilregnede" avgiften. Etter deres mening var det nødvendig å bruke den fysiske indikatoren "området for butikkområdet" (grunnleggende lønnsomhet - 1800 rubler per måned). Når du bestemmer denne indikatoren, er det nødvendig å ta hensyn til alle områder, inkludert området for lokalene der varene er lagret og forberedelsen deres før salg utføres, samt stedet for passering av kjøpere. Følgelig bør firmaet beregne den "tilregnede" inntekten basert på det totale arealet av objektet - 42 kvm M. m (38 + 4).

Dommerne stilte seg med selskapet. De refererte til definisjonen av en handelsplass gitt i Russlands skatteregler. Nemlig: det er "et sted som brukes til å gjennomføre transaksjoner med detaljhandel." Det vil si at det i denne situasjonen skal betraktes som et slikt område på 4 kvadratmeter. m, der direkte kundeservice utføres. Voldgiftsmennene påpekte at siden inspektørene ikke beviste faktumet om detaljhandel og kjøpstransaksjoner i hele anlegget, brukes i dette tilfellet den fysiske indikatoren "handelssted". Inspeksjonskrav er upassende.

Å vende seg til det høyere voldgiftsrett RF, inspeksjonen fant heller ikke støtte der (definisjon av Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsrett datert 12. februar 2010 nr. VAS-741/10).

EKSEMPEL 2

La oss bruke forholdene i forrige eksempel.

Anta at et handelsfirma ikke aksepterte hele containerområdet som området for handelsstedet, men bare den delen av det der kundene blir servert direkte.

Siden størrelsen på dette nettstedet er 4 kvm. m, "handelsplassen" brukes som en fysisk indikator.

Derfor er mengden "beregnet" inntekt for måneden som følger:

9000 gni / enhet x 1 enhet x 1,295 x 0,5 \u003d 5827,50 rubler.

La oss si at området på stedet der selskapet driver detaljhandel med sko ikke er 4, men 7 kvadratmeter. m. Følgelig er størrelsen på vaskerommet for lagring av varer 9 kvadratmeter. m (siden det totale arealet av containeren som er angitt i leieavtalen er 16 kvm).

Hvis vi blir ledet av dommernes stilling, er området for butikkområdet 7, ikke 16 kvadratmeter. m. I denne situasjonen vil den fysiske indikatoren imidlertid være "området for butikkområdet", fordi dette området overstiger 5 kvadratmeter. m.

Mengden "tilregnet" inntekt for måneden vil være:

1800 gni / kvm. mx 7 kvm mx 1,295 x 0,5 \u003d 8158,50 rubler.

Trekke konklusjoner

Som du kan se, er det mye mer lønnsomt å vurdere området til en handelsplass bare det arealet av lokalet der varene selges direkte (og ikke hele lageret eller containeren): størrelsen på den "tilregnede" inntekten er mindre. Denne tilnærmingen kan imidlertid føre til krav og sanksjoner fra revisorene.

I tilfelle skattetvister handelsselskap kan stole på støtte i voldgiftsretten.

Slik at dommerne ikke er i tvil om at bakrommene egentlig bare brukes til å lagre varer eller husholdningsbehov til arbeidere, og ikke til å betjene kunder, bør dette dokumenteres. Spesielt bør inventar- og titteldokumentene tydelig indikere hvilket område som brukes til direkte salg av varer, og hvilket - for andre behov.