FPM (FKM) er produsert av Viton du Pont. Semi-ferdig sømmet ...
1. I forbindelse med denne koden er andelen av personens deltakelse i organisasjonen bestemt i form av beløpet som er uttrykt i prosent av den direkte og indirekte deltakelsen til denne personen i organisasjonen.
2. Andelen direkte deltakelse i organisasjonen er anerkjent direkte tilhørende en slik person andelen av stemmeberettigede aksjer i denne organisasjonen eller direkte tilhører en slik person i den autoriserte (aksje) kapital (fond) i denne organisasjonen. I tilfelle av umuligheten av å bestemme slike fraksjoner - direkte tilhørende en slik person som er deltaker i denne organisasjonen, bestemmes andelen i forhold til det totale antall deltakere i denne organisasjonen.
I tilfelle aksjene (aksjer i loven (aksje) inngår i eiendelens eiendeler eller ikke-statlig pensjonsfond opprettet i samsvar med lovgivningen RusslandAndelen direkte deltakelse i en slik organisasjon bestemmes i forhold til andelen deltakelse (andelen av eiendommen til eiendommen i bidraget) av personer i et slikt investeringsfond (ikke-statlig pensjonsfond), og i tilfelle av umuligheten av å bestemme en slik andel - i forhold til antall personer.
3. Andelen av indirekte deltakelse av personen i en annen organisasjon anerkjenner andelen bestemt i følgende rekkefølge:
1) Alle sekvenser av deltakelsen av personen i organisasjonen bestemmes gjennom direkte deltakelse av hver tidligere organisasjon (annen person) i hver påfølgende organisasjon av den tilsvarende sekvensen;
2) Aksjene i den direkte deltakelsen til hver tidligere organisasjon (annen person) i hver etterfølgende organisasjon av den tilsvarende sekvens er bestemt;
3) Aksjene i den indirekte deltakelsen til en organisasjon (annen person) bestemmes i en annen organisasjon av hver sekvens, mens andelen indirekte deltakelse er definert som et arbeid av andelen direkte deltakelse av de to første organisasjonene (andre personer) I sekvensen, og i nærvær av en etterfølgende deltakelse gjennom multiplikasjonen av det resulterende arbeidet, mottok neste direkte deltakelse i sekvensen og det følgende arbeidet med hver andel av den neste direkte deltakelsen til den siste organisasjonen i sekvensen;
4) Hvis det er flere deltakelsesekvenser, oppsummeres alle aksjene i den indirekte deltakelsen av personen i organisasjonen i henhold til nr. 3 i dette avsnittet.
4. Ved å bestemme andelen av personens deltakelse i organisasjonen, er deltakelsen, implementert av eierskap ikke tatt i betraktning verdipapirerErvervet som en del av REPO-avtalen inngått i samsvar med Federal Law "på verdipapirmarkedet" eller operasjonen som er anerkjent av repooperasjonen i samsvar med lovgivningen i utenlandsk stat. Samtidig, for å bestemme andelen direkte og (eller) indirekte deltakelse, tas slike verdipapirer i betraktning av den som er en selger av verdipapirer i den første delen av repo, unntatt i tilfeller der verdipapirene solgte Av selgeren på den første delen av repoen ble oppnådd av dem repo operasjoner eller lån kirurgiske verdipapirer.
Ved manglende oppfyllelse eller utførelse, ikke fullt ut i den andre delen av repo, utføres bestemmelsen av deltakelse av en person i organisasjonen uten å ta hensyn til egenskapene som er etablert av denne klausulen.
5. Ved bestemmelse av andelen persons deltakelse i organisasjonen, deltar organisasjonen ikke, implementert gjennom eierskapet til verdipapirer oppnådd i henhold til låneavtalen med verdipapirer som er inngått i samsvar med lovgivningen i den russiske føderasjonen eller lovgivningen i utenlandsk stat . Samtidig, for å bestemme andelen direkte og (eller) indirekte deltakelse, blir slike verdipapirer tatt i betraktning av personen, som er en kreditor (presenterer verdipapirer i lånet), unntatt i tilfeller der verdipapirer overføres under Låneavtale med verdipapirer ble mottatt av utlåner for en annen låneoperasjon med verdipapirer eller repooperasjon.
Ved manglende oppfyllelse eller utførelse, ikke fullt engasjement for verdipapiravkastningen på låneoperasjoner i verdipapirer, utføres definisjonen av en persons deltakelse i organisasjonen uten å ta hensyn til funksjonene som er etablert av denne klausulen.
6. Når du bestemmer deltakelsen til personens deltakelse i organisasjonen, tar også hensyn til deltakelse som utføres ved hjelp av utenlandsk struktur uten utdanning juridisk enhetI tilfelle at en slik person er anerkjent av den kontrollerende personen i denne strukturen. Samtidig bestemmes andelen av en slik deltakelse ved bruk av en fremmed struktur uten dannelse av en juridisk enhet på en måte som ligner på prosedyren for å bestemme andelen indirekte medarbeidere i organisasjonen som utføres ved hjelp av en annen organisasjon etablert i nr. 3 av denne artikkelen, med tanke på funksjonene som er opprettet i avsnitt i annet ledd.
For å avgjøre andelen indirekte medarbeidere i organisasjonen, hvis det er mer enn en kontrollerende person av en fremmedstruktur uten dannelse av en juridisk enhet, bestemmes andelen av hver av de kontrollerende personene i en slik organisasjon i forhold til Bidrag fra hver kontrollerende person til eiendom overført av denne strukturen. I tilfelle umuligheten av å bestemme mengden av bidraget til eiendommen som overføres av en slik struktur, anerkjennes andelen av alle kontrollerende personer for å bestemme andelen av deres deltakelse i organisasjonen som lik, og deres størrelse er bestemt på grunnlaget for antall kontrollerende personer av en slik struktur.
Reglene som er fastsatt i denne klausulen, anvendes også for å bestemme andelen deltakelse i organisasjonen som utføres ved bruk av en utenlandsk juridisk enhet, for hvilken i samsvar med sin personlige lov, er deltakelse ikke gitt (det er ingen autorisert kapital eller fond) .
7. Ytterligere omstendigheter i å bestemme deltakelsen av deltakelsen til personen i organisasjonen er tatt i betraktning i retten.
Kommentere kunst. 105.2 av skattekoden til den russiske føderasjonen
Artikkel 105.2 i skattekoden til Russlandet etablerer prosedyren for å bestemme andelen direkte deltakelse og aksjer i den indirekte deltakelsen til en organisasjon i en annen organisasjon.
Samtidig brukes reglene fastsatt av denne artikkelen også for å bestemme deltakelse av et individ i organisasjonen.
Andelen av deltakelsen til en organisasjon i en annen organisasjon bestemmes i form av beløpet som er uttrykt i prosent av den direkte og indirekte deltakelsen til en organisasjon i en annen organisasjon.
Andelen direkte deltakelse av en organisasjon i en annen organisasjon er regnskapsført direkte tilhørende en organisasjon. Andelen av stemmeberettigede aksjer i en annen organisasjon eller direkte tilhørende en organisasjonsandel i den autoriserte (aksje) kapital (fond) i en annen organisasjon og i tilfelle av umuligheten av å bestemme slike fraksjoner - direkte tilhørende en organisasjon. bestemt i forhold til antall deltakere i en annen organisasjon.
Dermed er andelen direkte deltakelse i organisasjonen anerkjent direkte tilhørende:
andel av stemmeberettigede aksjer i aksjeselskapet. I samsvar med punkt 1 i Art. 49. Føderal lov Datert 26. desember 1995 n 208-fz "på aksjeselskap"(Videre i dette kapittelet - loven n 208-фЗ) Stemmegivningsandel av aksjeselskapet er en ordinær andel eller en foretrukket kampanje som gir en aksjonær - eierens rett til å stemme i å løse problemet som er satt til å stemme.
Som følger av bestemmelsene i punkt 2 i Art. 31 og punkt 1 i Art. 49 Lov N 208-FZ, aksjonærer - Eiere av ordinære aksjer i selskapet har rett til å delta på generalforsamlingen i aksjonærene med stemmerett på alle saker av sin kompetanse.
Aksjonærer - Eiere av foretrukne aksjer i selskapet har rett til å stemme kun i saker fastsatt ved lov N 208-FZ (punkt 1 i artikkel 32 og nr. 1 i artikkel 49 i loven N 208-FZ).
Aksjonærer - Eiere av foretrukne aksjer i saker som er fastsatt i punkt 4, 5 i art. 32 i loven n 208-fz, har rett til å delta i generalforsamlingen i aksjonærene og stemme på visse aggregater i dagsordenen;
del i loven (del) Capital (Fund) organisasjon. Den autoriserte Capital of LLC er utarbeidet fra den nominelle verdien av andelen av deltakerne. Størrelsen på andelen av selskapets deltaker i autorisert kapital Samfunn er bestemt som en prosentandel eller i form av en brøkdel. Størrelsen på andelen av selskapets deltaker må overholde forholdet mellom den nominelle verdien av sin andel og den autoriserte hovedstaden i selskapet. Andelen av grunnleggeren av LLC, med mindre annet er gitt av selskapets charter med begrenset ansvar, det gir rett til å stemme bare innenfor den betalte delen som tilhører den av ham (punkt 1, 2 artikkel 14 nr. 3 i artikkel nr. 16 i den føderale loven 8. februar 1998 n 14-fz "på samfunn med begrenset ansvar ");
endelen bestemt i forhold til antall deltakere i en annen organisasjon (hvis det er umulig å bestemme størrelsen på aksjen).
Og om indirekte eierskap av andel i den autoriserte kapitalen vil bli diskutert når en organisasjon deltar i en annen organisasjon gjennom tredjeparter.
Andelen av den indirekte deltakelsen til en organisasjon i en annen organisasjon anerkjenner andelen bestemt i følgende rekkefølge:
1) Alle aksenser av deltakelse av en organisasjon bestemmes i en annen organisasjon gjennom direkte deltakelse av hver tidligere organisasjon i hver påfølgende organisasjon av den aktuelle sekvensen;
2) Aksjene i direkte deltakelse av hver tidligere organisasjon i hver etterfølgende organisasjon av den tilsvarende sekvensen er bestemt;
3) Vi oppsummerer arbeidet med andelen av direkte deltakelse av en organisasjon i en annen organisasjon gjennom deltakelse av hver tidligere organisasjon i hver påfølgende organisasjon av alle sekvenser.
Samtidig utføres summeringen av direkte deltakelse i tilfelle når flere uavhengige sekvenser av deltakelse av en organisasjon i en annen organisasjon bestemmes gjennom direkte deltakelse av hver tidligere organisasjon i hver påfølgende organisasjon (e-postene til Finansdepartementet i Russland Datert 4. juli 2012 N 03-01-18 / 5 -88, Datert 4. juli 2012 N 03-01-18 / 5-87, 23. april 2012 n 03-01-18 / 3 -51).
For å bestemme andelen av indirekte deltakelse er det derfor nødvendig å konsekvent:
1) Bestem alle sekvensene av deltakelsen til en organisasjon til en annen gjennom direkte deltakelse av hver tidligere organisasjon i hver påfølgende organisasjon av den aktuelle sekvensen. Det vil først, alle sekvenser av deltakelse blir avslørt, og deres tall er bestemt;
2) Bestem andelen av direkte deltakelse av hver tidligere organisasjon i hver påfølgende organisasjon "innsiden" av hver sekvens;
3) Multipliser aksjene i den direkte deltakelsen til en organisasjon til en annen gjennom deltakelse av hver tidligere organisasjon i hver påfølgende organisasjon av alle sekvenser;
4) Oppsummer de resulterende arbeidene. Dette bør bare gjøres hvis den første ble avslørt mer enn en sekvens.
Forstå at fra 1. januar 2015, for å bestemme andelen av deltakelsen til en organisasjon, deltar ikke en annen organisasjon, implementert av eierskap av verdipapirer som er oppnådd som en del av REPO-avtalen som ble konkludert i samsvar med Federal Law "på verdipapirmarkedet ", eller operasjoner anerkjent som repooperasjon i samsvar med lovgivningen i en utenlandsk stat. Samtidig, for å bestemme andelen direkte og (eller) indirekte deltakelse, tas slike verdipapirer i betraktning av den som er en selger av verdipapirer i den første delen av repo, unntatt i tilfeller der verdipapirene solgte Av selgeren på den første delen av repoen ble oppnådd av dem repo operasjoner eller lån kirurgiske verdipapirer.
Ved ikke-oppfyllelse eller utførelse, ikke fullt ut i den andre delen av repo, er bestemmelsen av andelen av deltakelsen til en organisasjon i en annen organisasjon utført uten å ta hensyn til egenskapene fastsatt i paragraf 3.1 i art. 105.2 av skattekoden til den russiske føderasjonen.
Ved fastsettelse av andelen av deltakelsen av en organisasjon i en annen organisasjon, er det ikke tatt i betraktning, implementert av eierskap av verdipapirer oppnådd i henhold til låneavtalen med verdipapirer inngått i samsvar med lovgivningen i den russiske føderasjonen eller lovgivningen i en utenlandsk stat . Samtidig, for å bestemme andelen direkte og (eller) indirekte deltakelse, blir slike verdipapirer tatt i betraktning av personen, som er en kreditor (presenterer verdipapirer i lånet), unntatt i tilfeller der verdipapirer overføres under Låneavtale med verdipapirer ble mottatt av utlåner for en annen låneoperasjon med verdipapirer eller repooperasjon.
Ved manglende oppfyllelse eller utførelse, ikke fullt forpliktelse til avkastningen av verdipapirer på låneoperasjoner i verdipapirer, utføres fastsettelsen av andelen av deltakelse av en organisasjon i en annen organisasjon uten hensyn til funksjonene som er etablert av denne klausulen.
Ved å bestemme andelen av deltakelse i organisasjonen, deltakelse av en person eller organisasjon i en fremmed struktur uten dannelse av en juridisk enhet, som i samsvar med sin personlige lov, har rett til å delta i hovedstaden i andre organisasjoner eller i andre utenlandske strukturer uten dannelse av en juridisk enhet.
Ovennevnte følger fra punkt 3.1 - 3.2 i art. 105.2 i skattekoden til den russiske føderasjonen introdusert i kunst. 105.2 i skattekoden til den russiske føderasjonen av føderal lov 24. november 2014 n 376-fz "på endringer i deler av det første og ordet i den russiske føderasjonen av den russiske føderasjonen (når det gjelder beskatning av de kontrollerte utenlandske selskapene og Inntekter av utenlandske organisasjoner). "
Definisjonen av andelen direkte deltakelse av en organisasjon i en annen er nødvendig for å etablere gjensidig avhengighet av personer for bruk overfør priskontroll og definisjon kontrollert gjeld <*> .
En av hovedkriteriene for å anerkjenne personer med gjensidig avhengighet - tilstedeværelsen av en flytende del og (eller) indirekte deltakelse av en organisasjon i en annen minst 20% <*> .
Andelen av deltakelsen av en organisasjon i en annen organisasjon er bestemt i prosent av følgende formel<*> :
Når du bestemmer seg som direkte deltakelse En organisasjon i en annen organisasjon kan skille mellom 3 saker<*> :
1. Andelen direkte deltakelse er anerkjent eid av en organisasjon andel av aksjer i en annen organisasjon.
Hvis organisasjonen eier aksjer i aksjeselskapet (JSC), betyr dette at den har en andel av direkte deltakelse i JSC.
AOs lovbestemte fond bør ikke være under minimumsverdien (minimumet bestemmes på grunnlag av grunnverdien (BV)). I tillegg er antall aksjonærer begrenset til<*> :
Aksjer er:
- Enkel (vanlig),
- Privileged.
Foretrukne aksjer (deres andel <= 25%) En eller flere typer kan slippes ut. Typer av foretrukne aksjer varierer med mengden av lisensrettigheter og kan være både "avstemning" og "ikke stemme"<*> .
Merk følgende!
På kunst. 20 NK spesifiserer ikke kategorier (typer) av aksjer. I denne forbindelse, med det formål å bestemme gjensidig avhengighet av personer i beregningen av andelen direkte deltakelse inkluderer alt
aksjer uavhengig av kategori og type.
Eksempel. Beregning av andelen direkte deltakelse i JSC
Det autoriserte fondet til CJSC "A" er 20.000 rubler. og delt:
- På enkle (vanlige) aksjer - 160 stk. Rate på 100 rubler. totalt 16000 rubler;
- Foretrukne aksjer - 20 stk. Nominell 200 RUB. totalt 4000 rubler.
Aksjer fordeles mellom aksjonærer som følger:
| Aksjonærer | Enkle aksjer | Preferanse aksjer | Total aksjer / størrelse UV | |||
| pC. | gni. | pC. | gni. | pC. | gni. | |
| "B" | 50 | 5000 | 5 | 1000 | 55 | 6000 |
| "I" | 70 | 7000 | 15 | 3000 | 85 | 10000 |
| "G" | 40 | 4000 | — | — | 40 | 4000 |
| Total: | 160 | 16000 | 20 | 4000 | 180 | 20000 |
Ved beregning av andelen direkte deltakelse i CJSC "A", er både enkle og foretrukne aksjer av eiere tatt i betraktning:
2. Lobene til direkte deltakelse er anerkjent eid av en organisasjonsandel i den autoriserte kapitalen (UV) til en annen organisasjon. Spesielt gjelder dette sakene når organisasjonen bidro til UV av Hosocobility (LLC, ODO) eller ervervet en andel i UV.
Minimumsstørrelsen på UV for LLC og ODO-lovgivningen er ikke etablert, men det er en begrensning på antall deltakere - de bør ikke være mer enn 50<*> :
Andelen av direkte deltakelse av organisasjonen i UV av Hosocoffscent ( LLC, ODO) Du kan definere i henhold til lovbestemte dokumenter av verten. Hvis det uttrykkes i%, vil det ikke være nødvendig med ytterligere beregninger. Hvis i monetære termer, utføres en enkel matematisk beregning:
Eksempel. Beregning av andelen direkte deltakelse i LLC
LC-autoriserte Capital "A" består av bidrag fra de tre deltakerne og er 2500 rubler, inkludert ODO "B" introduserte 1200 rubler til UV., CJSC "C" - 800 rubler, ODO "D" - 500 rubler.
Aksjene i direkte deltakelse i% i UV LLC "A" vil være:
Odo "B" - 48% (1200/2500 x 100);
CJSC "C" - 32% (800/2500 x 100);
ODO "D" - 20% (500/2500 x 100).
3. Andelen direkte deltakelse er anerkjent av en organisasjon eid andel med antall deltakere i en annen organisasjon. Denne beregningen utføres i tilfelle umulighet av å bestemme andelen av aksjer eller andel i UV.
Eksempel. Beregningen av andelen direkte deltakelse i samfunnet er proporsjonalt med antall deltakere
Den autoriserte hovedstaden i vertsfellesskapet er delt mellom de tre deltakerne.
Når man beregner andelen av direkte deltakelse i forhold til antall deltakere, vil hver av dem ha en eierandel i en homing på 33,3% (1/3 x 100).
Merk følgende!
Som grunnleggere kan det ikke bare være organisasjoner, men også enkeltpersoner. Disse er også underlagt de angitte reglene for å bestemme andelen direkte deltakelse i organisasjonen.
Andelen deltakelse i organisasjonen er en brøkdel uttrykt i prosent, fra 100% av avstemningsandeler eller aksjer i den autoriserte organisasjonen som eies av den aktuelle personen.
Kommentar
Prosedyren for å bestemme andelen av deltakelsen til en organisasjon i en annen organisasjon eller en person i organisasjonen er regulert av kunst. 105.2 av skattekoden til den russiske føderasjonen. De samme reglene brukes til å bestemme en persons deltakelse i organisasjonen.
Andelen deltakelse brukes til å avgjøre om ansikter er.
Eksempel
Organisasjonen er gjensidig avhengig av at en organisasjon direkte og (eller) indirekte deltar i en annen organisasjon, og andelen av en slik deltakelse er mer enn 25 prosent (paragraf 1 i nr. 2 i art. 105.1. Skatt RF)
Det skal bemerkes at i skattekoden i Russland, er en annen organisasjon involvert i den autoriserte kapitalen, uavhengig av organisatorisk og lovlig form. Så eierskapet til aksjene i aksjeselskapet regnskapsføres også i beskatningen av deltakelse i aksjeselskapet (selv om begrepet "besittelse" av aksjene i aksjeselskapet brukes i sivilrett).
Deltakelse av personen i organisasjonen Bestemt i form av beløpet som er uttrykt som en prosentandel av den direkte og indirekte deltakelsen til denne personen i organisasjonen (punkt 1, artikkel 105.2. NK i den russiske føderasjonen).
Eksempel
Organisasjon A har 20% av andelen direkte deltakelse i organisasjonen B, samt 10% av indirekte deltakelse i organisasjonen B.
Organisasjonens deltakelse A B - 30%.
Andel av direkte persons deltakelse i organisasjonen Andelen av stemmeberettigede aksjer i denne organisasjonen som hører til en slik person eller direkte tilhørende en slik persons andel i den lovbestemte (folding) kapital (fond) i denne organisasjonen (punkt 2 i artikkel 105.2. Skattekoden til Russland) .
Eksempel
Organisasjon og eier 40% av beta ltd ..
Egenkapitalen i den direkte deltakelse av organisasjonen A in LLC "Beta" er 40%.
Andel av indirekte personale deltakelse i en annen organisasjon Andelen bestemt i følgende rekkefølge (punkt 3 i artikkel 105.2. Av skattekoden til den russiske føderasjonen):
1) Alle sekvenser av deltakelsen av personen i organisasjonen bestemmes gjennom direkte deltakelse av hver tidligere organisasjon (annen person) i hver påfølgende organisasjon av den tilsvarende sekvensen;
2) Aksjene i den direkte deltakelsen til hver tidligere organisasjon (annen person) i hver etterfølgende organisasjon av den tilsvarende sekvens er bestemt;
3) Aksjene i den indirekte deltakelsen til en organisasjon (annen person) bestemmes i en annen organisasjon av hver sekvens, mens andelen indirekte deltakelse er definert som et arbeid av andelen direkte deltakelse av de to første organisasjonene (andre personer) I sekvensen, og i nærvær av en etterfølgende deltakelse gjennom multiplikasjonen av det resulterende arbeidet, mottok neste direkte deltakelse i sekvensen og det følgende arbeidet med hver andel av den neste direkte deltakelsen til den siste organisasjonen i sekvensen;
4) Hvis det er flere deltakelsessekvenser, blir alle aksjene i den indirekte deltakelsen av personen i organisasjonen som er definert i samsvar med nr. 3 oppsummert.
Eksempel
Organisasjon og eier en andel på 40% i den autoriserte kapitalen i organisasjonen B
Organisasjon og eier en andel på 60% i den autoriserte kapitalen i organisasjonen i
Organisasjonen B eier en andel på 30% i den autoriserte kapitalen i organisasjonen.
Organisasjon i eierskap på 30% i den autoriserte kapitalen i organisasjonen.
Sketchy bilde av denne situasjonen:
A (40%) -\u003e B (30%) -\u003e G
A (60%) -\u003e i (30%) -\u003e g
Vi definerer andelen indirekte deltakelse av organisasjonen A i organisasjonen G:
1) Alle sekvenser av person deltakelse i organisasjonen gjennom direkte deltakelse av hver tidligere organisasjon (annen person) i hver påfølgende organisasjon av den tilsvarende sekvensen;
Organisasjon A - Organisasjoner B - Organisasjon G
Organisasjon A - Organisasjoner i organisasjonen
2) Aksjene i direkte deltakelse av hver tidligere organisasjon (annen person) bestemmes i hver påfølgende organisasjon av den tilsvarende sekvensen
Organisasjon A (40%) - Organisasjoner B (30%) - Organisasjon
Organisasjon A (60%) - Organisasjoner i (30%) - Organisasjon
3) Aksjene i den indirekte deltakelsen til en organisasjon (annen person) bestemmes i en annen organisasjon av hver sekvens
Del A - B - R \u003d 40% * 30% \u003d 12%
Del A - In-R \u003d 60% * 30% \u003d 18%
4) Blant alle aksjene i indirekte ansatte deltakelse i organisasjonen
Andelen indirekte deltakelse av organisasjonen A i organisasjonen R \u003d 30%
Eksempel
Situasjon:
Ivanov eier 50% av aksjene i selskapet A. Company A, i sin tur eier 40% av aksjen i selskapet B.
Effekter:
Ivanov har 50% av direkte deltakelse i A. Ivanov og selskap og gjensidig avhengige personer (siden andelen av mer enn 25%).
Selskapet A har 40% av direkte deltakelse i selskapet B. Company A og B gjensidige personer (som andel på mer enn 25%).
Ivanov har 20% av indirekte deltakelse i selskapet B (50% * 40%). Ivanov og selskapet B er ikke gjensidig avhengige personer (som andel av deltakelse på ikke mer enn 25%).
Andel av deltakelse i et kontrollert utenlandsk selskap
Deltakelse i kontrollert utenlandsk selskap Bestemt, med tanke på funksjonene etablert i punkt 5 i Art. 105.2. Nk rf.
En tilleggsregel er etablert (klausul 5 i Art. 25.13 av skattekoden til Russland): "På samme tid, når man bestemmer andelen av en person, tar organisasjonen hensyn til den eneste deltakelsen og deltakelsen sammen med ektefeller og mindreårige. "
Normer for lovgivningen
Artikkel 105.2. Prosedyren for å bestemme deltakelsen til personen i organisasjonen
1. I forbindelse med denne koden er andelen av personens deltakelse i organisasjonen bestemt i form av beløpet som er uttrykt i prosent av den direkte og indirekte deltakelsen til denne personen i organisasjonen.
2. Andelen direkte deltakelse i organisasjonen er anerkjent direkte tilhørende en slik person andelen av stemmeberettigede aksjer i denne organisasjonen eller direkte tilhører en slik person i den autoriserte (aksje) kapital (fond) i denne organisasjonen. I tilfelle av umuligheten av å bestemme slike fraksjoner - direkte tilhørende en slik person som er deltaker i denne organisasjonen, bestemmes andelen i forhold til det totale antall deltakere i denne organisasjonen.
I tilfelle aksjer (aksjer i autorisert (aksje) kapital (fond) inngår i eiendelene i investeringsfondet eller ikke-statspensjonsfondet opprettet i samsvar med lovgivningen i den russiske føderasjonen, andelen direkte deltakelse i slike En organisasjon bestemmes i forhold til andelen deltakelse (andelen av eiendommen til eiendommen i bidraget) av personer i et slikt investeringsfond (ikke-statlig pensjonsfond), og i tilfelle umuligheten av å bestemme en slik andel - i forhold til antall personer.
Sekvensen av tiltak for å bestemme andelen indirekte deltakelse av en organisasjon er ikke alltid det samme. Spørsmålet om behovet for det siste trinnet er løst avhengig av vilkårene i oppgaven.
<…> I samsvar med punkt 3 i Art. 105.2 Kode for skammen til den indirekte deltakelsen til en organisasjon i en annen organisasjon anerkjente andelen bestemt i følgende rekkefølge:
1) Alle aksenser av deltakelse av en organisasjon bestemmes i en annen organisasjon gjennom direkte deltakelse av hver tidligere organisasjon i hver påfølgende organisasjon av den aktuelle sekvensen;
2) Aksjene i direkte deltakelse av hver tidligere organisasjon i hver etterfølgende organisasjon av den tilsvarende sekvensen er bestemt;
3) Vi oppsummerer arbeidet med andelen av direkte deltakelse av en organisasjon i en annen organisasjon gjennom deltakelse av hver tidligere organisasjon i hver påfølgende organisasjon av alle sekvenser.
Samtidig utføres summeringen av direkte deltakelse i summasjonen når flere uavhengige sekvenser av deltakelse av en organisasjon bestemmes i en annen organisasjon gjennom direkte deltakelse av hver tidligere organisasjon i hver påfølgende organisasjon.
Word Expert.
Maxim Rovinsky,advokat MKA " Advokatfirma "Yust", leder av praksis med skatt og toll lov
Reglene for å bestemme deltakelsen til en organisasjon i en annen (eller individ i organisasjonen) er etablert i kunst. 105.2 av skattekoden til den russiske føderasjonen. Basert på punkt 1 i art. 105.2 i skattekoden til den russiske føderasjonen er andelen av deltakelsen til en organisasjon til en annen bestemt i form av beløpet som er uttrykt i prosent av den direkte og indirekte deltakelsen til ett selskap i en annen.
Samtidig er andelen av direkte deltakelse av en organisasjon i en annen anerkjent direkte tilhørende en organisasjon. Andelen av stemmeberettigede aksjer i en annen organisasjon eller direkte tilhørende en organisasjonsandel i den autoriserte andelen (Aksje) organisasjon, og i tilfelle umuligheten av å bestemme slike fraksjoner - direkte tilhørende en organisasjon., Bestemt i forhold til antall deltakere i en annen organisasjon (punkt 2 i art. 105.2 i skattekoden til den russiske føderasjonen).
Prosedyren for beregning av andelen indirekte deltakelse av en organisasjon til en annen er viet til punkt 3 i den angitte normen. Tenk det i form av en trinnvis algoritme.
Trinnvis algoritme
Trinn 1. Bestem alle sekvensene av deltakelsen til en organisasjon til en annen gjennom direkte deltakelse av hver tidligere organisasjon i hver påfølgende organisasjon av den tilsvarende sekvensen. Med andre ord må vi identifisere slike sekvenser og bestemme deres mengde.
Trinn 2. Bestem aksjene i direkte deltakelse av hver tidligere organisasjon i hver påfølgende organisering av den tilsvarende sekvensen.
Trinn 3. Reduser aksjene i den direkte deltakelsen til en organisasjon til en annen gjennom deltakelsen av hver tidligere organisasjon i hver påfølgende organisasjon av alle sekvenser.
Trinn 4. Vi oppsummerer de resulterende arbeidene, hvis i trinn 1 oppdaget mer enn en sekvens.
Disse samme trinnene blir også brukt ved bestemmelse av en persons deltakelse i organisasjonen (punkt 5 i Art. 105.2 i skattekoden til Russland) med den ene, selvfølgelig endringen som bare en person kan delta i organisasjonen , men ikke omvendt. Vurder på eksemplet hvordan du bestemmer andelen av deltakelsen.
Eksempel 1.
Den enkelte (A.A. Petrov) er utelukkende eid av Alpha LLC, som eier 30% av de stemmeberettigede aksjene i CJSC "Beta" og 35% av de stemmeberettigede aksjene i CJSC Gamma. Videre, de to nevnte selskapene, i sin tur, egne aksjer i henholdsvis Delta LLC (20 og 40%). I tillegg A.A. Petrov eier direkte en 5 prosent andel av den autoriserte hovedstaden i Delta LLC (se ordningen 1).
Blant disse selskapene er gjensidig avhengige:
- LLC "Alfa" og CJSC "beta";
- Alpha LLC og Zao "Gamma".
CJSC "Beta" og Zao "Gamma" er også anerkjent av gjensidig avhengighet, fordi Alpha LLC direkte deltar i dem mer enn 25% (sub. 3 i artikkel 2 i art. 105.1 i skattekoden til Russland).
Når det gjelder andelen indirekte deltakelse av Alpha LLC i LLC Delta, er det lik 20% (30% × 20% + 35% × 40%). Følgelig kan Alpha LLC og Delta LLC ikke gjenkjennes som gjensidige personer på kriteriene for deltakelse av en organisasjon i en annen.
Endelig A.A. Petrov er gjensidig avhengige:
- med Alfa LLC (andel direkte deltakelse 100%);
- med CJSC "beta" (andelen indirekte deltakelse på 30% (100% × 30%));
- med CJSC "gamma" (andelen indirekte deltakelse på 35% (100% × 35%)).
Merk at, bestemmer andelen indirekte deltakelse av Alpha LLC og A. A. Petrova in LLC "Delta", utførte vi alle fire trinnene:
1) avslørt to sekvenser av deltakelse;
2) identifiserte aksjene i direkte deltakelse av "innsiden" av hver av de identifiserte sekvensene;
3) flyttet de angitte aksjene i den direkte deltakelsen av "innsiden" av hver detektert sekvens;
4) Oppsummert de to verkene som er oppnådd.
I Finansdepartementet til Russland datert 04.23.2012 nr. 03-01-18 / 3-51, er det nøyaktig angitt, hvor man skal søke trinn 4. For å oppsummere andelenes verk, bare hvis "definerte flere uavhengige Sekvenser av deltakelse av en organisasjon i en annen organisasjon gjennom direkte deltakelse hver tidligere organisasjon i hver påfølgende organisasjon. "
Logikken er helt riktig. Bare i en slik situasjon er det fornuftig og det er nødvendig å oppsummere "arbeid av andelen av direkte deltakelse av en organisasjon i en annen organisasjon gjennom deltakelse av hver tidligere organisasjon i hver påfølgende organisasjon av alle sekvenser." Og for å bestemme "Aggregate" -fraksjonen av A.A. Petrova in LLC "Delta" måtte tas et annet trinn, nemlig legge til andelen direkte deltakelse (5%) med en andel av indirekte deltakelse (20%).
Hvis sekvensen av deltakelse ser ut som den er vist i skjema 2, er det å oppsummere arbeidet til andelen er feil.
Videre, både når det gjelder grammatisk lesing av normen og i form av matematikk. La oss forklare i eksempel 2.
Eksempel 2.
Ugyldig: Andelen indirekte deltakelse av Alpha LLC i LLC Delta er lik 29,07%
(35% × 57% + 57% × 16%).
True: Andelen indirekte deltakelse av Alpha LLC i LLC "Delta" er 3.192%
(35% × 57% × 16%).
Når du bruker feil tilnærming, viser det seg at andelen indirekte deltakelse av Alpha LLC i LLC Delta er mer enn andelen direkte deltakelse av Gamma LLC i LLC Delta. Men dette er umulig, siden "Alpha" LLC er direkte eid av LLC "Beta" bare i en bestemt proporsjon og ikke eier direkte LLC "Gamma" og LLC Delta.
Videre vil en slik beregningsmåte med visse faktiske forhold (for eksempel med en langvarig eierskap eller med store organer med direkte eierskap) gi mer enn 100% av indirekte deltakelse. Og dette er umulig med verken lovlig eller fra et matematisk synspunkt.
Merk at tidligere prosedyren for å bestemme andelen av deltakelse ble etablert i sub. 1 s. 1 Kunst. 20 skattekode. Men han bekymret bare organisasjoner, og i tillegg foreskriver han ikke for å oppsummere verkene i alle sekvenser, som kreves av en ny norm. Den andre omstendighet førte til spørsmålet om hvordan man etablerer en andel av indirekte deltakelse i en situasjon der personen eier organisasjonen ikke gjennom en, men etter to og mer konsistens av deltakelse. Nå elimineres denne juridiske usikkerheten.
Til slutt husker vi det, som før, kan retten ta hensyn til en persons påvirkning til en annen og anerkjenne dem med gjensidig avhengighet på andre grunnlag (punkt 1, 7 i art. 105.1 i skattekoden til den russiske føderasjonen). Denne regelen tilsvarer stillingen for punkt 4 i Art. 105.2 i skattekoden til Russland, ifølge hvilke tilleggsforhold som bestemmer deltakelsen av en organisasjon i en annen organisasjon eller en person i organisasjonen, tas i betraktning i retten.
Skattebetalere som begår transaksjoner mellom gjensidige personer er forpliktet til å varsle skattemyndighetene på de kontrollerte transaksjonene som er begått av dem i 2012 til 20. november 2013. Til tross for det faktum at før fristen for presentasjonen av disse rapporteringsskjemaene, er det fortsatt mer enn to måneder, deres fôring i FTS har allerede startet. Skatteservice mottatt og analyserer for tiden de første 200 meldingene om de kontrollerte transaksjonene. Dette ble oppgitt av lederen av Institutt for overføringsprising og internasjonalt samarbeid FTS Volvach D.V., sa Portal Fedresurs.ru med referanse til Interfax.
Ifølge Volvach D.V., programvare Skatteservice for øyeblikket lar deg motta elektroniske filer med varsler om kontrollerte transaksjoner av noe volum. Han bemerket at, ifølge resultatene av behandlingen av varslene som ble mottatt i FNS, bør et slikt risikoanalysesystem foreslås, som vil tillate å velge en del av transaksjoner som prisobjekter. Oppmerksomhet vil tiltrekke seg de varslene og de transaksjonene som i kontrollerne, vil ha tegn som indikerer anledning av skattegrunnlaget og skatteunddraget.
Overføringer
Overføringsprisene er innenlandske priser for hvilke bosetninger utføres innenfor en gruppe selskaper eller mellom andre gjensidige personer om å omfordele skattebyrden for å oppnå det. I lys av en betydelig reduksjon i skatteinntektene som følge av overføringsprising, er regnskapsorganene i de fleste land ment å kontrollere det.
Beskrive den globale erfaringen med å regulere overføringspriser, Volvach D.V. Jeg la merke til at tilstedeværelsen av en utviklet FTS-standardisert form for varsel skaper russiske skattebetalere fordelene med utenlandske, siden det ikke er noen uniform i andre stater.
I feltet overføringspriser er russiske lovgivere fokusert, blant annet på anbefaling av organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling (OECD). Hoveddokumentet i dette området er ledelsen til OECD "på overføringsprising for transnasjonale selskaper og skattemyndigheter", som angriper det såkalte "langstrakte hånden" -prinsippet, det vil si transaksjoner med gjensidige personer som om de ble utført på markedsforholdene med uavhengige motparter. I russisk skattelovgivning er dette prinsippet registrert i punkt 1 i artikkel. 105.3 av skattekoden til den russiske føderasjonen, som sier at dersom forholdene for transaksjonen mellom gjensidige personer varierer fra vilkårene for sin forpliktelse mellom uavhengige motparter, er alle inntekter av interdependent deltakere i transaksjonen underlagt skatt, som ikke nødvendigvis var på grunn av slike forskjeller.
Ifølge Volvach foreslo D.V. OECD en plan for å motvirke tilbaketrekking av inntektsselskapene i Offshore. Den femte av denne planen er viet til problemene med å forbedre overføringsreglene. En av instruksjonene for forbedring er spesielt standardisering av rapporteringsdokumentasjon.
Finansdepartementet ga en forklaring på kompilering av varsler
I forbindelse med tilnærmingen til innleveringsvarsler begynte de kontrollerende organene å produsere flere avklaringer på deres kompilering. Så, Finansdepartementet i et brev datert 08/16/2013 nr. 03-01-18 / 33535 betraktet som en rekke aktuelle problemer: Hvordan etablere gjensidig avhengighet av banken med sine motparter i tilfeller av direkte og indirekte deltakelse, Som gjelder kriteriet for inntektsbeløpet ved innregning av transaksjoner kontrollert, hvilke overgangsavsetninger spesifiserer før 1. januar 2014, i forhold til innlevering av varsler mv.
Kredittorganisasjoner begynte å søke på finansavdelingen for forklaringer på anvendelsen av Seksjon V.1 i skattekoden til Russland, som regulerer prisreglene med det formål å beskatte inntekt på transaksjoner mellom gjensidige personer. Finansdepartementet bemerket at disse reglene foreslår først og fremst bruken av prinsippet om "langstrakt hånd" generelt akseptert i verdensøvelsen.
Tilbakestillingen av deltakerne i transaksjoner bestemmes i samsvar med kunst. 105.1 og 105.2 i skattekoden til den russiske føderasjonen. I henhold til kunst. 105.1 i skattekoden til den russiske føderasjonen, kan personer bli anerkjent av gjensidig avhengighet på grunn av deltakelse av en person i en annen hovedstad og i tilfeller der en person kan påvirke beslutningstaking av en annen person. I tillegg kan personer uavhengig anerkjenne seg selv med gjensidig avhengighet, og også bli anerkjent som sådan av rettssaken.
Deltakelse i kapital: Direkte og indirekte
Den gjensidige avhengigheten av personer oppstår dersom andelen av deltakelsen til en person i den andre overstiger 25%. I dette tilfellet kan det være direkte eller indirekte. Indirekte deltakelse oppstår når den utføres gjennom tredjeparter. Kunst. 105.2 i skattekoden etablerer prosedyren for å bestemme andelen av deltakelsen til en person i en annen hovedstad. Andelen direkte deltakelse, forklarte Finansdepartementet i brevet, kan bestemmes på tre måter. Først, med direkte eid av organisasjonen eller fysisk slikk Andelen av stemmeberettigede aksjer i en annen organisasjon. For det andre, på direkte eid andel i den autoriserte kapitalen. Og for det tredje, hvis det er umulig å bruke de to første måtene (dvs. hvis det er umulig å etablere slike fraksjoner), ifølge direkte eid en organisasjon eller fysisk person, bestemt i forhold til antall andre deltakere i kapital i en annen organisasjon. 
Finansdepartementet trakk skattebetalers oppmerksomhet til det faktum at det for å avgjøre andelen av direkte deltakelse er det nødvendig å ha informasjon om alle avstemningsfremmelser i organisasjonen: både ordinært og privilegert. Husk det i henhold til kunst. og den føderale loven 26. desember 1995 nr. 208-FZ "på aksjeselskaper" ordinære aksjer gir eierne rett til å delta i generalforsamlingen i aksjonærene og stemme om eventuelle saker, og foretrukne aksjer gir ikke stemmerett på generalforsamlingen. Eierne av foretrukne aksjer mottar imidlertid denne rett ved å løse visse problemer (for eksempel likvidasjonen av samfunnet). Hvis det foreligger en dokumentarbekreftelse om at foretrukne aksjer ikke stemmer, vil de ikke tas i betraktning ved bestemmelse av andelen direkte deltakelse. En slik bekreftelse, som angitt av Finansdepartementet, er avgjørelsen fra sistnevnte generalforsamling Aksjonærer på full betaling av utbytte på foretrukne aksjer.
I henhold til finansavdelingen, dersom det er mulig å bestemme andelen av direkte deltakelse av flere av de ovennevnte metodene, blir maksimal andel tatt for skattemessige formål.
Prosedyren for å bestemme andelen indirekte deltakelse er etablert i henhold til artikkel 3 i Art. 105.2 av skattekoden til den russiske føderasjonen. For det første er alle sekvenser bestemt ("kjeder") direkte deltakelse og andel av direkte deltakelse av hver tidligere organisasjon i hver påfølgende for hver "kjede". Deretter er aksjene i direkte deltakelse på hver kjede og de endelige resultatene oppsummert.
Finansdepartementet anbefaler å være særlig oppmerksom på følgende komplekse situasjoner som kan oppstå når de bestemmer interdependensen av transaksjonsdeltakere: Eierskap egne aksjer, "Cross" Deltakelse av organisasjoner i hverandres kapital, "Ring" eierskap, der organisasjonen gjennom kjedere i andre organisasjoner indirekte deltar i sin egen kapital.
Bestemmelse av sammendraget av anerkjennelsen av transaksjoner kontrollert
Transaksjoner mellom gjensidige personer anses å være kontrollert dersom de samsvarer med visse kriterier som er oppført i kunst. 105.14 av skattekoden. Det viktigste kriteriet for å anerkjenne transaksjoner kontrollert er mengden inntekt mottatt på dem for rapporteringsåret. Sammendragskriteriet er satt for følgende typer transaksjoner: Transaksjoner i området utenrikshandel lager varer; Transaksjoner, den som er bosatt i offshoreområdet; Transaksjoner, alle deltakere som er innbyggere i den russiske føderasjonen, når de utfører visse forhold. Den siste gruppen inkluderer transaksjoner med deltakelse av Echn Pays, Envd, NPPI, samt mottakerne for inntektsskatt av organisasjoner.
Finansdepartementet anbefaler å bestemme overholdelse av summen av innregning av transaksjoner kontrollert for å oppsummere inntekt mottatt for kalenderåret på transaksjoner med hver gjensidig motpart. Følgelig er faktumet av å overskride terskelverdien også satt til totaliteten av transaksjoner med hver motpart. Situasjonene er ikke utelukket når oppsummeringen av den mottatte inntekten må utføres, ikke av en motpart, men i henhold til gruppen av personer. Dette gjelder for eksempel for transaksjoner der mer enn to sider deltar.
En rekke skattebetalersinntekter er ikke tatt i betraktning ved bestemmelse av summen av kriteriet for å anerkjenne transaksjoner som styres. For eksempel inngår inntekter i skattegrunnlaget for inntektsskatt, men anerkjent ikke som følge av å gjøre transaksjoner. Finansdepartementet i brevet datert 08/16/2013 nr. 03-01-18 / 33535 ble utført til slik inntekt: urealiserte kursforskjeller, positive forskjeller fra revaluering av edle metaller av banker, inntekt fra egenkapitaldeltakelse (utbytte ) og andre aksjer av bøter og andre sanksjoner under kontrakter som også vurderes ved bestemmelse av summen av kriteriet, unntatt når de er spesifikt satt for å sikre at transaksjonen ikke vurderes som kontrollert.
Frem til 1. januar 2014 er kravene til innleveringsvarsler om kontrollerte transaksjoner gyldige med tanke på bestemmelsene i lov nr. 227-fz. I henhold til punkt 7 i Art. 4 i denne lovvarslingen sendes inn dersom mengden inntekt på transaksjoner med en person eller noen få og de samme personene overstiger 100 millioner rubler, og for 2013 - 80 millioner rubler.
Finansdepartementet konkluderer med at i overgangsperioden 2012-2013. Transaksjonen kan kontrolleres, men i forhold til det kan det ikke ha forpliktelser for innlevering av meldinger, og bestemmelsene kan ikke brukes på utarbeidelse av dokumentasjon av skattebetalere og ved å sjekke skatteskattet FTS.
Tilbud fra vårt firma på dannelsen av varsler om kontrollerte transaksjoner
Selskap " Oviont InfoF. "Tilbyr tre alternativer programvare løsninger på utarbeidelse av meldinger om kontrollerte transaksjoner i i elektronisk format Å sende til skattemyndighetene. Informasjon om slike transaksjoner, som regel allerede finnes i skattebetalers kontoer og databaser, og programvareverktøy lar deg danne en elektronisk fil som skal sendes, som mulig ved å automatisere og forenkle prosessen med dets forberedelse.
Et av de viktigste problemene med å danne varsler er store mengder data som store selskaper Bør gjøres til dokumentet. Først og fremst gjelder dette partisjonen 1b-varsling, som reflekterer informasjon om fagene for kontrollerte transaksjoner. Valget av en passende versjon av programvareløsninger fra vårt foreslåtte selskap, avhenger av hvor mye data som skal fylles ut:
1 alternativ.Omtrent 200 oppføringer i avsnitt 1B Om transaksjonsartikler som kan skrives inn manuelt i balanseprogrammet.
Følgende to alternativer antar å forhåndsbevises en datatabell med informasjon for å varsle de kontrollerte transaksjonene som er valgt fra skattebetalers regnskapsprogrammer, som standardiseres for programvaren nedenfor.
Alternativ 2.. Ca. 3000 oppføringer i avsnitt 1B Om fagene for kontrollerte transaksjoner: Bruken av Balance-2W-programmet og dets overføringsmekanismer via en standardisert tabelldeling Buffer Med varslingsdataene, utførelse av gruppemoduser for tildeling av verdier og innleggingsinformasjon på varselseksjonene.
3 alternativet.Mer enn 3 tusen oppføringer i avsnitt 1B om emner av kontrollerte transaksjoner. For behandling av slike data, brukes et eget spesialprogram.
I tillegg tilbyr vi våre kunder å revidere og forberede elektroniske filer av varsler om kontrollerte transaksjoner.
