Primære regnskapsdokumenter for lønn. Regnskap for arbeidskraft og lønn i bedriften

Hvordan organisere regnskap for volumet av arbeidet som utføres i matbutikker?

Hvilke former for dokumenter skal jeg bruke?

Hvordan bygge ledelsesregnskap og kontroll over arbeidskostnader for produksjonspersonell på grunnlag av primære dokumenter?

Regnskap for lønn begynner i butikken med utarbeidelse av primære dokumenter for regnskap for produksjon, mengden arbeid utført av individuelle arbeidere eller et team.

Hovedoppgavene med å bokføre arbeidstakers produksjon og lønn hos næringsmiddelbedrifter:

• fullstendig dokumentarisk refleksjon og levering av pålitelige data i primær- og regnskapsføring av operasjoner knyttet til personelllønn;
• kontroll over å bruke penger på lønn;
• riktig beregning av skatter og avgifter knyttet til lønn;
• innhente nøyaktige data om kostnadene for ferdige produkter;
• kontroll over gjennomføringen av planer for produksjon av ferdige produkter;
• kontroll av overholdelse av faktiske indikatorer med de etablerte normene for tid og produksjon.

Organisering av lønnsregnskap

I beregningsartiklene "Grunnlønn" og "Tilleggslønn" for produksjonsarbeidere, for hver produkttype, er lønnen beregnet med brikkesatser, med alle tilleggsbetalinger til arbeidere som er direkte involvert i produksjonen av halvfabrikata.

Lønn til hjelpearbeidere, ingeniørarbeidere og tekniske arbeidere, ansatte er registrert i utgiftskontiene "Verkstedkostnader", "Generelle anleggskostnader", "Utgifter til vedlikehold og drift av utstyr", "Ikke-produksjonskostnader" osv.

Lønn for hovedproduksjonsarbeideren trekker opp regnskapsposter... Deretter grupperes dataene i rapportering kumulative uttalelser.

Merk!

Regnskap for produksjon, volum av utført arbeid og lønn er organisert avhengig av den teknologiske prosessen, type produksjon, systemet for arbeidsorganisasjon og betaling, nivået på regnskapsautomatisering og andre forhold.

For å organisere lønnsregnskap, må en økonom ha forståelse for den teknologiske prosessen.

Den teknologiske prosessen for produksjon av halvfabrikata av kjøtt kan forenkles i flere trinn:

1. Tilberedning av ingredienser i henhold til oppskriften (kjøtt, mel, egg, ost, løk, sopp, salt osv.).

2. Tilberedning av halvfabrikata - kjøttdeig, deig osv.

3. Forming av produkter fra kokt kjøttdeig, deig.

4. Frysing av halvfabrikata i kjølekamre med lave temperaturer.

5. Emballasje og merking av frosne halvfabrikata.

6. Oppbevaring av produkter i kjølekamre til forsendelse.

Hvert trinn krever lønnskostnader. Økonomen må være enig med ledelsen hvordan hvert trinn i den teknologiske prosessen vil bli formalisert:

• individuelt dokument om produksjonsregnskap - hvis operasjonen og utstyret den utføres på er skilt fra andre, er det kvantitative resultatet målbart, en ansatt som er lett identifiserbar er ansvarlig for operasjonen;
• brigadedokument - hvis teknologiske operasjoner utføres på en kompleks måte (for eksempel tilberedning av kjøttdeig og umiddelbart støping).

Merk

Vanligvis på produksjonslinjer tildeles teamet arbeidsmengden.

Individuell erklæring om utført arbeid

Den brukes til å registrere produksjon og lønn separat for hver arbeider. Utstedes for enhver praktisk (akseptert av selskapet) periode.

Et enkelt ark lar deg ta hensyn til arbeidsvolumet som utføres etter produkttype.

I sin tur har hvert produkt sin egen oppskrift, teknologiske prosess, stykkpriser. Uttalelsen angir hvor mye arbeid som er utført (kolonne 4-11) etter datoer (kolonne 2).

Så den 05/02/2017 produserte verkstedet kjøttkoteletter "Hunter", kjøttkoteletter "Slavyanskie" og hakket zrazy med sopp. Mengden tilberedt kjøttdeig er angitt i kolonnene 4, 5, 10. Arbeidsomfanget for hver dag er oppsummert i kolonnen "Total". Totalt for 05/02/2017 er arbeidsvolumet 300 kg.

Lønnsbeløpet (linje "Beløp, rubler") oppnås ved å multiplisere dataene i "Total" -kolonnen med dataene i "Rate" -kolonnen.

For eksempel, 05.05.2017, tilberedte arbeideren A.P. Vetrova 140 kg kjøttdeig i henhold til oppskriften “Selskie kjøttholdige kålruller”. Prisen for dette arbeidet er 2,4 rubler. Da er akkordlønn 336 rubler.

Merk

Siden virksomheten nå er fokusert på kundenes behov, lanseres produkter i produksjon i begrensede mengder.

Størrelsen på batchen med produkter som skal frigis, i sammenheng med produktnavn, blir mengder av hver type ofte utført i henhold til arbeidsordre (eller bare ordre).

En ordre er gruppert bestillinger fra flere grossister, utsalgssteder, samlet av ledere for salgsavdelingen eller salgsrepresentanter for selskapet.

For å beregne den faktiske kostnaden for hver ordre, blir kostnadskoden (ordren) angitt i den individuelle oppgaven for utført arbeid. Så for ordre 120 / 25-04 vil økonomen bære en direkte lønn på 319 rubler. for tilberedning av kjøttdeig i mengden 110 kg kjøttdeig til grillpølser "Shashlikh", samt 299 rubler. for tilberedning av 130 kg kjøttdeig til kjøttkakene i Khabarovsk.

Merk

I dette eksemplet utføres arbeid med brikkehastigheter. Den samme formen for en individuell uttalelse kan brukes til å registrere arbeid på et tidsbasert lønnssystem. For dette, i kolonnen "Type betaling" angir "tidsbasert", fylles ikke kolonnene "Rate" og "Beløp". Lønnen til butikkpersonell beregnes i henhold til timelisten.

"Brigade" regnskap

Ofte i kjøttforedlingsverksteder utføres teknologiske operasjoner av en gruppe arbeidere som serverer et kompleks av utstyr eller en teknologisk linje.

Brigadeopptegnelse over utført arbeid (heretter - brigadelisten) brukes til å registrere arbeidet som utføres av brigaden og fordelingen av akkordlønn og bonuser mellom medlemmene i brigaden ved å bruke arbeidsstyrken (KTU) til brigaden (verksted, sted) og arbeidsbidragssatsen (KTV) til hver enkelt arbeider.

Regnskap for produksjon og utført arbeid utføres av formenn, seksjonsledere og andre arbeidstakere som er betrodd disse oppgavene, avhengig av produksjonsorganisasjonen.

Arbeidslønn, bonuser, med tanke på KTU eller KTV, beregnes av en arbeidsøkonom, rasjonering eller regnskapsfører. Erklæringen er signert av formannen (butikksjef), formann og arbeidsøkonom.

I følge vår brigadeliste ble det laget zrazy med ost 2., 5., 9. og 11. mai. Totalt ble det produsert 1900 kg av disse halvfabrikataene i løpet av rapporteringsperioden (i dette tilfellet en halv måned - dette er praktisk for beregning og betaling av forskudd).

I kolonnen "Brikkekort" refererer til dokumentet på grunnlag av hvilket brikkesatsen ble godkjent og der det skulle være en begrunnelse for gjeldende tidsnormer, brikkepriser, det er angitt for hvilke forhold standardene beregnes - utstyr, antall arbeidere, oppskrifter, ingredienser, etc. ...

Enhetsprisen er i dette tilfellet gitt for 1 kg produserte produkter.

I næringsmiddelindustrien blir hastigheten (tidsraten) ofte satt på basis av 100 kg.

Mengden akkordlønn beregnes ved å multiplisere antall produserte halvfabrikata (kolonne "Totalt") med "Pris per enhet".

For halvfabrikata av kjøttprodukter "Zrazy med ost" ble det brukt et stykkort 10, enhetsprisen var henholdsvis 5 rubler, for mengden utført arbeid har brigaden rett til:

1900 kg × 5 rubler. \u003d RUB 9500

Totalt ble brigaden belastet bruttolønn på 87 960,00 rubler for rapporteringsperioden.

På baksiden av uttalelsen er gitt "Brigadeberegning" - fordeling av akkordlønn og bonuser blant medlemmene i teamet.

I vårt tilfelle fastslår bonusregelverket at med KTU \u003d 1 er bonusen 10% til akkordlønn.

Brigaden ble satt av KTU til 0,8 på grunn av brudd på arbeidsdisiplin og kvalitetsbrudd. Dette betyr at summen av bonusen for utdeling er:

8796 × 0,8 \u003d 7036,80 rubler.

Totalt er det nødvendig å distribuere mellom medlemmene i brigaden:

87 960 + 7036,8 \u003d 94 996,8 rubler. totalinntekt.

I rapportkortet til brigadeberegningen etter dagene i måneden, for hvert medlem av brigaden, legges de faktiske arbeidstimene inn.

Merk

Regnskap i henhold til brigadeuttalelsen avbryter ikke opprettholdelsen av timelisten til det etablerte skjemaet, hvor det også registreres fravær av årsaker (forretningsreiser, sykdom, ferie osv.).

KTV avhenger av bidraget til hvert medlem av teamet til det samlede resultatet, krenkelser eller omvendt tiltak.

I den innsendte brigadeuttalelsen fordeles akkordlønn og bonuser proporsjonalt:

• kategori (nivå av profesjonell dyktighet);
• arbeidet tid (bidrag til resultatet);
• KTV (tar hensyn til faktorer som reduserer eller øker produksjonen til brigaden).

Som et eksempel kan du vurdere fremgangsmåten for å beregne lønnen til linjedirektøren AP Frolov.

Fordelingskoeffisienten er:

2 (utslipp) × 82 (timer) × 1 (KTV) \u003d 164.

Arbeidslønn:

87.960 × 164 / 1990.9 \u003d 7245,69 rubler.

7036,8 × 164 / 1990,9 \u003d 579,66 rubler.

Total lønn for A.P. Frolov:

7245,69 + 579,66 \u003d 7825,34 rubler.

I følge fordelingsresultatene ble L.D. Belousova tildelt den minste lønnen - hun jobbet minst antall timer (37), har lav KTV (0,5) og andre klasse.

Maks lønn er 15 288,05 rubler. - opptjent til Panova M. T. Dette forklares med det store antall arbeidstimer - 89, høy KTV - 1,2, den tredje tariffkategorien.

Mukhina E.N. og Maslova N.N. jobbet i 87 timer, begge hadde 2. klasse, men på grunn av forskjellen i KTV - henholdsvis 1,2 og 1,0 - var forskjellen i lønn 1.660,50 rubler.

Merk

Avhengig av hvilke faktorer som skal fordeles akkordlønn, bonuser, etablerer hvert selskap uavhengighet i forskriften om lønn, bonuser etc.

Bonusbeløpet kan variere fra måned til måned, avhengig av selskapets ytelse som helhet.

Lønn etter produkttype

Basert på resultatene av behandlingen av primære dokumenter i PEO, kumulative uttalelserhvilken:

• brukt som grunnlag / forsoning i estimering;
• viser samlede direkte kostnader etter produkt;
• brukes til å beregne prosentandelen av oppfyllelse av normer, kontroll av tidsnormer, kontroll og avstemming av volumene av produserte produkter.

Det beste alternativet er at ønsket skjema skrives ut automatisk etter brukerens forespørsel etter å ha lagt inn uttalelsene om regnskapsføring av utført arbeid i databasen.

Akkumulert liste over arbeidskostnader etter produktnyttig for å analysere lønn etter produkttype, beregne kostnadene.

I kolonnen "Grunnlønn" er bruttosatslønn fra regnskapsarkene (individ, brigade) angitt; i kolonnen "Tilleggslønn" - bonuser, tilleggsutbetalinger for skade osv.

Kontroll av tidsnormer

I bedrifter er det viktig å kontrollere hvordan tidsnormer overholdes, spesielt når det gjelder akkordlønn.

Sjekkliste over tidsstandarder er dannet på grunnlag av brigadeuttalelser som en helhet for underavdelingen (verksted, sted, brigade) og lar deg beregne prosentandelen for oppfyllelse av tidsnormer.

Standard tid per produksjonsenhet (i vårt tilfelle per 100 kg, kolonne 4) er angitt i henhold til brikkekortene.

Siden produksjonsvolumet er fast (kolonne 2), kan du beregne tidsraten for arbeidsmengden som ble utført av teamet - kolonne 5. Den faktiske arbeidstiden er kjent fra timelisten.

Prosentandelen av oppfyllelse av normene beregnes som en helhet per skift (arbeidsdag). Så, for 05/02/2017, basert på volumet på utført arbeid, er standardtiden 108,75 timer. Faktisk fullførte teamet volumet på 73 timer. Besparelser - 35,75 timer.

La oss beregne prosentandelen av samsvar med normene:

108,75 / 73 × 100 \u003d 148,97% - ganske høy.

Dette kan indikere en høykvalitets organisering av arbeidet i brigaden, små tap av forberedende og siste gang når du bytter fra ett produkt til et annet.

Men økonomen bør ta hensyn til det faktum at det ved fremstilling av tre typer produkter - zrazy med ost, eksotisk kjøttkebab, kjøttkoteletter "Tatar" - alltid er en høy prosentandel av samsvar med normene. Derfor er det nødvendig:

• revidere normene;
• normalisere arbeidet på nytt;
• finne ut om det var noen endringer i teknologi etter godkjenning av stykkortene;
• ta andre tiltak, ta hensyn til spesifikasjonene for produksjonen, for å regulere produksjonsstandarder

Generelt, for måneden, var andelen overoppfylling av normene 115,33%. Økonomen må sjekke om denne prosentandelen passer inn i grensene for den tillatte prosentandelen av overoppfylling (eller underoppfylling) av normene.

Overholdelsesgraden på 115,33% anses generelt som normal.

Merk!

Dokumentarisk verifisering av oppfyllelse av tidsnormer for individuelle arbeidstakere er bare mulig hvis arbeideren utfører en egen operasjon, for eksempel tilberedning av kjøttdeig, og arbeidsomfanget hans er dekket av individuelle ark med regnskap for utført arbeid.

For den utførte mengden arbeid (tilberedning av kjøttdeig til kjøttkoteletter "Hunter", kjøttkoteletter "Slavyanskie" hakket med sopp) AP Vetrova brukte 8 timer (kolonne 5) med en tidsstandard på 9,9 timer (kolonne 7). Prosentandelen av samsvar med standardene for 05/02/2017 - 123,75%. Generelt oppfyller Vetrova A.P. i en måned tidsnormene med 109,33%.

Basert på resultatene av kontrollen av normene, kan det sees at både når det gjelder individuell og teamregnskap av produksjonen av produkter, er arbeidsstandardene oppfylt. Dette indikerer et høyt nivå av arbeidsorganisasjon:

• tiden for overgangen fra ett produkt til et annet er innenfor den etablerte forberedende og siste tiden;
• det er ingen forstyrrelser i tilførselen av råvarer, materialer;
• produksjonen fungerer i en rytmisk modus;
• utstyret fungerer normalt, det er ikke tap av tid for ikke planlagte reparasjoner;
• rytmen til brigadens arbeid tilsvarer rytmen til produksjonslinjen (når du utfører en kompleks teknologisk operasjon).

Selvfølgelig er det nødvendig å ekskludere situasjonen med feilaktige eller utdaterte tidsnormer.

Konklusjon

Lønndokumenter bør ikke være begrenset til regnskapsfunksjonen. På grunnlag av informasjon fra dem er det viktig å kontrollere lønnsfondet, kontrollere lønnskostnader inkludert i kostnadene for produserte produkter, og identifisere mangler i organisasjonen av produksjonen.

I henhold til ordre nr. 489 er hovedformene for primærdokumentasjon for personalregistrering: P-1 “Bestilling (ordre) om ansettelse”; P-2 "Personlig ansattkort"; P-3 "Bestilling (ordre) om permisjon." P-4 "Bestilling (ordre) om avslutning av arbeidsavtalen (kontrakt)". P-5 "Tidsskjema". P-6 "Arbeidstakerens lønn". P-7 "Lønn (sammendrag)". Driftsregnskapet for personellets ankomst, bevegelse og avgang på grunnlag av disse dokumentene tildeles personelloffiseren. Mottak, flytting og avskjedigelse av arbeidere formaliseres etter ordre (dekret) fra lederen av foretaket av standardskjema nr. P-1, P-3, P-4.

Det inkluderer grunnlønn og tilleggslønn, bonusfond. (Se vedlegg 3). I LLC Aurora kan lønnsfondet være representert i form av et diagram (fig.
1).

Som det fremgår av diagrammet, avhenger lønnsfondet til disse kategoriene arbeidstakere av gjennomsnittlig antall ansatte og gjennomsnittlig inntjening for tilsvarende periode. Figur 1. Ordning for lønnsfondet til ansatte i LLC "Avrora" For deterministisk faktoranalyse av det absolutte avviket til tidslønnsfondet, kreves dataene gitt i tabell 2.

Tabell 2 Innledende data for lønnsanalysen (tusen rubler) Indikator 2004 2005 2006 avvik fra planplanen faktisk Gjennomsnittlig antall ansatte 8 9 10 11 +1 Antall arbeidsdager av en arbeidstaker i gjennomsnitt per år 220218220214 - 6 Gjennomsnittlig varighet arbeidsskift, timer 7,94 7,80 8,00 7,85 -0,05 Lønnsfond, tusen rubler.

2.1.5 primære dokumenter om arbeidsregnskap og godtgjørelse.

Uttalelser i skjemaene N T-49, T-51 og T-53 er samlet i organisasjonens regnskapsavdeling på grunnlag av de presenterte timelistene, utdrag fra ansettelsesordrer, overføring av ansatte og andre offisielle bevegelser. Skjemaene skiller seg ut ved at når du bruker skjema N T-51 og T-53, beregnes lønn i ett dokument, og betaling skjer i et annet.

Når du bruker skjema N T-49, betales lønn i henhold til det samme dokumentet der beregningen utføres; - journal over registrering av lønn (skjema N T-53a) brukes til å registrere og registrere lønn for betalinger til ansatte i organisasjonen Oppbevart i regnskap; - en noteberegning om å gi permisjon til den ansatte (skjema N T-60).

Primærdokumentasjon for personellregister og lønn

Skjemaet lar deg samle informasjon for å beregne lønnen som skyldes den ansatte og andre utbetalinger når du gir ham en årlig betalt eller annen permisjon, samt gjøre selve beregningen; - en noteberegning ved avslutning (oppsigelse) av arbeidsavtalen med arbeidstakeren (oppsigelse) (skjema N T-61). Den brukes til å registrere og beregne forfallne lønn og andre utbetalinger til arbeidstakeren ved avslutning av arbeidsavtalen.
Den er som regel utarbeidet av en ansatt i personaltjenesten på grunnlag av en oppsigelsesordre (oppsigelse av en arbeidsavtale). Beregningen av forfallslønn og andre utbetalinger gjøres direkte i form N T-61 av en ansatt i regnskapsavdelingen; - aksept av arbeid utført under en tidsbegrenset ansettelseskontrakt inngått for en viss jobb (skjema N T-73).

Primære dokumenter om arbeids- og lønnsregnskap: vi analyserer innovasjoner

Viktig

Arbeidstidskostnadene regnskapsføres i rapportkortet enten ved hjelp av fullstendig registrering av oppmøte og ikke-oppmøte på jobben, eller bare ved å registrere avvik (fravær, sen ankomst, overtid osv.). Når du gjenspeiler manglende oppmøte på jobb, som er registrert i dager (ferie, dager med midlertidig funksjonshemming, forretningsreiser, permisjon for opplæring, tid brukt på statlige eller offentlige plikter osv.), Er det bare koder som er satt i kolonnene i tabellen i øverste linje symboler, og i bunnlinjen forblir kolonnene tomme.

Symboler på bearbeidet og ubearbeidet tid presenteres på tittelsiden til skjema N T-12 (de brukes også når du fyller ut timelisten i skjema N T-13); - lønn (skjema N T-49), lønn (skjema N T-51), lønn (skjema N T-53).

Primære dokumenter om lønn

Det andre dokumentet er en slags kvittering for lønn. I T-53a registreres uttalelser for ett kalenderår.

T-54 gjenspeiler månedlig informasjon om lønnen den ansatte har mottatt i løpet av året, den inneholder poster over alle periodiseringer og fradrag. I neste dokument om lønnsregnskap - en beregning av notater for å gi årlig permisjon til en ansatt, beregnes forfallslønn osv.
forfalte betalinger når du skal på ferie. Når en ansatt forlater organisasjonen, blir T-61 utarbeidet. Selve dokumentet er tegnet av en personalarbeider, og beregningen gjøres i regnskapsavdelingen. De dagene det ikke ble tatt ferie ble tatt i betraktning og kompensasjon, eller fradrag i lønn, hvis ferien ble tatt på forhånd.

Primære dokumenter for lønnsberegninger

På grunn av det faktum at arbeidet med rutearket utføres av flere personer, blir akkumuleringen av inntektene for hver utført i et spesialdokument - en rapport om produksjonen, samlet på en halv måned eller en måned, eller den kan suppleres med en skiftrapport, som indikerer produksjonen av arbeidere per skift; 3) når betaling utføres til brigaden ved den endelige operasjonen for alle operasjoner som er tildelt brigaden, blir arbeidsarket brukt, som indikerer navnet og personnummeret til den ansatte, operasjonsnummeret, resten av delene ved begynnelsen av skiftet, antall mottatte deler fra forrige operasjon, resten av delene på slutten av skiftet og antall brukbare og avviste deler.

Arbeidsregnskap og godtgjørelsesdokumentasjon

Avhengig av størrelsen på bedriften, kan den gjennomføres både for individuelle avdelinger og for bedriften som helhet. Hver ansatt har et personlig unikt personellnummer som vises i alle lønnsdokumenter.

Merk følgende

Essensen av timelister er å registrere alle fremmøter, sen ankomst eller å registrere overtid. Denne timelisten vedlikeholdes av lederen av enheten eller andre ansatte som har fått tildelt dette ansvaret.

Alle korrekt utførte dokumenter går til regnskapsavdelingen. Der beregner den ansatte mengden lønn som skal utstedes. Alle lønnskalkyler blir utført på lønningslisten. I noen organisasjoner blir det laget to separate lønnsdokumenter - en lønn og en lønn. I den første av dem utføres bare beregningen, og i den andre er bare det fulle navnet, personnummeret og beløpet som skal betales angitt.

Dokumenter om regnskap og lønn

Det er flere muligheter for former for standard primærdokumentasjon for regnskap for produksjon: 1) ordresystemet er mye brukt, de indikerer mengden produserte produkter, kvaliteten, forbruket av standardisert tid og andre nødvendige indikatorer. Skille mellom engangs (for 1 skift) og kumulativ (for en uke, en måned), samt individuelt (skjema nummer T-40), hvis arbeidet utføres av en arbeider og brigade (skjema nummer T-41), hvis arbeidet utføres av et team; 2) i serieproduksjon, hvor en serie homogene produkter samtidig produseres i henhold til en teknologisk prosess, brukes ruteark (skjema nr. T-23), de skrives ut for en viss del med deler og produkter og følger den gjennom hele den teknologiske prosessen med å behandle produktet.

Primære dokumenter om arbeids- og lønnsregnskap

Yulia Khachaturyan, generaldirektør i NIKA, RISIKOPLAN "Handbook of the Economist" nr. 11 2015 Hvis vi analyserer normene i lov nr. 402-FZ, viser det seg at hvis en organisasjon ikke tilhører det offentlige, så har den rett til å uavhengig utvikle formene på dokumentene som brukes. Dokumentene må inneholde detaljene spesifisert i paragraf 2 i lov nr. 402-FZ.
Samtidig må hoveddokumentet være i samsvar med andre forskrifter. De. Arbeidsgivers "kreative frihet" når det gjelder å lage dokumentformer er noe begrenset.

Så, for eksempel, i informasjonen fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen N PZ-10/2012 står det følgende: “Etter 31.12. 2012 fortsetter prosedyren for signering av dokumenter som formaliserer transaksjoner med midler, av regulatoriske rettsakter som er godkjent av autoriserte organer ... ". Som et eksempel siterer Finansdepartementet dokumentene som formaliserer monetære (kontante) transaksjoner.

Dokumenter for regnskapsføring av arbeidskraft og betaling

Dokumentene for regnskapsføring av lønn i bedriften inkluderer:

· Arbeidskodeksen til den russiske føderasjonen.

· Skatteloven for Russland.

· Føderal lov nr. 167-ФЗ datert 15.12.2001 ФЗ om obligatorisk pensjonsforsikring.

· Føderal lov nr. 372-FZ av 30.11.2011 om budsjettet til sosialforsikringsfondet.

Godtgjørelse - forholdet mellom arbeidsgivere og arbeidstakere, nedfelt i lover og arbeidskontrakter, ifølge hvilke arbeidsgiveren gir arbeidstakere betaling for sitt arbeid.

Lønn - godtgjørelse for arbeid, avhengig av den ansattes kvalifikasjoner, kompleksitet, kvantitet, kvalitet og arbeidsforhold, samt kompensasjon og insentivbetalinger.

Det er grunnleggende og tilleggslønninger.

Hovedgodtgjørelsen er betaling for arbeidstiden eller for antall arbeider.

Tilleggsbetalinger inkluderer betalinger for ikke-arbeidet (feriepenger, etterlønn ved oppsigelse).

Hovedformene for godtgjørelse

Tidsbasert - i en viss tidsperiode, uavhengig av antall utførte jobber. Denne betalingsmåten er i sin tur delt inn i en enkel tidsbasert og tidsbonus når en bonus legges til inntjeningsmengden i henhold til tariffen i en viss prosentandel til satsen eller annet tiltak.

Stykkeverk. Det er direkte akkord - betaling for antall enheter produserte produkter og utført arbeid, akkordbonus - sørger for bonuser for overoppfylling av produksjonsstandarder, gradvis progressiv - betalingsstigning for overarbeidende, indirekte akkord - godtgjørelse til justerere, plukkere og andre arbeidstakere i prosent av inntektene til hovedarbeiderne i det betjente området.

Chordnaya. Gjør det mulig å bestemme den totale inntjeningen for utførelsen av visse arbeidsfaser.

Stadier av arbeidet med å regnskapsføre arbeid og lønn

· Lønn

Trekk fra lønn (personlig inntektsskatt)

Beregning av forsikringspremier

· Betaling av lønn.

Dokumenter for regnskapsføring av lønn i bedriften

1. Arbeidsskjema T 1.

2. Personlig kortskjema T 2.

3. Overfør bestillingsskjema T 5.

4. Pålegg om innvilgelse av ferie T 6.

5. Pålegg om å si opp arbeidskontrakten T 8.

6. Kontotabell over arbeidstid T 12, T13.

7. Personlig konto T 54.

8. Lønn T 51.

9. Lønn T 49.

For å gjøre rede for alle transaksjoner relatert til lønn, brukes konto 70 "Betalinger med personell for lønn". På kreditten til denne kontoen beregner vi lønnen, i debet tar vi hensyn til fradrag (personlig inntektsskatt) og betaling av lønn. Som nevnt ovenfor reflekteres opptjening av lønn i kreditt på konto 70. Lønnskostnader blir avskrevet til kostnadene for produkter eller varer, og derfor utgjør 20 "Hovedproduksjon" (for en produksjonsvirksomhet) og 44 "Salgskostnader" ( for et kommersielt foretak). Følgelig ser ledningene slik ut:

Dt 20 (44) Kt 70.

Dette innlegget er for det totale beløpet for påløpt lønn for måneden. For periodisering brukes et timeliste og en lønn.

Personlig inntektsskatt (personlig inntektsskatt) holdes månedlig tilbake fra ansattes lønn. En rekke individuelle inntekter er ikke underlagt beskatning; listen over disse inntektene er gitt i art. 217 i avgiftskoden. I Russland beregnes for øyeblikket personlig inntektsskatt som 13% av inntekten, i dette tilfellet 13% av lønnen, redusert med mengden skattefradrag for personlig inntektsskatt.

Skattefradrag - beløpet som skattegrunnlaget reduseres med. Det vil si at beløpet for fradraget tas fra lønnen din, og skatten blir samlet inn fra resultatet. Det er skattefradrag for eiendom, sosiale, standard og profesjonelle. Artikkel 218-221 er viet til skattefradrag i Russlands skatteregler.

Standardfradragene som brukes ved beregning av lønn er:

1.3000 gni. - fradraget gis til funksjonshemmede, veteraner. Artikkel 218 i Russlands skatteregler gir en komplett liste over personer som dette fradraget gjelder for. Dette er hovedsakelig mennesker hvis aktiviteter tidligere var knyttet til atomkraftverket (spesielt Tsjernobyl kjernekraftverk, avvikling av ulykken osv.) Og generelt med atomvåpen og stråling, veteraner fra den store patriotiske krigen og militært personell som ble funksjonshemmet som et resultat av skade mens de utførte sin militære plikt.

2.500 gni. - fradraget blir også gitt til funksjonshemmede, veteraner fra den store patriotiske krigen, forskjellige grupper av militært personell, listen er stor, du kan bli kjent med å lese kunst. 218 i Russlands skatteregler.

3.100 gni. - fradraget gis for det første og andre barnet hvis foreldre eller verge er arbeidstakeren. Fradraget er gyldig til lønnen er 280.000 rubler.

4. 3000 gni. - trekk gis for de tredje og påfølgende barna. Fradraget er gyldig til lønnen er 280.000 rubler.

Personlig inntektsskatt holdes tilbake fra lønn ved å legge ut:

Dt 70 Kt 68,

hvor konto 68 "Beregninger av skatter og avgifter".

Beregning av forsikringspremier

Arbeidsgiveren betaler forsikringspremiene. I 2011 ble UST omdøpt til forsikringspremier, og prosentandelen økte kraftig fra 26% til 34%, noe som var et betydelig slag for de fleste små og mellomstore bedrifter. Nå er denne prosentandelen redusert til 30%, og ytterligere 10% er innført for lønn som overstiger 2013. 568 tusen rubler. Men disse satsene er gyldige til slutten av 2013. Fra 2014 er det planlagt å gå tilbake til UST og satsen på 34%. Alle disse endringene, økningen i renter, er knyttet til pensjonsfondets vanskelige tilstand og dets betydelige underskudd.

Så i 2013, hvis den totale lønnen er opptil 568 tusen rubler, er den totale prosentandelen av forsikringspremiene 30%, forsikringspremiene består av:

1,22% - bidrag til pensjonskassen (PF RF).

Bidraget til PF RF består i sin tur av:

For personer født i 1966 og tidligere: 22% - forsikringsdelen av pensjonen (6% solid del, 16% individuell del),

· For personer født etter 1966: 16% - forsikringsdelen av pensjonen (6% solid del, 16% individuell del) og 6% - den finansierte delen av pensjonen.

2. 2,9% - bidrag til sosialforsikringsfondet (FSS).

3. 5,1% - et bidrag til det føderale obligatoriske helseforsikringsfondet (FFOMS).

Hvis den totale lønnen siden begynnelsen av året er mer enn 568 tusen rubler, er prosentandelen av forsikringspremiene for betalinger over dette beløpet 10%. Alle disse 10% utbetales til Pensjonskassen i Russland, og for personer i alle aldre er alle disse 10% forsikringsdelen av pensjonen. Forsikringspremiene beregnes, nå må du gjenspeile dem i regnskap ved hjelp av transaksjoner.

Forsikringspremier belastes produksjonskostnadene, varer i samsvar med konto 69 "Beregninger for sosialforsikring og sikkerhet". Kabling: Dt 20 (44) Kt 69.

Betaling av lønn

Etter at lønnen er opptjent på kreditt på konto 70, og personlig inntektsskatt blir holdt tilbake på debet på konto 70, betaler vi resten av lønnen til de ansatte, vi betaler som regel kontant fra kassa. Derfor er lønnstransaksjonen som følger: Dt 70 Kt50.

Essensen av regnskapsobjektet, dokumentarregistrering av arbeidsforhold

Regnskap for arbeidskraft og betaling

Godtgjørelse for arbeidskraft (lønn) - godtgjørelse for arbeidskraft avhengig av den ansattes kvalifikasjoner, kompleksitet, mengde, kvalitet og forhold for utført arbeid, samt kompensasjonsutbetalinger og insentivutbetalinger.

Betaling av lønn skjer vanligvis i kontanter i den russiske føderasjonens valuta (i rubler). I samsvar med tariff- eller arbeidsavtalen kan det etter en skriftlig søknad fra den ansatte gis vederlag i andre former som ikke er i strid med lovgivningen i Russland.

Intra-organisatoriske dokumenter som regulerer arbeidslønn:

kollektive avtaler eller avtaler;

lokale forskrifter;

arbeidskontrakter (artikkel 135 i den russiske føderasjonens arbeidskode).

En tariffavtale er en juridisk handling som regulerer sosiale og arbeidsmessige relasjoner i en organisasjon og inngås av ansatte og arbeidsgiveren representert av deres representanter (artikkel 40 i Den russiske føderasjonens arbeidskode).

En lokal reguleringslov er et dokument som inneholder arbeidsrettslige normer utviklet av arbeidsgiveren innenfor sin kompetanse i samsvar med lover og andre lovgivningsmessige rettsakter, tariffavtaler, avtaler og handling innen organisasjonen.

Arbeidskontrakt - en avtale mellom arbeidsgiver og arbeidstaker, i henhold til hvilken arbeidsgiver forplikter seg til å gi arbeidstakeren arbeid for en spesifisert arbeidsfunksjon, for å sikre arbeidsforholdene fastsatt i den russiske føderasjonens arbeidskode, lover og andre lovgivningsmessige rettsakter, tariffavtaler, avtaler, lokale forskrifter som inneholder arbeidsstandarder retten til å betale arbeidstakeren lønn i tide og i sin helhet, og arbeidstakeren forplikter seg til personlig å utføre jobbfunksjonen som er definert i denne avtalen, for å overholde de interne arbeidsregler som er gjeldende i organisasjonen (Artikkel 56 i den russiske føderasjonens arbeidskode).

Partene i arbeidsavtalen er arbeidsgiver og arbeidstaker.

En arbeidsavtale inngås skriftlig, utarbeidet i to eksemplarer, som hver er signert av partene. Den ene kopien av arbeidskontrakten overføres til arbeidstakeren, den andre oppbevares av arbeidsgiveren (artikkel 67 i den russiske føderasjonens arbeidskode).

En ansettelseskontrakt er hoveddokumentet som bestemmer prosedyren for lønn til ansatte.

For regnskapsføring av personell, beregning og utbetaling av lønn brukes enhetlige former for primære regnskapsdokumenter, godkjent av resolusjonen fra den russiske føderasjonens statistikkomité fra 6. april 2001, nr. 26.

Bestillingen (ordren) på ansettelsen av en ansatt (skjema nr. T-1) og ordren (ordren) på ansettelsen av arbeidere (skjema nr. T-1a) brukes til å registrere og registrere de som er ansatt i henhold til en arbeidskontrakt (kontrakt). Utarbeidet av ansvarsansvarlig for alle personer ansatt i organisasjonen.

En ansattes personlige kort (skjema nr. T-2) og et personlig kort til en tjenestemann (skjema nr. T-2GS) fylles ut for personer som er ansatt på grunnlag av en arbeidsordre, arbeidsbok, pass, militærkort, konfirmasjonsdokument og andre dokumenter forutsatt i lovgivningen i Den russiske føderasjonen, samt informasjon gitt av den ansatte om seg selv. Personkortet til en tjenestemann (skjema nr. T-2GS) brukes til å registrere personer som har offentlige stillinger i offentlig tjeneste.

Bemanningstabellen (skjema nr. T-3) brukes til å registrere organisasjonenes struktur, bemanning og bemanning.

Postkortet til en vitenskapelig, vitenskapelig og pedagogisk arbeider (skjema nr. T-4) brukes i vitenskapelige, forskningsmessige, vitenskapelige og industrielle, utdanningsinstitusjoner og andre institusjoner og organisasjoner som opererer innen utdanning, vitenskap og teknologi for å registrere vitenskapelige arbeidere. For hver vitenskapelig og vitenskapelig-pedagogisk arbeider oppbevares det også et personlig kort (skjema nr. T-2).

En ordre (ordre) om å overføre en ansatt til en annen jobb (skjema nr. T-5) og en ordre (ordre) om å overføre ansatte til en annen jobb (skjema nr. T-5a) brukes til å registrere og registrere overføringen av en ansatt (ansatte) til en annen jobb i organisasjonen. ...

En ordre (ordre) på å gi permisjon til en ansatt (skjema nr. T-6) og en ordre (ordre) på å gi permisjon til ansatte (skjema nr. T-6a) brukes til registrering og regnskapsføring av ferier. På bakgrunn av bestillingen gjøres det notater i personkortet, personlig konto og beregningen av lønnen som skal betales for ferien gjøres i henhold til skjema nr. T-60 "Noteberegning om å gi ferie til den ansatte".

Ferieplanen (skjema nr. T-7) er ment å gjenspeile informasjon om tidspunktet for distribusjon av årlige betalte ferier til ansatte i alle strukturelle divisjoner i organisasjonen i et kalenderår etter måneder.

En ordre (ordre) om å si opp en arbeidsavtale (kontrakt) med en ansatt (skjema nr. T-8) og en ordre (ordre) om å si opp en arbeidsavtale (kontrakt) med ansatte (skjema nr. T-8a) brukes til å registrere og registrere oppsigelsen av en ansatt (arbeidere). På grunnlag av bestillingen foretas en registrering i et personlig kort, personlig konto, arbeidsbok, oppgjør med arbeidstaker gjøres i skjema nr T-61 "Noteberegning ved avslutning av arbeidsavtalen (kontrakt) med den ansatte."

En ordre (ordre) på å sende en ansatt på forretningsreise (skjema nr. T-9) og en ordre (ordre) på å sende ansatte på forretningsreise (skjema nr. T-9a) brukes til å registrere og registrere instruksjonene til den ansatte (ansatte) på forretningsreiser. Om nødvendig er betalingskildene for reisekostnadene, andre vilkår for sending på forretningsreise angitt.

Et forretningsreisesertifikat (skjema nummer T-10) er et dokument som bekrefter tiden som en ansatt bruker på en forretningsreise.

En tjenesteoppgave for sending på forretningsreise og en rapport om implementeringen (skjema nr. T-10a) brukes til å utarbeide og registrere en serviceoppgave for sending på forretningsreise, samt en rapport om gjennomføringen.

En ordre (ordre) på ansattes insentiver (skjema nr. T-11) og en ordre (ordre) på insentiver for ansatte (skjema nr. T-11a) brukes til å registrere og registrere insentiver for suksess i arbeidet.

Tabellen over regnskap for bruk av arbeidstid og lønn (skjema nr. T-12) og timelisten for bruk av arbeidstid (skjema nr. T-13) brukes til å implementere tidsregistreringer og kontrollere arbeidsdisiplin. Skjema nr. T-12 er designet for å registrere bruken av arbeidstid og lønn, og skjema nr. T-13 er kun ment for å registrere bruken av arbeidstid. Når du bruker skjema nr. T-13, blir lønn belastet på den personlige kontoen (skjema nr. T-54), lønn (skjema nr. T-51) eller lønn (skjema nr. T-49).

Et spesielt sted i listen over dokumenter som samler informasjon om de ansatte i foretaket, er okkupert av den ansattes personlige konto. Den inneholder all informasjon om den ansattes fremgang i tjenesten (inkludert lønnsendringer), samt alt materiale om månedlige periodiseringer og trekk fra lønn. Den inneholder data om ferier, sykefravær osv. Dette dokumentet er hovedkilden for tall for beregning av arbeidstakers pensjon. Derfor må det ifølge loven oppbevares i arkivet i 75 år etter at den ansatte er sagt opp.

Helheten av disse primære dokumentene lar deg beregne lønn. Disse beregningene kan utføres i spesialark eller lønn. Resultatene av månedlige lønnsutbetalinger må føres inn i de personlige kontoene til de ansatte. I lønnen beregnes det i tillegg til beregning av lønn også fradrag fra personell (inntektsskatt, fagforeningsgebyr, fradrag for gjennomføringsordrer osv.). I tillegg utføres beregninger av alle skatter og fradrag som foretas fra foretaket og grunnlaget for det er lønnen i lønnen. For det første er dette bidrag til trygd og trygdemidler.

1.3 Primærdokumenter for lønnsberegninger

For lønnsoppgjør med ansatte i organisasjoner brukes følgende former for primær regnskapsdokumentasjon (godkjent av resolusjonen fra Statens statistikkomité i Russland datert 5. januar 2004 nr. 1).

Vurder formene for primær regnskapsdokumentasjon i tabell 1. "Primære dokumenter for lønnsberegninger"

Tabell 1

Skjema nr.	Skjema navn
Skjema T-1	Bestill (ordre) på å ansette en ansatt
Skjema T-2	Ansattes personlige kort
Skjema T-3	Bemanningsbord
Skjema T-4	Registreringskort til en vitenskapelig, vitenskapelig og pedagogisk arbeider
Skjema T-5	Bestill (instruksjon) om å overføre en ansatt til en annen jobb
Skjema T-6	Bestilling (instruksjon) om å gi permisjon til en ansatt
Skjema T-7	Ferieplan
Skjema T-8	Bestilling (ordre) ved avslutning (avslutning) av en arbeidsavtale med en ansatt (oppsigelse)
Skjema T-9	Bestill (instruksjon) om å sende en ansatt på forretningsreise
Skjema T-10	Reisesertifikat
Skjema T-11	Bestill (ordre) på ansattes insentiver
Skjema T-12	Timeliste og lønn
Skjema T-13	Tids skjema
Skjema T-49	Lønn
Skjema T-51	Lønnslipp
Skjema T-53	Betalingsoppgave
Skjema T-53a	Lønnsjournal
Skjema T-54	Personlig konto
Skjema T-60	Beregningsnotat om å gi permisjon til en ansatt
Skjema T-61	Beregningsnotat ved avslutning (oppsigelse) av en arbeidsavtale med en ansatt (oppsigelse)
Skjema T-73	Handlingen om aksept av arbeid utført i henhold til en tidsbegrenset ansettelseskontrakt inngått for et bestemt arbeid

Tidslisten er hoveddokumentet på grunnlag av hvilket beregningen av lønn til ansatte i organisasjonen, tilleggsutbetalinger for arbeid under forhold som er forskjellige fra vanlig, blir gjort. Tidslisten er et element i organisasjonens arbeidsflyt og må spesifiseres i organisasjonens regnskapsprinsipper.

Foreløpig er det ikke noe normativt dokument som regulerer lønnsregnskapet i samsvar med moderne krav. Men siden lønnsordningen i kommersielle organisasjoner med begynnelsen av markedsreformer har en tendens til å bli forenklet, har kravene som tidligere ble pålagt denne regnskapssektoren, i det minste ikke mistet relevansen.

1.4 Skjemaer, systemer og typer godtgjørelse

Godtgjørelse er et system av forhold relatert til å sikre etablering og implementering av arbeidsgiveren av utbetalinger til arbeidstakere for deres arbeid i samsvar med lover, andre normative rettsakter, tariffavtaler, avtaler, lokale forskrifter og arbeidskontrakter (Arbeidskodeksen for Russland, art. 129).

Lønn - godtgjørelse for arbeid, avhengig av den ansattes kvalifikasjoner, kompleksiteten, kvantiteten, kvaliteten og forholdene til utført arbeid, samt kompensasjon og insentivbetalinger.

Skille mellom grunnlønn og tilleggslønn. Den grunnleggende godtgjørelsen inkluderer lønn til ansatte for arbeidstimer, mengde og kvalitet på utført arbeid, mengde og kvalitet på produserte produkter, tilleggsutbetalinger for kvalifikasjoner, nattarbeid, overtid osv.

Ytterligere godtgjørelse inkluderer betalinger for ubearbeidet tid som følger av arbeidslovgivningen: betaling for vanlige ferier, for tidspunktet for utførelse av offentlige oppgaver, fortrinnsrett for ungdommer osv.

Formene for godtgjørelse bestemmes av art. 131 i den russiske føderasjonens arbeidskode. Hovedformene for godtgjørelse er tidsbasert og bruttosats. Disse skjemaene har sine egne varianter: enkel tidsbasert og tidsbonus, på den ene siden, og direkte brikke, brikke, bonus, brikke, progressiv, indirekte brikke, på den andre siden.

Med tidsbasert lønn beregnes inntjeningen for den tid det jobbet. Inntjeningen til ansatte med timelønn bestemmes i områder der bruk av akkordlønn er umulig, dvs. arbeidstaksrasjonering er vanskelig, og i dette tilfellet bestemmes inntjeningen ved å multiplisere timelønnen eller den daglige lønnssatsen med antall timer eller dager arbeidstakeren har jobbet.

Tidsbasert - bonusformen for godtgjørelse består i det faktum at sammen med utbetaling av offisielle lønn eller satser per arbeidstidsenhet, utbetales en bonus for kvalitet og rettidig utførelse av arbeidet eller andre indikatorer.

I skjemaet for direkte brikke, blir betaling belastet for hver produksjonsoperasjon eller produksjonsenhet til samme hastighet.

Stykke for bit - bonusformen for godtgjørelse innebærer betaling av bonuser, med forbehold om oppfyllelse av de tildelte oppgavene eller andre indikatorer for dagen, måneden, kvartalet eller året.

Under et gradvis progressivt system, blir en lønnsøkning laget for overarbeid. Hun kan i sin tur være individuell og kollektiv.

Indirekte - bremsesystemet brukes når godtgjørelse til generelt produksjonspersonell, spesielt for regulatorer, plukkere, assistentformenn og andre arbeidstakere, og som regel utbetales i prosent av inntektene til hovedansatte i det betjente området.

Som en form for godtgjørelse kan man skille mellom et engangsbeløp, som innebærer opptjening av inntjening for hele arbeidsvolumet eller en viss mengde produkter. Dette skjemaet innebærer utstedelse av en oppgave for et gitt produksjonsvolum og betaling av forskudd i rapporteringsperioden. Den endelige inntjeningen beregnes etter aksept av det fullførte volumet av produksjon eller arbeid (tjenester), med tanke på kvalitetsegenskapene.

Ulike systemer kan brukes til å betale arbeidskraft i en bestemt bedrift, blant annet:

Tariffsystemet er et sett med standarder, ved hjelp av hvilket differensiering av lønn til ansatte i forskjellige kategorier utføres (Artikkel 129 i Den russiske føderasjonens arbeidskode), mens tollsatser (lønn), tollskalaer, tariffkoeffisienter med tar hensyn til arbeidsforholdene arbeidstakeren jobber i. Tariffisering av arbeid og tildeling av tariffkategorier av den ansatte utføres på grunnlag av en enkelt tariff - kvalifiseringsreferansebok;

Det tollfrie systemet er preget av det faktum at arbeidskraft betales basert på arbeidstakers bidrag til arbeidstakeren til organisasjonens aktiviteter;

Det flytende lønnssystemet forutsetter lønn basert på hvor mye penger organisasjonen kan bruke til å betale lønn;

Betalingssystemet på provisjonsbasis bestemmer godtgjørelsesbeløpet i prosent av inntektene organisasjonen mottar.

Under ethvert godtgjørelsessystem, i samsvar med føderal lov nr. 82-FZ av 19. juni 2000 "On the Minimum Lage", må en ansatt som har fullstendig arbeidet rapporteringsmåneden, motta godtgjørelse ikke mindre enn beløpet fastsatt ved lov.

1.5 Sammensetning av betalinger til ansatte i organisasjoner

For riktig organisering og regnskapsføring av oppgjør med ansatte på beløpet av påløpt lønn og andre utbetalinger, er det nødvendig å ha informasjon om sammensetningen av slike utbetalinger.

Arbeidslovgivningen identifiserer følgende hovedtyper av betalinger knyttet til godtgjørelse (som kan belastes i samsvar med de aksepterte skjemaene og systemene for godtgjørelse):

Beløp påløpt til tollsatser. Artikkel 129 i den russiske føderasjonens arbeidskode definerer tollsatsen som et fast beløp til en arbeidstaker for å oppfylle en arbeidsstandard av en viss kompleksitet (kvalifikasjon) per tidsenhet, unntatt kompensasjon, insentiv og sosiale utbetalinger. Mengden lønn når du bruker tollsatser, avhenger av de faktiske arbeidstimene.

Beløp påløpt for offisiell lønn. I samsvar med definisjonen gitt i art. 129 i den russiske føderasjonens arbeidskode, er lønn (offisiell lønn) et fast beløp til en ansatt for utførelse av arbeidsoppgaver (offisielle) plikter av en viss kompleksitet i en kalendermåned, eksklusiv kompensasjon, insentiv og sosiale utbetalinger. Bestemmelse av lønn på grunnlag av størrelsen på de etablerte offisielle lønningene brukes oftest på ansatte i ledelsespersonell (inkludert leder for organisasjonen).

Beløp påløpt til bruttosatser. Piecesatser brukes til å vurdere antall og kvaliteten på akkordarbeidere. I dette tilfellet avhenger mengden påløpt lønn av mengden faktisk produserte produkter. I tilfeller der frigjøring av produkter utføres av en kollektiv (brigade) av arbeidere, kan komplekse stykkpriser fastsettes.

Beløp påløpt i prosent av inntekt. Etablering av godtgjørelse som en prosentandel av inntektene er bare fornuftig i de organisasjonene som spesialiserer seg på salg av ferdige produkter, og for de kategoriene arbeidstakere, avhengig av hvor mye og kvaliteten på arbeidet volumet avhenger av. Dermed brukes ofte denne formen for lønn i bransjeorganisasjoner.

Insentivavvikling, inkludert bonuser for produksjonsresultater, premier til tariffer og lønn for profesjonelle ferdigheter, høye prestasjoner i arbeidskraft og andre lignende indikatorer. Denne betalingsgruppen er som regel av personlig karakter, og betalingsbeløpet avhenger av mengden og kvaliteten på arbeidet til en bestemt ansatt. Unntaket er bonuser betalt for utførelsen av organisasjonen som helhet, dens strukturelle enhet eller produksjonsteam.

Insentiv- og (eller) kompenserende periodiseringer knyttet til arbeidsmåten og arbeidsforholdene, inkludert premier til tariffer og lønn for nattarbeid, flerskiftet arbeid, for å kombinere yrker, utvide tjenesteområder, for å jobbe under vanskelige forhold, skadelige, spesielt skadelige arbeidsforhold, for overtid og arbeid i helger og helligdager, utført i samsvar med lovgivningen i Russland.

Engangsbonuser for tjenestetiden (bonuser for ansiennitet i en spesialitet) i samsvar med lovgivningen i Russland. Denne gruppen med tilleggsbetalinger er også personlig. Forskjellen fra slike insentivavgifter er at godtgjørelsen for ansiennitet kan betales enten månedlig eller årlig, og også at tariffavtalen kan fastsette tilleggsvilkår for at bonusen ikke kan betales i sin helhet.

Øker på grunn av regional lønnsregulering, inkludert periodisering av regionale koeffisienter og koeffisienter for arbeid under vanskelige klimatiske forhold. Denne gruppen kvoter er også generell. Størrelsen på godtgjørelsen avhenger ikke av arbeidsmengden og kvaliteten og andre forhold. En annen særegenhet er at de nevnte godtgjørelsene i hovedsak øker - dvs. når de blir brukt, dannes en ny lønn, hvis beløp brukes ved beregning av andre godtgjørelser og tilleggsavgifter (unntatt arbeidsgodtgjørelse under skadelige og spesielt skadelige, farlige og spesielt farlige forhold).

Beløp som er påløpt i beløpet til tollsatsen eller lønnen (når du utfører arbeid på rotasjonsbasis), fastsatt i kollektive avtaler, for dagene på vei fra organisasjonens sted (innsamlingssted) til arbeidsstedet og tilbake, gitt for arbeidsplanen på skiftet, samt for dager forsinkelser av arbeidere på vei på grunn av meteorologiske forhold. Dette skyldes at det i dette tilfellet blir nødvendig å gjøre beregninger ikke bare for faktisk arbeidet tid (eller for faktisk fullført arbeid), men også for noen andre perioder der den ansatte ikke var direkte involvert i produksjonsaktiviteter.

Overtidsbetaling. Artikkel 99 i den russiske føderasjonens arbeidskode definerer overtidsarbeid som arbeid utført av en arbeidstaker på initiativ fra arbeidsgiveren utenfor den fastsatte varigheten av arbeidstid, daglig arbeid (skift), samt arbeid utover det normale antall arbeidstimer for referanseperioden. Overtidsarbeid betales for de to første arbeidstimene ikke mindre enn en og en halv gang, for påfølgende timer - ikke mindre enn to ganger. På anmodning fra den ansatte kan overtidsarbeid i stedet for økt lønn kompenseres ved å gi ekstra hviletid, men ikke mindre enn overarbeidet;

I alle tilfeller er det forbudt å delta i overtid:

- gravide kvinner;

- ansatte under 18 år;

Bare med skriftlig samtykke fra den ansatte og i nærvær av et passende legeattest, er det lov å delta i overtid:

- funksjonshemmede;

- kvinner med barn under tre år.

Samtidig må funksjonshemmede, kvinner med barn under tre år, skriftlig informeres om retten til å nekte overarbeid. Overtidsarbeid må ikke overstige fire timer for hver ansatt to påfølgende dager og 120 timer per år. Brudd på denne begrensningen betyr ikke å forby betaling for arbeid utover det fastsatte beløpet.

Betaling for arbeid i helger og helligdager.

Ikke-fungerende helligdager i Russland er:

Hvis helgen og ikke-fungerende høytid sammenfaller, overføres fridagen til neste virkedag etter ferien.

En ytterligere begrensning er etablert i arbeidslovgivningen med hensyn til funksjonshemmede og kvinner med barn under tre år. Disse kategoriene av arbeidere kan bare rekrutteres til å arbeide i helger og ikke-høytidsferier hvis slikt arbeid ikke er forbudt for dem av medisinske årsaker. Samtidig må funksjonshemmede, kvinner med barn under tre år, informeres skriftlig om retten til å nekte å jobbe på en fridag eller en ikke-arbeidsferie.

En forutsetning for å tiltrekke ansatte til å jobbe i helgene og ikke-arbeidende helligdager anses som riktig utført, er en skriftlig ordre fra arbeidsgiveren, samt - i passende tilfeller - det skriftlige samtykke fra den ansatte.

I samsvar med art. 153 av den russiske føderasjonens arbeidskode, arbeid på en helg og en ferie uten arbeid betales minst dobbelt.

Betaling for arbeid om natten.

Når du betaler for arbeid om natten, må du huske at hver time på arbeidsskiftet betales fra 22.00 til 6.00. De kan ikke være lavere enn minimumsbeløpet fastsatt i RF-regjeringsdekret av 22. juli 2008 nr. 554 - 20% av timelønnssatsen (lønn (offisiell lønn) beregnet per arbeidstime) for hver arbeidstime om natten.

Ikke lov til å jobbe om natten:

- gravide kvinner;

- ansatte under 18 år, med unntak av personer som deltar i opprettelsen og (eller) fremføringen av kunstverk, og andre kategorier ansatte i samsvar med arbeidskoden i Den russiske føderasjon og andre føderale lover.

Kvinner med barn under tre år, funksjonshemmede arbeidstakere, arbeidstakere med funksjonshemmede barn, samt arbeidstakere som tar vare på syke familiemedlemmer i samsvar med legeattest, mødre og fedre som oppdrar barn under en alder av fem år, så vel som verger av barn i en spesifisert alder, kan bare være involvert i nattarbeid med deres skriftlige samtykke og forutsatt at slikt arbeid ikke er forbudt av helsemessige årsaker i samsvar med en medisinsk uttalelse. I dette tilfellet må disse arbeidstakerne informeres skriftlig om retten til å nekte å jobbe om natten.

Betaling for ubearbeidet tid.

Tilfellene der arbeidstakeren skal få betalt for ubearbeidet tid inkluderer særlig godtgjørelse for manglende oppfyllelse av produksjonsstandarder, med antagelse om produksjonsfeil, med inaktiv tid osv.

Slike tilfeller er tilfeller av å opprettholde gjennomsnittslønnen:

- for den perioden da ansatte utfører statlige og (eller) offentlige plikter og i andre tilfeller som er fastsatt i lovgivningen i Russland om arbeidskraft. Listen over tilfeller der arbeidstakere beholder lønningene sine i løpet av deres statlige og offentlige plikter, er begrenset av loven. Perioden som gjennomsnittlig inntekt kan spares for er også begrenset;

- på ferie.

- tilleggsbetaling til mindreårige for redusert arbeidstid. Arbeidslovgivningen fastsetter en kortere arbeidsdag for ansatte som ikke har fylt myndighetsalderen.

- å betale for pauser i mødrenes arbeid for å mate barnet. I dette tilfellet snakker vi også om å betale for ubearbeidet tid. Vær oppmerksom på at perioden for betaling av sykepleier kan gjøres er begrenset av barnets alder.

- å betale for tiden som er forbundet med gjennomføring av medisinske undersøkelser. Denne typen tilleggsbetalinger er ikke typisk for alle grener av materialproduksjon og handel, men bare for de der lovgivningen fastsetter obligatoriske medisinske undersøkelser;

- økonomisk kompensasjon for ubrukt ferie i samsvar med arbeidslovgivningen i Den russiske føderasjonen. Slike utbetalinger kan finne sted i tilfeller av avskjedigelse av en ansatt, samt betaling av kompensasjon for en ferieperiode som overstiger varigheten fastsatt ved lov (generelt, 28 kalenderdager);

- for perioden studiepermisjon gitt til ansatte. Varigheten av permisjonen som skal betales avhenger av nivået på utdanningsinstitusjonen (høyere yrkesutdanning, videregående yrkesutdanning, generell utdanning), samt studiet.

- for tidspunktet for tvangsfravær eller tiden for å utføre lavere lønnet arbeid i saker som er fastsatt i lovgivningen i Den russiske føderasjonen. Ved betaling for nedetid beregnes tilleggsavgiften også på grunnlag av gjennomsnittslønnen. Imidlertid betales nedetid ikke i full mengde av gjennomsnittlig inntjening, men (generelt) med to tredjedeler av det beregnede beløpet. Hvis nedetiden skjedde på grunn av den ansattes skyld, betales han ikke i det hele tatt;

- for en ekstra betaling før faktisk inntekt i tilfelle midlertidig funksjonshemming, etablert i lovgivningen i Russland. Foreløpig inkluderer kostnadene for produkter (arbeider, tjenester) ikke bare tilleggsbetalingen til den faktiske (gjennomsnittlige) inntekten for tiden med midlertidig funksjonshemming, men også betalingen for de to første dagene i den angitte perioden. Dager med midlertidig funksjonshemming, fra og med den tredje, betales på bekostning av sosialforsikringsfondet i Russland;

- for opplæringsperioden for ledere eller spesialister med en pause fra jobben i systemet for avansert opplæring eller omskolering av personell;

- å betale for donorarbeidernes arbeid for dagene med undersøkelse, bloddonasjon og hvile, gitt etter hver dag med bloddonasjon.

Separat regulert av arbeids- og skattelover:

- periodisering av ansatte løslatt i forbindelse med omorganisering eller avvikling av organisasjonen, reduksjon i antall eller ansatte til organisasjonens ansatte. I dette tilfellet kan tilleggsutbetalinger nå tre måneder av gjennomsnittslønnen;

- tilleggsutbetalinger for funksjonshemmede i henhold til lovgivningen i Den russiske føderasjonen;

- beløp som er påløpt for arbeidet som utføres av enkeltpersoner som er involvert i arbeidet i organisasjonen i samsvar med spesielle kontrakter om arbeidskraft med offentlige organisasjoner;

- periodiseringer fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen for militærtjeneste i militære tjenester ved statlige enhetsforetak og i konstruksjonsorganisasjoner for føderale utøvende organer, der militærtjeneste er forutsatt i lovgivningen i Den russiske føderasjonen, og for menige og kommanderende offiserer for organer for indre anliggender, statens brannvesen, gitt av føderale lover , lover om status for militært personell og om institusjoner og organer som utfører strafferettslige straffer i form av fengsel.

I tillegg, av skattemessige hensyn, tilsvares følgende beløp til arbeidskostnadene:

- kostnadene for verktøy, mat og mat som er levert til ansatte gratis i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjon, gitt til ansatte i organisasjonen i samsvar med prosedyren for gratis bolig etablert i lovgivningen i Den russiske føderasjonen (mengden av økonomisk kompensasjon for manglende levering av gratis bolig, verktøy og andre lignende tjenester). Disse typer kostnader reduserer avgiftsgrunnlaget for inntektsskatt og kan inkluderes i kostnadene for ferdige varer, utført arbeid eller utførte tjenester. Det bør imidlertid huskes at slike beløp er inkludert i skattegrunnlaget for personlig inntektsskatt;

- utgifter for anskaffelse (produksjon) av uniformer og uniformer (når det gjelder kostnadene som ikke kompenseres av ansatte) utstedt i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjon til ansatte gratis eller solgt til ansatte til reduserte priser, som forblir i den personlige, permanente bruken av ansatte. I samme rekkefølge tas utgiftene til organisasjonens kjøp eller produksjon av uniformer og sko, som indikerer at ansatte tilhører denne organisasjonen,. Beløpet av forskjellen mellom markedsverdien av produktene som er overført til ansatte og verdsettelsen som de ble overført til, er også inkludert i det personlige skattegrunnlaget. I regnskapet er kostnadene ved å kjøpe spesielle klær, spesialfottøy og personlig verneutstyr inkludert i kostnadene for produkter, arbeid eller tjenester som en del av materialkostnadene;

- reisekostnadene basert på faktiske kostnader og kostnadene for bagasjetransport basert på ikke mer enn 5 tonn per familie basert på faktiske kostnader, men ikke høyere enn tariffene som er gitt for jernbanetransport til en ansatt i en organisasjon som ligger i Nord-Nord og tilsvarende områder (i fravær av jernbane veier, aksepteres disse kostnadene i form av minimumskostnadene for flyreiser), og til familiemedlemmer i tilfelle flytting til et nytt bosted i en annen lokalitet i forbindelse med opphør av arbeidsavtalen med arbeidstakeren av en eller annen grunn, inkludert i tilfelle hans død, med unntak av oppsigelse for urettmessige handlinger;

- betalingsbeløp (bidrag) til arbeidsgivere under obligatoriske forsikringsavtaler, samt beløp på betalinger (bidrag) til arbeidsgivere under frivillige forsikringskontrakter (kontrakter om ikke-statlig pensjonsavsetning) inngått til fordel for ansatte i forsikringsorganisasjoner (ikke-statlige pensjonskasser) som har lisenser utstedt i samsvar med med lovgivningen i Russland, for gjennomføring av relevante aktiviteter i Russland. I tilfelle en organisasjon og en ansatt ikke inngår en ansettelseskontrakt, men en sivilrettslig kontrakt, er detaljene i godtgjørelse og oppgjør med arbeidstakeren styrt av sivile, ikke arbeidskraft, normer. Slike kontrakter inkluderer spesielt kontrakter for arbeid, leie, leie. Betalinger som gjøres i henhold til slike kontrakter gjelder også (for regnskaps- og skatteformål) lønnskostnader. Denne bestemmelsen gjelder bare borgere som ikke er enkeltstående entreprenører - i dette tilfellet, i regnskap og skatteregnskap, gjenspeiles utgiftsbeløpet på samme måte som forlik med juridiske enheter - som en del av arbeid eller tjenester utført av tredjepartsorganisasjoner. Typer av betalinger som gjøres under sivile kontrakter er ikke inkludert i tariffavtalen, men forhandles mellom partene når kontrakten inngås. I denne forbindelse kan sammensetningen av betalinger til ansatte under slike kontrakter og til ansatte i organisasjonen variere betydelig. Spesielt brukes ikke formene og systemene for godtgjørelse som brukes i organisasjonen for godtgjørelse til heltidsansatte i oppgjør med disse ansatte. Insentiv- og kompensasjonsbetalinger gjøres ikke til slike ansatte.

1.6 Funksjoner ved utbetaling av lønn

Arbeidslovgivningen foreskriver to hovedtyper av oppgjør med ansatte for lønn, utført kontant - ved å utstede kontanter gjennom organisasjonens kassebord eller ved å overføre til en bankkonto.

Kontanter utstedes fra kassen til foretak i henhold til ordre for kontantstrøm (skjema N KO-2) eller andre behørig utførte dokumenter (lønnsslipper (avregning og betaling), søknader om utstedelse av penger, kontoer osv.) Med innføring av et frimerke med detaljene på disse dokumentene en kontantordre. Dokumenter for utstedelse av penger må signeres av lederen, hovedregnskapet for foretaket eller av personer som er autorisert til det.

I tilfeller der dokumenter, uttalelser, fakturaer osv., Som er knyttet til kontantutløpsbevisene, har en tillatelse påskrift av leder av foretaket, er ikke hans underskrift på kontantutløpsbevisene nødvendig. Det vil si at generelt sett er den spesifiserte forutsetningen for dokumentet (ordre for kontantstrøm) ikke obligatorisk.

Å utarbeide og registrere en kontante utstrømningsordre i registeret over innkommende og utgående kontantordrer utføres i regnskapsavdelingen av den ansatte som er ansvarlig for å opprettholde den tilsvarende gruppen av operasjoner (og ikke av regnskapsfører) Etter utarbeidelse og registrering overføres kontantstrømningsordren direkte til kassereren for utføring. Utstedelse av utgiftsordrer i hendene på personer som mottar penger er ikke tillatt. Forklaringen på dette kravet ser ut til å være åpenbar - overføring av ordren direkte til kassereren utelukker muligheten for å gjøre uspesifiserte rettelser på den. Spesielt av dette følger det at kassereren formelt ikke har rett til å godta en ordre som er mottatt av mottakeren av visse mengder kontanter for utførelse. I praksis, hvis en slik feil blir gjort av en regnskapsmedarbeider (ordren er overført til mottakeren), er det mest rasjonelle å avklare korrektheten og gyldigheten av betalingen av beløpene som er angitt i dokumentet. En sjekk utføres gjennom personlig kommunikasjon med regnskapsføreren som utstedte kontantutløpsordren, og avklaring av å foreta riktig oppføring i registeret over innkommende og utgående kontantordrer. Ellers kan enhver misforståelse (om størrelsen eller gyldigheten av de betalte beløpene) betraktes som en kassereres feil, og det betalte beløpet - som en mangel på midler med alle de påfølgende konsekvensene.

Ved utstedelse av penger på en utgiftsordre eller et dokument som erstatter det til en person, krever kassereren at det fremlegges et dokument (pass eller annet dokument) som viser mottakerens identitet, skriver ned navnet og nummeret på dokumentet, av hvem og når det ble utstedt og tar bort mottakers kvittering. Kravet om obligatorisk fremvisning av et identitetsdokument kan i noen tilfeller virke overflødig - for eksempel når mottakerens identitet er kjent for kassereren. Imidlertid må denne forutsetningen av en utgiftsordre fylles ut (i tilfelle når mottakeren er den eneste), og i fravær av et slikt dokument er det ikke mulig å fylle ut det. Hvis det utarbeides et dokument som erstatter en utgiftsordre for utstedelse av penger til flere personer, presenterer mottakerne også de angitte dokumentene som beviser sin identitet og signerer i den tilsvarende kolonnen i betalingsdokumentene. I sistnevnte tilfelle registreres imidlertid ikke dataene til identitetsdokumentet på pengedokumentet som erstatter kontantutgiftsordren. Fremgangsmåten for gjennomføring av kontanttransaksjoner tillater utstedelse av penger i henhold til et sertifikat utstedt av dette foretaket, hvis det er et fotografi på det og den personlige signaturen til eieren.

En kvittering for mottak av penger kan mottas av mottakeren bare med sitt eget blekk eller kulepenn som angir mottatt beløp: rubler - i ord, kopekk - i tall. Når du mottar penger på lønnsoppgaven (oppgjør og betaling), er ikke beløpet angitt med ord.

Utstedelse av penger til personer som ikke er på lønningslisten til foretaket utføres i henhold til kontantutløpsordrer gitt separat for hver person, eller i henhold til en egen uttalelse på grunnlag av inngåtte kontrakter. Vær oppmerksom på at det siste kravet ikke er rådgivende, men obligatorisk. Selv om dets rasjonalitet virker åpenbar - tidspunktet for betalinger under sivile kontrakter faller kanskje ikke sammen med utbetaling av lønn i organisasjonen, og i tillegg kan korrespondansen av fakturaer ved utstedelse av tilbud også avvike fra vanlig.

Kassereren utsteder bare penger til personen som er angitt i kontantstrømmen eller et dokument som erstatter dem. Hvis penger utstedes under en fullmakt utarbeidet i samsvar med den etablerte prosedyren, i ordrenes tekst, etter etternavn, fornavn og patronym av mottakeren av pengene, angir regnskapsavdelingen etternavn, fornavn og patronym av personen som er betrodd å motta pengene. Hvis penger blir utlevert i henhold til en uttalelse, gjør kassereren en påskrift foran kvitteringen for å motta penger: "Ved fullmektig". Penger utstedes under en fullmakt i samsvar med kravene fastsatt i paragraf 15 i prosedyren for gjennomføring av kontanttransaksjoner (med det obligatoriske kravet om å presentere et identitetsdokument og overføre data fra dette dokumentet til den tilsvarende forutsetning av kontantstrømningsordren). Fullmakten forblir i dagens dokumenter som vedlegg til en utgiftsordre eller kontoutskrift.

Engangsutbetalinger av penger til lønn til enkeltpersoner gjøres som regel på kontokuponger.

Ved utløpet av de fastsatte fristene for lønn, trygdeytelser og stipend, må kassereren:

- i lønnsoppgaven (oppgjør og betaling) mot navnene på personene som de spesifiserte betalingene ikke er foretatt, setter du et stempel eller lager en håndskrevet merknad: "Deposited";

- utarbeide et register over innskudd;

- på slutten av lønnsoppgaven (oppgjør og betaling), gjør en inskripsjon om beløpene som faktisk er betalt og gjenstand for innskudd, sammenlign dem med totalsummen på lønnslisten og fest påskriften med signaturen din. Hvis pengene ikke ble utstedt av kassereren, men av en annen person, gjøres det en ekstra inskripsjon på uttalelsen: "Jeg ga ut penger i henhold til uttalelsen (signatur)." Det er forbudt å gi ut penger av kassereren og distributøren en etter en;

- skriv ned det faktisk betalte beløpet i kontantboken og legg et preg på uttalelsen: “Kontantutbetalingsordre N___”.

Ved avtaler med ansatte i kontanter, bør man ta hensyn til kravene i pkt. 2.6 i forskriften om reglene for organisering av kontant sirkulasjon på Russlands føderasjon, godkjent av styret for Russlands Bank (protokoll 19. desember 1997 nr. 47), ifølge hvilke virksomheter kan beholde kontantkontorer utover de fastsatte grensene bare for utstedelse av lønn, utbetalinger av sosial karakter og stipend som ikke overstiger tre virkedager (for bedrifter som ligger i Nord-Nord og tilsvarende områder - opptil fem dager), inkludert dagen for mottakelse av penger ved institusjonen bank.

Hvis ikke alle beløpene for påløpte betalinger er utstedt til mottakerne etter utløpet av den angitte perioden, må de settes inn på foreskrevet måte (utdelingen stenges og de utestående beløpene trekkes tilbake) og overleveres til bankinstitusjonen etter kunngjøring.

For tiden er denne betalingsmåten fortsatt den vanligste - spesielt i små og mellomstore bedrifter, så vel som i organisasjoner som ligger i landlige områder.

Når du bruker denne formen for oppgjør, reflekteres betaling av påløpte beløp i belastning av konto 70 "Betalinger med personell for arbeidskraft" og kreditering av konto 50 "Kasserer". De innskuddsbeløpene belastes fra belastning av konto 70 til kreditering av konto 76 "Oppgjør med forskjellige skyldnere og kreditorer" underkonto "Oppgjør på de innskuddsbeløpene", og deretter - når du foretar faktiske innbetalinger - fra belastning av konto 76 til kreditering av konto 50.

For eksempel ble ansatte i organisasjonen i andre halvdel av mai betalt lønn i det totale beløpet på 300 000 rubler. I løpet av utbetalingsperioden (5. - 7. juni) ble 275 000 rubler utstedt gjennom organisasjonens kassebord. De utestående beløpene ble deponert og utstedt 15. juni.

Innlegg vil bli gjort i regnskap:

Debet 50 Kreditt 51 "Oppgjørskontoer" - 300.000 rubler. - for hvor mye penger du mottar fra banken for betaling av lønn.

Debet 70 Kreditt 50 - 275 000 rubler. - for betalte beløp. Debet 70 Kreditt 76 - 25 000 rubler. - i mengden av innskuddslønn.

Debet 51 Kreditt 50 - 25 000 rubler. - for mengden kontant innskudd i banken ved kunngjøringen.

Debet 50 Kreditt 51 - 25 000 rubler. - for kontantbeløpet mottatt for betaling av de innskuddsbeløpene.

Debet 76 Kreditt 50 - 25 000 rubler. - for betalte beløp.

I noen organisasjoner (som regel med et stort antall strukturelle enheter lokalisert i forskjellige bygninger eller lokaler) praktiseres det å betale lønn gjennom ansvarlige personer (såkalte distributører). I dette tilfellet gjenspeiles beløpene for rapporten i belastning av konto 71 "Oppgjør med ansvarlige personer", og mengden kontantutgifter og restanser på påløpte betalinger blir avskrevet etter at forhåndsrapporten er levert.

For eksempel ble det i første halvdel av juni foretatt en forskuddsbetaling til ansatte i organisasjonen for totalt 550 000 rubler. Av disse, 19. juni (begynnelsen på lønnsperioden spesifisert i de interne arbeidsforskriftene) 220.000 rubler. utstedt gjennom kassereren til organisasjonen. 330 000 RUB utstedt til fire distributører for utbetaling av lønn til ansatte ved avdelingene. På slutten av utbetalingsperioden (21. juni) donerte distributørene 35 000 rubler, som krediteres innskyteren.

Følgende oppføringer vil bli utarbeidet i regnskapet (oppføringer relatert til mottak av kontanter i banken, overgivelse av overbegrensede beløp til banken, samt med betaling av innskudd er utelatt):

Debet 71 Kreditt 50 - 330 000 rubler. - for mengden kontanter utstedt til distributørene.

Debet 70 Kreditt 50 - 220.000 rubler. - for betalingsbeløpet som gjøres direkte gjennom kassereren i organisasjonen.

Debet 70 Kreditt 71 - 295 000 rubler. - for betalingsbeløpet gjennom de ansvarlige.

Debet 50 Kreditt 71 - 35 000 rubler. - for mengden kontanter som er satt inn av distributørene i kassereren på slutten av betalingsperioden.

Debet 70 Kreditt 76, underkonto "Oppgjør på innskudd" - 35 000 rubler. - i mengden av innskuddslønn.

Når du betaler for lønn til ansatte i naturalier, bør følgende funksjoner tas i betraktning:

- arbeidslovgivning forbyr ikke å gjøre oppgjør med ansatte i naturalier, men begrenser mengden av slike oppgjør - ikke mer enn 20% av de påløpte beløpene;

- ved overføring av produkter av egen produksjon til ansatte bestemmes prisen i samsvar med kravene i art. 40 av Russlands skatteregler, dvs. generelt sett - på nivå med markedspriser;

- kostnadene for produkter som utstedes til ansatte mot etterskudd av lønn, er underlagt personlig inntektsskatt og forsikringspremier på generelt grunnlag.

Faktisk påvirker ikke oppgjør i ikke-kontant form mengden påløpt lønn:

- deretter er det nødvendig å foreta (hvis det er aktuelt) en justering av beløpene til påløpt personlig inntektsskatt. I dette tilfellet beregnes imidlertid personlig inntektsskatt ut fra beløpet av vesentlige fordeler og reflekteres derfor i andre skatteregistre (på andre selvangivelsesark).

1.7 Ansvar for manglende betaling av lønn og andre brudd på arbeidslovgivningen

For manglende utbetaling av lønn (så vel som for tidlig utbetaling av lønn og andre brudd på arbeidslover som regulerer forlik med ansatte), kan det være:

- disiplinæransvar;

- vesentlig ansvar;

- administrativt ansvar;

- Strafferettslig ansvar.

Å bringe til disiplinæransvar er bare mulig hvis arbeidstakeren begår en disiplinærforseelse, som er arbeidskoden i Den russiske føderasjonen (artikkel 192) betyr manglende oppfyllelse eller upassende utførelse av arbeidstakeren på grunn av hans skyld i arbeidsoppgavene som er tildelt ham.

Følgende disiplinære sanksjoner kan brukes på en ansatt:

- bemerkning;

- irettesettelse;

- avskjedigelse på passende grunnlag.

Oppsigelse som disiplinærtiltak er relativt sjelden. Spesifikasjonene for søknaden (av arbeidsgiveren) om disiplinære sanksjoner mot lederen av organisasjonen, hans stedfortredere og sjefer for strukturelle divisjoner i organisasjonen er etablert av art. 195 av den russiske føderasjonens arbeidskode. I tilfelle bruddet ble bekreftet, er arbeidsgiveren forpliktet til å iverksette disiplinære tiltak opp til avskjed til lederen av organisasjonen, lederen for organisasjonens strukturelle enhet og deres stedfortreder.

Ved anvendelse av disiplinære tiltak bør man huske på at art. 193 i Arbeidskodeksen for Den russiske føderasjonen etablerte prosedyren for deres søknad. Spesielt er det fastslått at arbeidsgiveren før søknaden om en disiplinærsanksjon må be om en skriftlig forklaring fra den ansatte. Hvis den angitte forklaringen ikke blir gitt av arbeidstakeren etter to virkedager, utarbeides en passende handling.

Imidlertid er den ansattes manglende forklaring ikke til hinder for anvendelse av disiplinærtiltak.

Bare en disiplinærstraff kan anvendes for hver disiplinærforseelse.

En disiplinær sanksjon kan påklages av en ansatt til det statlige arbeidstilsynet og (eller) organene for behandling av individuelle arbeidstvister.

Arbeidsgiveren har, før utløpet av et år fra datoen for anvendelse av disiplinærsanksjonen, rett til å fjerne den fra arbeidstakeren på eget initiativ, på anmodning fra arbeidstakeren selv, på forespørsel fra hans nærmeste veileder eller representant for de ansatte.

Materielt ansvar i oppgjør med arbeidstakere for lønn oppstår oftest i forbindelse med feil i fastsettelsen av betalingsbeløpet. Det vil si at den vanligste situasjonen er når ansvar påføres en ansatt som direkte beregner lønn og andre utbetalinger.

I dette tilfellet brukes de generelle reglene for anvendelse av ansvarsforanstaltninger. Spesielt må den ansattes skyld påvises ubetinget, og beløpet for overbetaling som skal innkreves må ikke overstige gjennomsnittslønnen til den skyldige arbeidstakeren.

Det er mulig å holde tilbake for mye påløpte beløp fra mottakeren hvis overbetalingen var resultatet av kalkulatorens beregningsfeil. Under forholdene for bruk av datafasiliteter for beregninger er en slik situasjon neppe mulig. Dermed er oftere enn ikke overbetaling av lønn og andre utbetalinger forbundet med feiltolkning eller anvendelse av gjeldende lovgivning eller andre lignende feil.

Som hovedregel kan mengden materiell skade som ikke kan samles inn avskrives for å øke andre utgifter til organisasjonen. Imidlertid praktiseres ofte tiltak som tilbakeholdelse av overbetalte beløp etter samtykke fra (skriftlig) arbeidstaker, samt fordeling av beløpene for materiell skade forårsaket (overbetaling) til andre ansatte, for eksempel til lederen av oppgjørsgruppen, hovedregnskap osv.

I motsetning til vanlige ansatte i regnskapsavdelingen, kan regnskapssjefen bringes til det økonomiske ansvaret i sin helhet, underlagt to obligatoriske vilkår - regnskapsførerens beviste skyld i å forårsake materiell skade og inkluderingen i arbeidsavtalen inngått av hovedregnskapsføreren med arbeidsgiveren, vilkårene for fullt økonomisk ansvar (i prosedyren etablert i del 2 i artikkel 243 i den russiske føderasjonens arbeidskode).

Arbeidslovgivningen fastslår også muligheten for arbeidsgivers vesentlige ansvar - for forsinket utbetaling av lønn og andre utbetalinger på grunn av arbeidstakeren (Artikkel 236 i Arbeidskodeksen i Russland).

Vesentlig ansvar i dette tilfellet består i det faktum at arbeidsgiveren er forpliktet til å betale beløpet som skal betales til den ansatte med betaling av renter (monetær kompensasjon) til minst 1/300 av refinansieringsrenten til den russiske sentralbankens gjeldende på det tidspunktet fra beløpene som ikke er betalt i tide for hver forsinkelsesdag fra neste dag etter forfallsdato for betaling til og med dagen for faktisk oppgjør. Mengden økonomisk kompensasjon som utbetales til en ansatt kan økes med en tariffavtale eller en arbeidsavtale.

Koden for administrative brudd på den russiske føderasjonen gir administrativt ansvar for brudd på arbeidslovgivningen og arbeidsbeskyttelsen. Samtidig kan det pålegges tjenestemenn en bot på 500 til 5.000 rubler, fra 30.000 til 50.000 rubler til juridiske enheter, og fra 1000 til 5.000 rubler til personer som driver med entreprenørvirksomhet uten å danne en juridisk enhet.

I tillegg kan suspensjon av aktiviteter (av en organisasjon eller en individuell entreprenør) i opptil 90 dager brukes som et administrativt tiltak.

Ved gjentatt overtredelse kan den skyldige tjenestemannen diskvalifiseres i en periode på ett til tre år.

Som allerede nevnt, kan administrativt ansvar oppstå for brudd på arbeidslover. Rostrud-brev datert 1. mars 2007 nr. 472-6-0 forklarer at denne artikkelen i den russiske føderasjonens administrative lovbruddskode spesielt inkluderer tilfelle når det er i strid med art. 136 av den russiske føderasjonens arbeidskode betales lønn sjeldnere enn hver halv måned. Lønnsdagen er fastsatt av interne arbeidsregler, en tariffavtale eller en arbeidsavtale. Samtidig er det spesifikt fastsatt at arbeidstakerens samtykkeerklæring for å motta lønn en gang i måneden ikke fritar arbeidsgiveren for ansvar.

I tilfelle forsinkelsen i utbetalingen av lønn overstiger to måneder, kan det innledes en straffesak mot lederen av organisasjonen eller arbeidsgiveren i henhold til art. 145.1 i Den russiske føderasjonens straffelov. Denne artikkelen gir ganske tøffe sanksjoner - fra en bot på opptil 120 tusen rubler til fengsel inntil syv år med fratakelse av retten til å ha visse stillinger eller delta i visse aktiviteter i opptil tre år. La oss presisere at en forutsetning for å bringe en leder eller arbeidsgiver til strafferettslig ansvar er å begå en forbrytelse av egoistisk eller annen personlig interesse.

2. Regnskap for oppgjør med personell for lønn etter eksempel på LLC "KamaPak" 2.1 Kjennetegn ved foretaket LLC "KamaPak"

Bedriften KamaPak LLC ble etablert 18. desember 2003. Sted Berezniki by, Korolenko gate 10.

Type aktivitet: engroshandel og levering av motortransporttjenester. Handelsvare potashgjødsel.

Virksomheten samarbeider med slike leverandører som Agro-Trade LLC, Berezniki, Khimpromtorg LLC, Berezniki, Cross LLC, Berezniki, Azot OJSC, Berezniki.

Kjøpere, kunder er CJSC Minresurs Moscow (potash gjødsel), CJSC Khim-pack Moscow (potash gjødsel), CJSC Reaktiv, Surgut (ammoniumnitrat), LLC Bashneft-Geostroy, Republic of Bashkortostan (kaliumklor), LLC Stroykomplex, Berezniki (transporttjenester); LLC SMT "BShSU" (transporttjenester), OJSC "VSMPO AVISMA Corporation" (transporttjenester).

Regnskap for organisasjonen blir opprettholdt av regnskapsavdelingen ledet av hovedregnskapsføreren (føderal lov av 21.11.1996 nr. 129-FZ "On Accounting")

Organisering, skjemaer og metoder for regnskap føres på grunnlag av gjeldende kontoplan og reguleringsdokumenter. Regnskapsskjema: journalordre, automatisert. Regnskap gjenspeiles i regnskapsregnskapet med vedlikehold av regnskapsregistre ved hjelp av 1C-Enterprise-programvaren. (Forskrift om regnskapsføring og finansiell rapportering i Den russiske føderasjon av 29. juli 1998 nr. 34 n.; Kontoplan for regnskapsføring av organisasjonens finansielle og økonomiske aktiviteter og instruksjoner for dens anvendelse, godkjent etter pålegg fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen nr. 94n datert 31. oktober 2000 ( som endret 18. september 2006 nr. 115n).

Lønning utføres i programmet "Automated control system". Lønnsberegning for sjåfører (med henvisning til konto 20), ledelsespersonell (med henvisning til konto 26) og produksjon, teknisk personell (med henvisning til konto 44). Det generelle beskatningsregimet brukes, siden organisasjonen har 25 kjøretøy beregnet for levering av veitransporttjenester.

Regler for dokumentflyt og teknologi for behandling av regnskapsinformasjon er utviklet, og blir om nødvendig revidert og supplert av regnskapsfører eller ansatte i regnskapsavdelingen under kontroll av regnskapsfører; disse reglene er underlagt obligatorisk godkjenning av lederen av organisasjonen. Fakta om økonomisk aktivitet gjenspeiles i rapporteringsperioden de oppstod, uavhengig av tidspunktet for faktisk mottakelse (betaling) av midler knyttet til disse fakta.

2.2 Regnskap for oppgjør med ansatte mot godtgjørelse

For å gjøre rede for oppgjør med ansatte i organisasjonen, inneholder instruksjonene for anvendelse av kontoplan åpning og vedlikehold av syntetisk konto 70 "Oppgjør med ansatte mot godtgjørelse" For konto 70 kan følgende underkontoer åpnes: 70-1 "Oppgjør med ansatte i organisasjonen "; 70-2 "Oppgjør med deltidsansatte"; 70-3 "Forlik under sivile kontrakter." Konto 70 tar hensyn til beregninger for alle typer betalinger til ansatte, inkludert:

- mot godtgjørelse - i samsvar med regnskap for regnskapsføring av produksjonskostnader (salgskostnader) og andre kilder (inkludert andre inntekter og kostnader). - for utbetaling av fordeler - i samsvar med kontoen for regnskapsføring av oppgjør med utenbudsjettmessige midler;

- for betaling av feriepenger og godtgjørelse for ansiennitet - i korrespondanse med konto 96 "Reserver for fremtidige utgifter" osv.

Konto 70 debiteres i korrespondanse med kontoer for regnskapsføring av kontanter og ikke-kontanter, avhengig av hvilken form oppgjør med ansatte gjøres.

Beløpene som er påløpt, men ikke betalt i tide (på grunn av at mottakerne ikke opptrer), gjenspeiles i belastning av konto 70 "Oppgjør med ansatte mot godtgjørelse" og kreditering av konto 76 "Oppgjør med ulike skyldnere og kreditorer" (underkonto "Oppgjør for innskuddsbeløp") ...

Analytisk regnskap for konto 70 "Betalinger med personell for lønn" utføres for hver ansatt i organisasjonen ved hjelp av personlige kontoer til arbeidere og ansatte (skjemaer N T-54 og N T-54a). Personlige kontoer åpnes for hver ansatt i organisasjonen på det tidspunktet han blir ansatt. I løpet av året registrerer personlige kontoer data om påløpt lønn, bonuser, utbetalinger ved årets slutt og ytelser for sykefravær, på fradrag som er angitt, med angivelse av beløpene som skal utstedes. På slutten av kalenderåret lukkes den ansattes personlige konto og en ny personlig konto åpnes for neste år.

Lagringstiden for personlige kontoer er 75 år.

Dermed er hovedregnskapene for regnskapsføring av lønn som følger.

Debet av kontoer 20 "Hovedproduksjon", 26 "Generelle forretningskostnader" Kredittkonto 70 - for mengden henholdsvis grunnlønn og tilleggslønn: drivere for hovedproduksjonen; ansatte i organisasjonens ledelsesapparat.

Debitering av konto 44 "Utgifter til salgs" Konto 70 kreditt - for lønnen til arbeidstakere som er ansatt i arbeid relatert til salg av produkter og markedsføring av dem på markedet.

Debitering av konto 69 "Oppgjør for sosial forsikring og sikkerhet" Konto 70 kreditt - for beløpet av påløpte trygdeytelser, pensjoner og andre lignende beløp.

Kontobetaling 91 "Andre inntekter og utgifter" Kontokreditt 70 - for lønnsbeløpet til ansatte som driver aktiviteter som ikke er relatert til ordinær virksomhet (for eksempel ansatt ved betjening av anleggsmidler utleid).

Debetering av konto 97 "Forutbetalte utgifter" Kreditt på konto 70 - for lønnen til ansatte som er involvert i gjennomføringen av forskuddsbetalte utgifter (for eksempel reparasjon av anleggsmidler).

Debitering av konto 70 Kreditt på konto 50 "Kasserere" - for beløpet som er utført.

Debetering av konto 70 Kreditt på konto 68 "Beregninger av skatter og avgifter" - for mengden inntektsskatt for personer som holdes tilbake fra den ansatte.

Debet av konto 70 Kreditt av konto 73 "Oppgjør med personell på annen virksomhet", underkonto "Oppgjør for erstatning for materiell skade" - for beløpet for fradrag som er gjort for å kompensere for materiell skade eller på grunn av gjeld på et lån.

2.3 Beregning av gjennomsnittslønn

Beregningen av gjennomsnittslønnen (gjennomsnittsinntektene) for utbetaling av helligdager gitt i kalenderdager og utbetaling av kompensasjon for ubrukte ferier, studentavganger på grunnlag av et sertifikatanrop, bestemmes av den russiske føderasjonens arbeidskode og forskriften om detaljene i prosedyren for beregning av gjennomsnittlig lønn (godkjent av regjeringen RF datert 24. desember 2007 nr. 922) (som endret 11. november 2009)

For å beregne gjennomsnittsinntekten tas alle typer betalinger fra lønnssystemet som brukes av den aktuelle arbeidsgiveren i betraktning, uavhengig av kilden til disse betalingene. Beregningen av gjennomsnittsfortjenesten til en ansatt, uavhengig av arbeidsmåte, gjøres basert på faktisk opptjente lønn og arbeidstimer som han faktisk har jobbet i 12 kalendermåneder før perioden arbeidstakeren beholder gjennomsnittslønnen.

Gjennomsnittlig daglig inntjening å betale for en forretningsreise beregnes ved å dele lønnsbeløpet som faktisk er opptjent for de dagene som ble jobbet i faktureringsperioden, inkludert bonuser og godtgjørelser som ble regnskapsført i samsvar med antall dager som faktisk ble jobbet i denne perioden.

Den gjennomsnittlige daglige inntjeningen for betaling av ferier gitt i kalenderdager og utbetaling av kompensasjon for ubrukte ferier beregnes ved å dele lønnen som faktisk er opptjent for faktureringsperioden med 12 og med gjennomsnittlig månedlig antall kalenderdager (29.4).

I tilfelle at en eller flere måneder av faktureringsperioden ikke var fullstendig bearbeidet eller tid ble ekskludert fra den i samsvar med nr. 5 i denne forskriften, beregnes den gjennomsnittlige daglige inntjeningen ved å dividere mengden faktisk opptjent lønn for faktureringsperioden med beløpet for det gjennomsnittlige månedlige antall kalenderdager (29.4) ganget med antall hele kalendermåneder og antall kalenderdager i ufullstendige kalendermåneder.

For eksempel har lederen Smirnov V.L. på neste ferie fra 03.03.2010 til 03.04.2010 med en varighet på 32 dager. Beregn gjennomsnittslønnen for de siste 12 månedene, hvis det i september 2009 har blitt arbeidet 16 kalenderdager og månedslønnen er lik:

periode	sum	koeffisient
Februar 2009	24578,21	29,4
Mars 2009	23547,25	29,4
April 2009	24516,34	29,4
Mai 2009	25548,79	29,4
Juni 2009	30210,20	29,4
Juli 2009	31250,36	29,4
August 2009	25478,80	29,4
September 2009	15160,15	15,68 (29,4:30*16)
Oktober 2009	30100,00	29,4
November 2009	21560,43	29,4
Desember 2009	21589,30	29,4
Januar 2010	25549,07	29,4
Total:	299088,90	339,08

Den faktiske påløpte lønnen i 12 måneder utgjorde 299 088,90 rubler, koeffisienten er 339,08 dager. Den gjennomsnittlige daglige inntekten er: Feriepenger i 32 dager vil være 32 * 882,06 \u003d 28225,92 rubler

For beregning av midlertidige uførhetsark, så vel som andre fordeler fra FSS, bruker vi følgende forskriftsdokumenter: Federal Law of July 24, 2009 No. 213-FZ, Federal Law of July 24, 2009 No 212-FZ, Federal Law of December 29, 2006 Nr. 255-FZ (som endret 9. februar 24. juli 2009), resolusjon fra den russiske føderasjonens regjering nr. 375 datert 15. juni 2007 (som endret ved regjeringsresolusjon nr. 839 av 19. oktober 2009)

Godtgjørelsen for de to første dagene av midlertidig funksjonshemming betales på bekostning av forsikringstakeren, og for resten av perioden, fra og med 3. dag med midlertidig funksjonshemming, på bekostning av FSS i Russland.

Sykefravær betales på bekostning av FSS fra første dag i tilfelle:

Uførhet på grunn av sykdom eller skade, inkludert i forbindelse med en operasjon for å kunstig avslutte graviditet eller implementering av in vitro befruktning;

Behovet for å ta vare på et sykt familiemedlem;

Karantene til den forsikrede, samt karantene til et barn under 7 år som går på en førskoleutdanningsinstitusjon;

- implementering av proteser av medisinske årsaker i en stasjonær spesialisert institusjon;

Etterbehandling i samsvar med den etablerte prosedyren i sanatorium-resort institusjoner som ligger på territoriet til Den russiske føderasjonen, umiddelbart etter innleggelse.

Avhengig av lengden på forsikringsperioden, utbetales fordelen:

Forsikringserfaring på 8 år eller mer - 100%

Forsikringserfaring fra 5 til 8 år - 80%

Forsikringserfaring fra seks måneder til 5 år - 60%

Forsikringserfaring mindre enn seks måneder - godtgjørelse utbetalt til et beløp som ikke overstiger minstelønnen for en hel kalendermåned. I distrikter og lokaliteter der regionale koeffisienter blir brukt på lønn på foreskrevet måte, til et beløp som ikke overstiger minstelønnen, tatt i betraktning disse koeffisientene.

Fradraget beregnes på grunnlag av gjennomsnittsinntekten beregnet for de siste 12 kalendermånedene med arbeid som gikk forrige måned for forrige forsikrede hendelse.

En innovasjon av Federal Law 213-FZ er at når man beregner den gjennomsnittlige daglige inntekten, er alle typer betaling og andre godtgjørelser til fordel for den ansatte inkludert i beregningen, som er inkludert i basen for beregning av forsikringspremier i FSS i Russland. Følgelig vil beregningen også inkludere mengden periodiserte inntekter fra fortjenesten til organisasjoner som er igjen etter betaling av inntektsskatt.

I samsvar med klausul 7 i føderal lov 255-FZ av 26. desember 2006 (revidert 24. juli 2009) og resolusjon fra den russiske føderasjonens regjering av 15. juni 2007 nr. 375, er all periodisering beregnet på grunnlag av gjennomsnittsinntekt fortsatt unntatt fra beregningen av gjennomsnittsinntekt ...

Gjennomsnittlig dagsinntekt for beregning av midlertidige uføretrygd bestemmes ved å dividere mengden av periodisert inntjening for perioden med antall kalenderdager for perioden det tas hensyn til lønnen.

Det maksimale beløpet for ytelser for midlertidig arbeidsuførhet, for graviditet og fødsel, kan ikke overstige den gjennomsnittlige daglige inntjeningen, bestemt ved å dele grenseverdien av basen for beregning av forsikringsbidrag til sosialforsikringsfondet i Russland på dagen for den forsikrede hendelsen med 365.

I 2010 er dette 415 000/365, dvs. 1136.99.

Algoritme for beregning av midlertidige uføretrygd:

1. Den arbeidstakers gjennomsnittlige daglige inntjening bestemmes i henhold til dataene for de siste 12 kalendermånedene før måneden med arbeidsuførhet;

2. Bestem faktureringsperioden;

3. Bestem mengden av periodiseringer som tas med i beregningen av inntektene.

4. Bestem antall kalenderdager per periode det tas hensyn til periodiseringer for;

5. Det resulterende beløpet sammenlignes med 1136,99;

6. Den minste summen multipliseres med prosentandelen av ytelsesbetalingen beregnet basert på opplevelsen;

7. Beløpet som skal betales bestemmes ved å multiplisere den gjennomsnittlige daglige inntekten, beregnet med tanke på alle begrensninger på antall dager med uførhet.

For eksempel fikk hovedregnskapsføreren Ushakova E.A. et sertifikat for midlertidig funksjonshemming fra 02.19.2010 til 02.27.2010. Forsikringserfaring 6 år (80%):

Måned	Mengden avgifter som er avgiftsbelagt til trygdefondet	Antall kalenderdager i henhold til normen i 2010	Antall kalenderdager som opptjeningen ble gjort for
2010 januar	22307	31	31
Februar 2009	20500	28	28
Mars 2009	21450	31	31
April 2009	22500	30	30
Mai 2009	21500	31	31
Juni 2009	24000,6	30	1
Juli 2009	20500,	31	30
August 2009	25600	31	31
September 2009	25420	30	30
Oktober 2009	25420	31	31
November 2009	23200	30	30
Desember 2009	24500	31	31
Total:	276897,6	365	335

Den gjennomsnittlige daglige inntjeningen utgjorde 826,56, vi sammenligner denne verdien med den maksimale gjennomsnittlige daglige inntekten (1136,99 rubler.)

Stønaden er 826,56 * 9 * 80% \u003d 5951,23

I dette tilfellet er fordelene på arbeidsgiverens bekostning:

826,56 * 2 * 80% \u003d 1322,50 Dt26 - Kt70 På bekostning av FSS: 826,56 * 7 * 80% \u003d 4628,73 Dt69 / 1 - Kt70

2.4 Regnskap for fradrag fra ansattes lønn

Trekk tilbake personlig inntektsskatt.

Personlig inntektsskatt (heretter PIT) er etablert av Ch. 23 i Russlands føderasjons skatteregler. Artikkel 207 i Russlands skatteregler oppretter to hovedgrupper av personlige inntektsskattebetalere: enkeltpersoner som er statsborgere i Russland og utenlandske statsborgere som mottar inntekt fra kilder registrert på den russiske føderasjonens territorium.

Andre artikler i kapittel 21 i Russlands skatteregler beskriver kategorier av skattebetalere og hvilke typer inntekt som skatten betales fra.

Listen over inntekt fritatt for beskatning er etablert ved art. 217 i Russlands skatteregler.

Samtidig inkluderer ytelser som ikke er skattepliktige, arbeidsledighet, graviditet og fødselsytelser.

Inntekt som ikke overstiger 4000 rubler mottatt på hvert av følgende grunnlag for skatteperioden:

- kostnadene for gaver mottatt av skattebetalere fra organisasjoner eller enkeltentreprenører;

- verdien av premier i kontanter og in natura mottatt av skattebetalere ved konkurranser og konkurranser som holdes i samsvar med avgjørelser fra regjeringen i Den russiske føderasjonen, lovgivende (representative) regjeringsorganer eller representative organer for lokale myndigheter

- mengden materiell bistand fra arbeidsgivere til sine ansatte, så vel som til tidligere ansatte som slutter på grunn av pensjon på grunn av funksjonshemming eller alder;

I den praktiske anvendelsen av normene i nr. 28 i art. 217 i Russlands skatteregler, bør følgende vurderes:

- hvis skattebetaleren har mottatt flere gaver, hvis totale verdi er mindre enn 4000 rubler, er alle fritatt for beskatning. På den annen side, hvis verdien av en gave overstiger 4000 rubler, er bare det overskytende beløpet inkludert i skattegrunnlaget.

I henhold til 218 art. Den russiske føderasjonens skatteregler anvender standard skattefradrag ved beskatning av enkeltpersons inntekt. Vurder disse forholdene i tabell 2, anvendelse av standard skattefradrag.

tabell 2

Størrelsen	Vilkår for bruk	Begrensninger for bruk
400	Ingen tilleggsbetingelser	Fram til måneden der inntekten overstiger 40.000 rubler.
1000	For hvert barn av foreldrene og (eller) ektefeller til foreldre, foresatte eller forvaltere, fosterforeldre.	Fram til måneden der inntekten overstiger 280.000 rubler. Inntil et barn fyller 18 år, heltidsstudenter, studenter, bosatt, student, kadett - 24 år
2000	For hvert funksjonshemmede barn	Inntil barnet fyller 18 år, heltidsstudenter, studenter, bosatt, student, kadett - 24 år
2000	Enker (enkemenn), eneforeldre, foresatte eller tillitsmenn, fosterforeldre	Inntil et barn fyller 18 år, heltidsstudenter, studenter, bosatt, student, kadett -24 år. For enker (enkemenn) aleneforeldre - opp til måneden etter ekteskapsmåneden. Foresatte - fra den måneden foresattet (vergemålet) ble etablert, eller fra måneden da avtalen om overføring av barnet (barn) for oppdragelse til familien trer i kraft og forblir til slutten av året der barnet (barna) har nådd (nådd) 18 år eller 24 år gammel,
2000	En av foreldrene (adoptivforeldre) etter eget valg	På grunnlag av en søknad om avslag fra en av foreldrene (adoptivforeldre) om å motta skattefradrag

Gjeldende lovgivning gir mulighet for og nødvendighet for å gjøre fradrag i beløp som skal betales til ansatte. Oppbevaringsprosedyren er etablert av avdelingsbestemmelser.

I samsvar med art. 137 i den russiske føderasjonens arbeidskode, kan fradrag i lønn kun gjøres i tilfeller som er lovfestet. I dette tilfellet kan følgende trekk gjøres på ordre fra organisasjonens administrasjon.

1. Refusjon av beløp som er betalt for mye på grunn av tellefeil. I regnskapet gjøres et slikt fradrag ved å registrere:

Debitering av konto 70 "Betalinger til personell for lønn" Kreditt av kontoer for regnskapsføring av produksjonskostnader eller utgifter (20 "Hovedproduksjon, 44" Salgskostnader "osv.) - reversering.

Det bør tas i betraktning at i tilfelle lønnen blir betalt for mye til den ansatte som et resultat av ikke en regnskapsfeil, men for eksempel en semantisk feil eller på grunn av utilstrekkelige kvalifikasjoner fra regnskapsmedarbeideren, kan ikke disse beløpene gjenvinnes fra denne ansatte.

I denne situasjonen gjøres innsamling som regel fra den ansatte som er skyldig i å gjøre en slik feil. Samtidig, i regnskapet, overføres overbetalte beløp til mangel og innkreving av dem på den måten som er etablert for å regnskapsføre skadene som er påført organisasjonen.

2. Tilbakebetaling av en ubrukt og ikke returnert forskuddsbetaling utstedt for en forretningsreise eller for overføring til en annen lokalitet, for økonomiske behov, hvis arbeidstakeren ikke bestrider begrunnelsen og beløpet for fradraget.

I dette tilfellet blir det utarbeidet en regnskapsføring: Debetering av konto 70 Kreditt av konto 71 "Oppgjør med ansvarlige personer" - for beløpet som tidligere er utstedt for rapporten og ikke er betalt tilbake til rett tid.

I disse tilfellene har administrasjonen rett til å gi en pålegg om tilbakeholdelse senest en måned fra datoen for utløpet av den perioden som er fastsatt for retur av forskuddsbetalingen, tilbakebetaling av gjelden, eller fra datoen for feil beregnet betaling.