Hvilke avgifter betaler ideelle organisasjoner. Skatt av ideell organisasjon: Moms, inntektsskatt og eiendom Hvilket beskatningssystem for en offentlig organisasjon

Dermed bør foreninger og fagforeninger organisere en egen regnskap for utgifter til målmidler mottatt for vedlikehold og vedlikehold av lovbestemte aktiviteter. Dette, som allerede nevnt, kan utføres ved hjelp av estimatet.

Krav til fremstilling av estimater er ikke lovlig definert. NAO, i samsvar med nr. 3 i artikkel 29 nr. 7-FZ, kan selvstendig bestemme artikler om inntekter og kostnader for estimater, planlegge sin størrelse i samsvar med de eksisterende kildene til midler og retninger av deres virksomhet. Finansplanen (estimering) godkjenner den høyeste forvaltningen av foreningen eller foreningen.

Hvis foreningen eller foreningen samtidig utfører flere målrettede programmer, så når de distribuerer administrative og økonomiske kostnader, har de rett til uavhengig å velge metoden for regnskap og distribusjon. Den valgte metoden må gjenspeiles i regnskapsprinsipper.

Det bør være spesielt viktig å merke seg tilfellene av gratuitous overføring av varer (ytelse av arbeid, leveringstjenester) som en del av veldedige aktiviteter (med unntak av akseptable varer).

Under veldedighet er det en frivillig aktivitet av borgere og juridiske enheter i uinteressert (gratuitous eller på fortrinnsrett) overføring til borgere eller juridiske enheter av eiendom, inkludert kontanter, uinteressert ytelse, levering av tjenester, for å gi annen støtte.

Eksempel.

Den enkelte overførte til den offentlige sammenslutningen av penger i mengden av 30.000 rubler for å gi den nødvendige bistand til personer som er rammet av jordskjelvet. Offentlig forening kjøpte medisiner for disse midlene og overførte ofre.

Følgende ledninger vil bli gjort i regnskap NGOer:

Slutten av eksempel.

I samsvar med den føderale loven 11. august 1995 №135-FZ "på veldedighetsaktiviteter og veldedige organisasjoner" er slike operasjoner unntatt fra beskatningen av mva på grunnlag av skattekoden til den russiske føderasjonen.

Det skal bemerkes at overføring av varer (arbeider, tjenester) som er spesifisert i dette avsnittet, ikke er underlagt beskatning av moms kun når de sender skattemyndighetene en viss liste over dokumenter.

For å eksemplere disse operasjonene fra beskatning, må skattebetaleren gi følgende dokumenter til skattemyndigheten:

· Treaty (kontrakt) av skattebetaleren med en mottaker av veldedig bistand til en klasse av varer (arbeid, levering av tjenester) i rammen av levering av veldedige aktiviteter.

· Kopier av dokumenter som bekrefter vedtakelsen av mottakeren av mottaker av veldedig assistanse for frie varer mottatt (utført arbeidstjenester).

· Acts eller andre dokumenter som angir målrettet bruk av oppnådd (utført, gjengitt) i rammen av veldedige varer av varer (verk, tjenester).

· Et dokument som bekrefter det faktiske mottak av varer (arbeider, tjenester) av mottakeren - en person.

Til veldedige aktiviteter kan ikke tilskrives:

· Retningen av kontanter og andre materielle ressurser, samt bistå i andre former for kommersielle organisasjoner;

· Støtte politiske partier, bevegelser, grupper og kampanjer.

Således, i tilfelle av gratuiserende overføring til offentlig sammenslutning av varer (arbeider, tjenester) til kommersielle organisasjoner og enkeltpersoner, med unntak av veldedighetsaktiviteter, oppstår organisasjonen (fagforening et objekt for beskatning på mva.

MVA-beløp betalt av offentlige foreninger ved anskaffelse av eiendom på bekostning av målrettet finansiering og beregnet til gjennomføringen av lovbestemmelsene til allianser, regnskapsføres i verdien av denne eiendommen på grunnlag av punkt 8 i PBU 6/01.

Når man implementerer anleggene på anleggsmidler, oppstår fagforeninger et objekt av mva.

Vurder rekkefølgen av refleksjon i regnskapsføringen av mva i gjennomføringen av anleggsmidler som er oppnådd på bekostning av målrettet finansiering.

I henhold til nr. 14 i artikkel 251, "Inntekter som ikke er tatt i betraktning ved bestemmelse av skattegrunnlaget" i kapittel 25 "Inntektsskatt" i skattekoden til Russland til midler til målrettet finansiering, inkluderer eiendommen oppnådd av skattebetaleren og Avtale som brukes av ham, en bestemt organisasjon (individuell) - en kilde til målrettet finansiering: i form av mottatt tilskudd.

Under Grants, blir kontanter eller annen eiendom innregnet i tilfelle at deres overføring (innhenting) oppfyller følgende forhold: Tilskudd er gitt på det gratuitøse og uigenkallige grunnleggende om enkeltpersoner, ideelle organisasjoner, inkludert utenlandske og internasjonale organisasjoner og foreninger på listen av organisasjoner godkjent av regjeringen Russland.

Dekret av Russlands regjering Datert 24. desember 2002 nr. 923 "på listen over utenlandske og internasjonale organisasjoner hvis tilskudd ikke tas i betraktning for å beskatte i inntektene til russiske organisasjoner - Grant mottakere" godkjente en liste over Internasjonale og utenlandske organisasjoner mottatt av skattebetalers tilskudd (gratuitous assistanse) som, gitt for å støtte vitenskap, utdanning, kultur og kunst i Russland, er ikke gjenstand for beskatning.

Tilskudd er gitt for å implementere spesifikke programmer innen utdanning, kunst, kultur, miljøvern, samt spesifikk vitenskapelig forskning.

Tilskudd er gitt på betingelsene definert av stipendiet, med obligatorisk tildeling av tilskuddsleder for tilskuddet.

Etter det foregående mottok de tilskuddene av ikke-kommersielle organisasjoner for gjennomføringen av målrettede programmer som tilhører deres lovbestemte aktiviteter under forutsetning av deres faktiske bruk på disse målene.

Alle andre inntekter mottatt av NGOer inngår i inntektsført skatt i den generelle orden, uavhengig av om entreprenørskapsaktiviteter utføres eller ikke.

Foreninger og allianser bør ikke påløpe avskrivninger i skattekonto, da de ikke driver forretningsaktiviteter.

Dermed fjerner den nye utgaven av PBU 6/01 "Regnskap for anleggsmidler" problemene som oppsto ved bestemmelse av skattegrunnlaget for eiendomsskatt av ikke-kommersielle organisasjoner.

Skattegrunnlaget for eiendomsmegler i utenlandske organisasjoner som ikke utfører aktiviteter i Russland gjennom faste oppdrag, samt eiendomsobjekter av utenlandske organisasjoner som ikke er relatert til disse organisasjonens virksomheter i den russiske føderasjonen gjennom permanent Oppdrag regnskapsføres i henhold til skattekoden til Russland, lagerverdi av disse anleggene i henhold til de tekniske inventarmyndighetene.

Skatteperioden gjenkjenner kalenderåret.

Første kvartal, et halvt år og ni måneder av kalenderåret, regnskapsføres som rapporteringsperioder.

Lovgivende (representativ) kropp av den russiske federasjonens bestanddel ved etablering av skatten har rett til ikke å etablere rapporteringsperioder.

Skattesatser i henhold til skattekoden til Russland er etablert av lovene i de russiske forholdene i den russiske føderasjonen og kan ikke overstige 2,2%.

Det er tillatt å etablere differensierte skattesatser avhengig av kategoriene av skattebetalere og (eller) eiendom anerkjent som gjenstand for beskatning.

Unntatt fra beskatning.

Mengden av skatt som skal betales til budsjettet på grunnlag av skatteperioden, er definert som forskjellen mellom skattebeløpet beregnet og beløpene for forskuddsbetalinger for skatt beregnet i skatteperioden.

Beløpet på forhåndsbetalingen på skatt beregnes i henhold til resultatene av hver rapporteringsperiode i mengden av ett fjerdedel arbeid av den relevante skattesatsen, og gjennomsnittsverdien av eiendommen som er bestemt i rapporteringsperioden.

Mengden forskuddsbetaling på eiendommen til eiendomsmegling av utenlandske organisasjoner som er oppført i skattekoden til Russland, beregnes etter rapporteringsperioden som en fjerdedel inventar verdi av eiendomsanlegget per 1. januar, som er en skatteperiode multiplisert ved riktig skattesats.

Lovgivende (representativ) Myndighet i den russiske føderasjonens bestanddel Ved etablering av skatten har rett til å sørge for enkelte kategorier av skattebetalere, beregner ikke retten til å beregne og ikke betale forskuddsbetalinger for skatteperioden.

Skatte- og forhåndsbetalingsbetalinger er underlagt å betale skattebetalere på måten og tidsfrister som er etablert av lovene i de russiske forholdene i den russiske føderasjonen.

Organisasjonen, som inkluderer separate divisjoner med en egen balanse, betaler skatt (forhåndsskatt betalinger) til budsjettet for plasseringen av hver av de separate divisjonene om eiendom som er anerkjent av gjenstand for beskatning som ligger på en egen balanse mellom hver av dem, som definert som arbeidet med skattesatsen som opererer på territoriet til det aktuelle emnet i den russiske føderasjonen, som disse separate divisjonene er lokalisert, og skattegrunnlaget (gjennomsnittlig verdi av eiendommen) definert for skatt (rapportering) periode i forhold til hver separat divisjon.

Organisasjonen som tar hensyn til gjenstanden for fast eiendom, som ligger utenfor organisasjonen eller dens egen divisjon, har en egen balanse, betaler skatt (forhåndsskatt betalinger) til budsjettet for plasseringen av hver av de angitte eiendommene Objekter i beløpet som er definert som et arbeid med skattesatsen som fungerer på det russiske federasjonenes territorium, som disse gjenstandene for fast eiendom er lokalisert, og skattegrunnlaget (gjennomsnittlig verdi av eiendommen) definert for skatt (rapportering) periode i forhold til hvert eiendomsmegling.

Skattebetalere er forpliktet etter hver rapportering og skatteperiode for å underkaste seg skattemyndighetene for deres beliggenhet, hvorved hver av sin egen divisjon har en egen balanse, samt på plass til hver eiendomsmål (med hensyn til hvilken en egen prosedyre for beregning og betalt skatt) i henhold til forskuddsbetalinger på skatt og avkastningskatt.

Skattebetalere er skattebetalinger for forskuddsbetalinger for skatt senest 30 dager fra datoen for slutten av den tilsvarende rapporteringsperioden.

Skatte-erklæringer på grunnlag av skatteperioden fremgår av skattebetalere senest 30. mars i året etter utløpt skatteperiode.

Skatteklæringen om eiendomsskatt av organisasjoner (skattberegning på forhåndsbetalinger) og instruksjonene for å fullføre den ble godkjent av rekkefølgen av departementet for økonomisk utvikling av Russland 23. mars 2004 Nei. EEE-3-21 / 224 "Ved godkjenning av skattedeklarasjonen om eiendomsskatt (skattberegning av forskuddsbetalinger) og instruksjoner for å fullføre den" skjema kode - 1152001.

Ved anvendelse av rekkefølgen av departementet for interne saker i den russiske føderasjonen 23. mars 2004, bør NSAE-3-21 / 224 tas i betraktning at loven nr. 58-фз krefter for å godkjenne former for selvangivelse og Prosedyre for ferdigstillelsen ble overført til Finansdepartementet til Russland. I samsvar med Artikkel 78 nr. 58-FZ, vil de lovgivende juridiske lovene i de føderale ledende organene, vedtatt før ikrafttredelsen til denne føderale loven 29. juni 2004 nr. EEE-3-21 / 224, fortsette Å gjenkjenne dem for å være ugyldige eller vedtatte relevante regulatoriske juridiske handlinger av autoriserte føderale ledende organer.

Denne form for erklæring er bare fylt ut hvis organisasjonen av organisasjonen er underlagt emnet i Russlandsforbunden der eiendommen er underlagt beskatning, er en annen form for eiendomsrapportering ikke etablert. Mange regioner benyttet seg av retten gitt av skattekoden til Russland, og etablert sine former for eiendomsskattapportering.

Regioner bestemmer også selvstendig skattesatsen i området 2,2%, prosedyren og tidspunktet for skattebetalinger og forhåndsbetalinger.

Hvis rapporteringsskjemaer, skattesatser og skattebetalinger og forskuddsbetalinger i fag, kan variere, så tidsfrister for alle alene.

Rapporten skal rapporteres på skjemaet som opererer på territoriet der hovedfirmaet er lokalisert for en egen balanse, eiendommen.

Erklæringen godkjent av Russlands ordre fra 29. juni 2004 nr. EEE-3-21 / 224 består av et tittelark og fem seksjoner. Samtidig vil tittelsiden og de to første seksjonene overlevere alle organisasjoner.

Mengden skatt beregnes på et kvartalsvis inkrementelt resultat fra begynnelsen av året på grunnlag av den faktiske gjennomsnittlige årlige verdien av eiendommen som er bestemt i rapporteringsperioden, beregnet med reduksjon i eiendomsverdi. Mengden skatt som skal betales til budsjettet bestemmes av de tidligere påløpte betalinger for rapporteringsperioden.

Transportskatten ble etablert av det 28. lederen av skattekoden til Russland og ble iverksatt av den føderale loven 24. juli 2002 nr. 110-fz "på endringer i endringer og tillegg til å dele to av skattekoden av den russiske føderasjonen og noen andre handlinger av lovgivningen i den russiske føderasjonen ".

Bestilling av departementet for skatt og samlinger av den russiske føderasjonen den 9. april 2003 nr. BG-3-21 / 177 "om godkjenning av metodologiske anbefalinger for anvendelse av kapittel 28 i skattekoden til den russiske føderasjonen" Transportskatt " Av del to av skattekoden til Russlands Federation "godkjente retningslinjer for anvendelse av kapittel 28 NK RF.

Federal lov av 20. oktober 2005 nr. 131-fz "på endringer i kapittel 28 i del to av skattekoden til den russiske føderasjonen" (i det følgende - lov nr. 131-FZ), som trådte i kraft 1. januar 2006 .

For det første, for skattebetalere som er organisasjoner, er rapporteringsperioder bestemt, som anerkjenner første kvartal, andre kvartal, tredje kvartal av kalenderåret.

For det andre, når man etablerer skattelovgivningsmessige (representative) organer i de russiske federasjonsorganene har rett til ikke å stille inn rapporteringsperioder for deres region.

SkattesatserDen etablerte skattekoden til den russiske føderasjonen er bare omtrentlige. Skattesatser anvendt av skattebetalere i beregningen av skattemengden er etablert av henholdsvis lovene i henholdsvis de russiske forholdene i den russiske føderasjonen, avhengig av motorens eller brutto kapasitet på kjøretøy, kategorien kjøretøy per ærlig kraft av Kjøretøymotorkraft, ett register tonn kjøretøy eller en kjøretøy enhet, på grunnlag av skattesatser gitt i skattekoden til den russiske føderasjonen.

Skattesatser godkjent av lovene i de russiske forholdene i den russiske føderasjonen kan økes eller reduseres i forhold til "Basic", men ikke mer enn fem ganger. Det er tillatt, samt etablering av differensierte skattefrekvenser i forhold til hver kategori av kjøretøy, samt å ta hensyn til kjøretøyets brukstid.

Artikkel 362 i skattekoden til den russiske føderasjonen etablerer prosedyren for beregning av skattemengden og summen av forhåndsbetalinger om transportskatt.

I samsvar med denne prosedyren er skattebetalere som er organisasjoner forpliktet til selvstendig å beregne skattemengden og beløpet for forskuddsbetaling på skatten.

Vær oppmerksom på Fra 1. januar 2006, er organisasjoner pålagt å beregne mengden av forskuddsbetalinger kvartalsvis.

Mengden av skatt som skal betales til skattemessig budsjett beregnes i forhold til hvert kjøretøy som et produkt av den relevante skattebasen og skattesatsen, med mindre annet er gitt av skattekoden til den russiske føderasjonen.

Mengden av skatt som skal betales til budsjettet, er definert som forskjellen mellom det beregnede skattemengden og beløpene for forhåndsbetalinger på skatt som skal betales i skatteperioden.

Dersom lovene i de russiske forholdene i den russiske føderasjonen ikke er gitt for ellers, i skatteperioden, betaler skattebetalere forskuddsbetalinger på skatten, og etter at skattemessige perioden utløper, beregnes skattebeløpet på den måte som foreskrevet av skattekoden til den russiske føderasjonen.

Vi påminner deg om at i samsvar med skattekoden til den russiske føderasjonen, er skattebeløpet som skal betales til budsjettet definert som forskjellen mellom beløpet av skattemengder og beløpene for forhåndsbetalinger for betalingsbetalingen i skatteperioden.

Kapittel 28 i skattekoden til Russlands føderasjon etablerer ikke fordeler for transportskatt, inkludert mot ikke-kommersielle organisasjoner. Samtidig kan loven om den russiske føderasjonsforbundet både etablere og ikke etablere skattefeil.

Finansdepartementet til den russiske føderasjonen i et brev datert 17. januar 2006 nr. 03-06-04-04 / 01 gir følgende forklaringer på hvordan man tar hensyn til transportskatten dersom organisasjonen eksisterer på bidrag til sine medlemmer og er ikke-kommersiell:

"I henhold til artikkel 357 i kapittel 28 i skattekoden til den russiske føderasjonen (i det følgende referert til som Codex), anerkjenner skattebetalene i transportskatten personer der, i samsvar med lovgivningen i den russiske føderasjonen, kjøretøyene anerkjent av gjenstand for beskatning er registrert. Samtidig gir dette kapitlet i koden ikke skattemessige brudd på ikke-kommersielle organisasjoner.

I samsvar med nr. 1 i artikkel 32 i den føderale loven 12. januar 1996 nr. 7-FZ "på non-profitorganisasjoner", opprettholdes en ideell organisasjon på den forbindelse som foreskrevet av lovgivningen i den russiske føderasjonen.

Instruksjoner for anvendelse av en regnskapsregnskapsplan for finansielle og økonomiske aktiviteter i organisasjoner godkjent av Finansdepartementet i Russland 31.10.2000 nr. 94n, er det planlagt at kontoen 86 "målrettet finansiering" er ment å oppsummere Informasjon om bevegelsen av midler beregnet for implementering av målrettede aktiviteter, midler mottatt fra andre organisasjoner og personer, budsjettfond og den andre. Bruken av målrettede finansieringsanlegg reflekteres i debet av konto 86 "Målfinansiering" i samsvar med regnskap 20 "Grunnleggende produksjon" eller 26 "Generelle utgifter" - i retning av målrettet finansiering for innholdet i en non-profit organisasjon, inkludert betaling av transportskatt. "

Transport skattefordeler kan gis til budsjettorganisasjoner, sosiale beskyttelsesmyndigheter, helsetjenester, offentlige organisasjoner av personer med funksjonshemninger, ombordstigningskoler, kjøretøy som utfører transport av passasjerer, organisasjoner som produserer reparasjon og vedlikehold av offentlige veier, og så videre.

Ved spesifikk tidsbetaling og fordeler for transportskatt kan du finne ut ved å lese loven om transportavgiften til det relevante gjenstanden for den russiske føderasjonen. Du kan også kontakte skattemyndigheten for å motta råd. Forklaringer om skattefordeler, samt prosedyren for deres bestemmelse, kan fås i statlige myndigheter i den russiske føderasjonens bestanddel.

Skattebetalere, som er organisasjoner, i samsvar med reglene i skattekoden til Russland, etter skatteperioden, men senest 1. 1. februar, etter utløpt skatteperiode, sendes til skattemyndigheten på plasseringen av kjøretøyene , skatteklaringen om skatt.

Skattebetalere som er organisasjoner og betaler forskuddsbetalingsbetalinger i skatteperioden, etter hver rapporteringsperiode, men senest det siste antallet måneden etter den utløpte rapporteringsperioden, er en skattberegning på forhåndsbetalingen for skatt på bilens plassering .

Vær oppmerksom på skjønnsdeklarasjonen og form av skattberegning på forhåndsbetalingen på skatten er godkjent av Finansdepartementet til Russland.

MNS of Russland utviklet og godkjent form av en selvangivelse på transportskatt, samt instruksjoner for å fullføre den. Den tilsvarende rekkefølgen av den russiske føderasjonen av den russiske føderasjonen 29. desember 2003 nr. BG-3-21 / 724 "på godkjenning av form av en selvangivelse på transportskatt og instruksjoner for å fullføre den" (heretter referert til som ordre No. B-3-21 / 724).

Som det er kjent for Finansdepartementet i Russland, betrodde normer i skattekoden til den russiske føderasjonen for å utvikle instruksjoner for å fylle ut all selvangivelse, særlig på regionale avgifter, som transportskatten tilhører.

I tillegg, når man søker rekkefølgen på den russiske føderasjonen av den russiske føderasjonen 29. desember 2003, bør det tas hensyn til at lov nr. 58-fz av myndigheten til å godkjenne skjemaene av skattedeklarasjoner og prosedyren for deres gjennomføring ble overført til Finansdepartementet til den russiske føderasjonen. I samsvar med artikkel 78 nr. 58-FZ:

"De regulatoriske juridiske lovene i Russlands regjering og de føderale ledende organene, vedtatt for denne føderale lovens ikrafttredelse, må fortsette å gjenkjenne dem ved kraft eller vedtak av de relevante regulatoriske juridiske handlinger av regjeringen til den russiske føderasjonen eller de autoriserte føderale lederne. "

Erklæringen består av et tittelblad og tre seksjoner:

1. Beregning av mengden av skatt som skal betales til budsjettet

2. Beregning av skattegrunnlaget og mengden transport skatt skatt;

3. Informasjon om antall kjøretøy registrert på skattebetaleren.

Fylling av tittelbladet i erklæringen er gjort i den generelle ordren og er derfor ikke gitt.

Seksjon 1 inneholder informasjon:

På beløpet generelt om organisasjonen av mengden transportskatt

På mengden av skatt som skal betales til budsjettet i henhold til resultatene av rapporteringen (skatt).

Indikatoren "Den beregnede mengden av skatten" er generalisering. Det bestemmes ved å legge til mengden av skatt beregnet for hvert kjøretøy, som er notert på balansen i organisasjonen, og reflekteres i § 2-erklæringer.

I tilfelle at skattegrunnlaget for transportavgift bestemmes av et økende utfall siden begynnelsen av året, ved beregning av skattebeløpet som skal betales til budsjettet, er det tatt hensyn til skatt som er beregnet for de tidligere rapporteringsperioder.

Beregning av skattegrunnlaget og mengden av skatt utføres på hver enhet av kjøretøyet. Relevante data reflekteres i § 2-erklæringer. Denne delen er grunnleggende, siden dataene brukes til å fylle seksjoner 1 og 3. Derfor, for å begynne å fylle erklæringen, er egnet fra det.

Den separate siden i denne delen er fylt med organisasjonen for hver kjøretøy, som er notert på organisasjonens balanse (inkludert kjøretøy som frigjøres fra skatt på skattekoden til den russiske føderasjonen eller i forhold til den aktuelle statens lovgivning av den russiske føderasjonen er etablert av fordelen). Dermed bør antall sider i denne delen være lik antall kjøretøy registrert av organisasjonen.

Fra passet av kjøretøyet (TCP) (eller et dokument om registrering av kjøretøyet), vil organisasjonen kreve bare identifikasjonsnummeret til kjøretøyet for å gjenspeile det på linje 030 i Seksjon 2, og fra sertifikatet for statlig registrering - Registreringsmerke for å fylle ut linjen 040 i denne delen.

I henhold til jordkjøretøy, indikerer LINE 030 identifikasjonsnummeret - VIN, på vannkjøretøy - identifikasjonsnummeret til fartøyet - IMO, på luftkjøretøy - det serielle fabrikknummeret til skipet.

Indikatorene "Vehicle View" (Linje 010) og "Vehicle View-koden" (LINE 020) er fylt ut basert på dataseksjonen VII "Vehicle Species Codes" av instruksjonene for å fylle skatteklaringen. Listen over kjøretøy og deres koder ble utviklet på grunnlag av underavsnitt 5 "Tools Transport" -delen av de 10 all-russiske klassifiseringen for fond OK 013-94, godkjent av oppløsningen av statens standard for den russiske føderasjonen 26. desember, 1994 nr. 359.

Med hensyn til ulike kjøretøy, er skattegrunnlaget for transportskatt i henhold til skattekoden definert som:

Motor motor kjøretøy;

Dens brutto kapasitet;

Enhet av kjøretøy.

Strengen 050 indikerer en av de ovennevnte kjøretøyets egenskaper.

Hvis kjøretøyet har flere motorer, er dets skattebase definert som summen av kapasiteten til disse motorene i hestekrefter.

I tilfelle at i skatteperioden var det en erstatning av motoren til motoren til en annen kraft, og deretter fylles to ark av § 2 med en indikasjon på antall fulle måneder med eierskap i hvert ark til kjøretøyet, og tar T hensyn til motorens strømindikator.

Hvis skattegrunnlaget er definert som en enhet av kjøretøy, er "1" festet i linje 050.

Linjen 060 gjenspeiler koderne for de skattedatabasemålingsenhetene.

Dersom organisasjonens balanse omfatter kjøretøy som ikke er underlagt beskatning i henhold til skattekoden til Russland, bør en slik organisasjon i linje 070 angi fritakskoden fra skatteskatt. Disse kodene er gitt i punkt 6.1 i rekkefølgen av den russiske føderasjonen av den russiske føderasjonen 29. desember 2003 nr. BG-3-21 / 724 "på godkjenning av form av en avkastning på transportskatt og instruksjoner for å fullføre den "Seksjon VI-instruksjoner.

Når det gjelder permafrost-kjøretøyene i Line 080, indikerer organisasjonen transportskattekoden fastsatt av loven om den russiske føderasjonens bestanddel på stedet for kjøretøyet. Denne linjen er fylt ut på grunnlag av dataene i punkt 6.2 Seksjon VI Instruksjoner "Krav for fritak fra beskatning (i henhold til skattekoden til Russland) og skattefordeler."

Non-profit organisasjoner, inkludert offentlige foreninger (offentlige organisasjoner (foreninger) av Sovjetunionens helter, Heroes of the Russland, borgere tildelt rekkefølgen av de tre graders herlighet, offentlige foreninger av veteraner og deltakere i den andre verden Krig, Institutt for den russiske foreningen av veteraner av Afghanistan) kan få en skattefordel, som allerede var notert, er etablert av lovene i den russiske føderasjonens samfunn.

Bruken av kjøretøyet (full kalenderår fra utgivelsesåret) gjenspeiles i organisasjonen i linje 090.

Du må bare fylle denne linjen hvis en differensiert skattesats pågår i forhold til dette kjøretøyet, avhengig av tidspunktet for nyttig bruk.

Antallet hele måneder i skatteperioden hvor organisasjonen var eieren av kjøretøyet, er angitt i linje 100. I tilfelle av en bilregnskap i trafikkpolitiet i løpet av året, begynner antall måneder med måneden av Registreringen i trafikkpolitiet. På samme måte er antallet fulle måneder med eierskap av kjøretøyet når det fjernes det fra regnskapsføring i trafikkpolitiet i løpet av året.

Samtidig er registrerings måned (tilbaketrekking fra registrering), uavhengig av datoen (tallet) registrering, akseptert for hele måneden.

Strengen 110 indikerer koeffisienten som brukes til å beregne transportskatten. For beregningen av organisasjonen er antallet full måneder med eierskap av kjøretøyet (linje 100) nødvendig for å dele i nummer 12. Det er fornuftig å gjøre beregningen av denne koeffisienten bare i tilfelle en kjøretøyregistrering og ( eller) fjerning fra regnskap i kalenderåret.

Linjen 120 indikerer transportskattesatsen fastsatt av loven om det aktuelle emnet i den russiske føderasjonen på bilens plassering. Dersom loven i den russiske føderasjonsloven er etablert ved transportskatt i form av en nedgang i skattesats, må organisasjoner i Linje 120 spesifisere en ny (modifisert) skattesats.

Den beregnede mengden av skatten, som reflekteres i Linje 130, er definert som et produkt av indikatorene som er angitt i linjene på 050, 110 og 120 av skattedeklarasjonsdelen 2.

I tilfelle kjøretøyet ikke er underlagt transportskatt (i henhold til hvilken fritakskoden er spesifisert i linje 070 eller privilegiet koden i linje 080), er strengen 130 ropt.

Etter å ha fylt ut alle sidene i § 2-erklæringer, bruker vi dataene som er oppnådd for å fylle ut avsnitt 1 "Beregning av skattebeløpet som skal betales til budsjettet."

Linje 010 angir koden for budsjettklassifiseringen, som krediteres transportskatten.

Mer detaljert med spørsmål knyttet til forhandlinger og fagforeninger, kan du bli kjent i CJSCs bok "BKR-intercom-revisjon" "Foreninger og fagforeninger"

Ikke-profitt organisasjoner, som sett fra deres navn, er skapt ikke for profitt. Her er deres viktigste aktiviteter: sosial, veldedighet, kultur, pedagogisk, vitenskapelig.

NGOer (unntatt foreninger, fagforeninger, sro og fagforeninger) har selvsagt rett til å engasjere seg i entreprenørskapsaktiviteter. Men bare hvis det er rettet mot å oppnå de viktigste målene for organisasjonen.

I denne forbindelse, i beskatning av ikke-kommersielle organisasjoner mange funksjoner. La oss snakke om skattene til en ideell organisasjon.

Når plikten oppstår å liste inntektsskatten

Det viktigste når du beregner inntektsskatten, er å være umiskjennelig klassifiserer inntektene som kommer inn i selskapet. Tross alt, ifølge reglene, må ideelle organisasjoner betale skatt bare med fortjeneste mottatt fra forretningsaktiviteter.

Hvis kvitteringer er gitt av charteret, er det ingen plikter å liste med dem. Men her må inntektene overholde artikkel 251 i skattekoden til den russiske føderasjonen.

For eksempel vil målrettet finansiering (tilskudd, investeringer) og målkvitteringer (donasjoner, inngangs- og medlemsavgifter) ikke bli beskattet dersom de oppfyller følgende krav:

- mottatt gratis;

- brukt på tide for å integrere;

- brukt på vedlikehold av lovbestemte aktiviteter eller innholdet i NPOer.

Og den siste viktige tilstanden: En organisasjon som mottar mål er forpliktet til å lede separat regnskapsføring av inntekter og kostnader fra forretningsvirksomhet (hvis den gjennomføres) og fra autorisert. Dette er angitt i henhold til nr. 14 i nr. 1 i artikkel 251 i skattekoden til Russland. Tross alt, hvis midlene samtidig brukes av målet og upassende måte, har selskapet rett til å betale skatt bare fra en del involvert i forretningsaktiviteter.

I så fall vil NPO-inntektene bli beskattet, og i det nei kan det bare sies med en detaljert analyse av hver av finansieringen. Tross alt, alt avhenger ikke bare av den spesifikke typen målinntekter. Men fra organisatorisk og juridisk form av en ideell organisasjon.

Her, for eksempel, er foreninger og fagforeninger ikke rett til å gjøre forretninger. Alle kvitteringer bør være knyttet til deres lovbestemte aktiviteter. Og ikke alle ikke-kommersielle organisasjoner kan motta donasjoner. Med frivillige bidrag, la oss si at forbrukerkooperativene må betale inntektsskatt.

Generelt bør NPO-inntekter fra produksjon og salg av varer eller arbeid bestemmes på samme måte som kommersielle selskaper. Men det er også sine egne funksjoner. Vi vil analysere saken når selskapet selger hovedmidlene som er kjøpt fra målet (eller oppnådd som målinntekter).

Eksempel
Hvilke avgifter av en ideell organisasjon må betale når man selger hovedfondene som er kjøpt for mål

Foundation "Vera" mottok en donasjon fra Zao "Stroymash" for å kjøpe en datamaskin verdt 47.200 rubler. Regnskapsføreren angir termen for nyttig bruk - 24 måneder. Men et år etter operasjonen besluttet fondet å selge en datamaskin for 35.400 rubler. (inkludert moms - 5400 rubler.).

I dette tilfellet vil inntektsskatt være 15.440 rubler. ((35 400 rubler. - 5400 rubler. + 47 200 rubler.) × 20%).

Foundation "Vera" betaler og mva - 5400 rubler.

Som du kan se en ideell organisasjon, må du betale en fortjeneste fra inntekt fra salg og hele verdien av den faste vurderingen. Fordi midlene mottatt for å kjøpe en datamaskin, brukes i en misforstått. Tross alt, etter salgstidspunktet, utløper ikke brukerens brukstid. Så, den realiserte eiendommen som helhet har ikke jobbet som beregnet. Av samme grunn er regnskapsføreren påløpt mva. Hvis du bare beregner inntektsskatten fra salgs- og restverdien av eiendommen, kan det føre til tvist med skattemyndigheter.

La oss nå slå til non-profit inntekt med hvilke ikke-kommersielle organisasjoner som ofte står overfor. Det vil bli diskutert her om eiendommen som ble mottatt gratis, men det har ikke et målforhold.

Kostnaden for slike gjenstander i skattekonto er regnskapsført på grunnlag av markedspriser. De kan bekrefte mottakeren eller en uavhengig taksator.

Vær spesielt oppmerksom på hvilket øyeblikk. Overalt i sine aktiviteter bruker NPO kontorutstyr eller møbler gratis. Som regel tilhører de grunnleggere eller ansatte i organisasjonen. Så, hvis overføringen av eiendom ikke er utstedt som donasjon eller organisasjon, betaler ikke for bruk av leien under kontrakten, anses eiendommen som gratis mottatt. Med det må betale en fortjeneste skatt. Så etablert i punkt 8 i artikkel 250 i skattekoden til den russiske føderasjonen.

Men hvis noen ikke har kommersiell organisasjon uten kommersiell organisasjon eller oppfylt arbeid, trenger du ikke å betale skatt. Dette sies i nr. 1 i nr. 2 i artikkel 251 i skattekoden til den russiske føderasjonen.

Et par ord, la oss si om interesse mottatt på bankkontoer. Vanligvis belaster banken interessen fra beløpet som er lagret på gjeldende konto. I så fall bør NGO ta hensyn til den oppnådde økningen i sammensetningen av ikke-forhandlereinntekt. Tross alt er det nødvendig for punkt 6 i artikkel 250 i skattekoden til den russiske føderasjonen.

Videre følg denne regelen, uavhengig av om pengene er beregnet for målrettet bruk eller kommersiell.

Selvfølgelig har NGO rett til å redusere skattepliktig inntekt på kostnader. I hvilke tilfeller kan dette gjøres, og i hva nei - det er skrevet i detalj i bordet.

Bord.

Hvilke utgifter er inkludert i profittbasen, og som nei

Forresten har ikke-kommersielle organisasjoner på nivå med andre selskaper rett til å skape en reserve av kommende utgifter. Det vil enda jevnt ta hensyn til inntekt og utgifter når de bestemmer grunnlaget for inntektsskatt. Denne muligheten dukket opp på NCO siden i fjor, da lovgivere supplerte skattekoden til Russlands artikkel 267.3.

Betaling av moms.

Som i tilfelle av inntektsskatt oppstår plikten til å betale merverdiavgift bare dersom NPO er engasjert i entreprenørskapsaktiviteter. Fra målinntektene som ikke er relatert til lønn for varer eller verk, tjenester og brukes til beregnet formål, er mva ikke nødvendig.

I tillegg, hvis den ideelle organisasjonen har mottatt ikke-motorinntekt fra disse midlene, er MVA ikke nødvendig for å liste.

Har en ideell organisasjon rett til å trekke mva? Den har, men bare hvis varene eller arbeidet er anskaffet av kommersielle aktiviteter og er strengt brukt i entreprenørskap. Moms, betalt til leverandører når de kjøpte fra mål for varer, eiendom eller verk, blir ikke tatt for å trekke.

Og inngangsavgiftsbeløpet er inkludert i kostnaden for varer, eiendom eller verk. Dette indikerer første ledd i nr. 2 i artikkel 170 i skattekoden til den russiske føderasjonen.

Spørsmål - Vi leier et rom. Den har både grunnleggende og forretningsaktiviteter. Vurder å leie utgifter separat. Er det mulig å ta for å trekke inngangen mva?

- Nei. Prosedyren for å dele skatten er ikke gitt av skattekoden. Og å vurdere andelen basert på inntekter, har organisasjonen ingen rett. Tross alt, NGOs innenfor rammen av lovbestemte aktiviteter er det ikke noe konsept "Sendte varer (arbeid, tjenester)."

Ikke-kommersielle organisasjoner har rett til fordelene på mva. Alle saker er oppført i artikkel 149 i skattekoden til Russland. For eksempel er beskatningen fritatt for gratuløs overføring av eiendomsrett som en del av veldedighetsaktiviteter. Dette sies i nr. 12 i nr. 3 i artikkel 149 i skattekoden til Russland. Eller implementering av tjenester relatert til sosial beskyttelse av befolkningen (under 14,1 punkt 2 i art. 149 i koden).

Og uansett, hvis frivillige organisasjoner bruker fordelene, bør de utstede fakturaer, men uten en dedikert skatt. Ellers bør organisasjonen liste den angitte skatten i budsjettet.

Forresten, ikke-profittorganisasjoner med mindre omsetning av implementeringen av entreprenøraktiviteter er helt frigjort fra mva. Det viktigste er at mengden av inntekter for de tre foregående månedene på rad ikke overstiger 2 millioner rubler. unntatt mva. Dette gjelder i punkt 1 i artikkel 145 i skattekoden til den russiske føderasjonen. Inntektene inkluderer all inntekt i monetær og naturlig form, som er knyttet til beregningene om betaling av solgte varer eller verk. Med unntak av målinntekter blir de ikke anerkjent av inntekter.

Men selv om NPO fordeler eller frigjort fra å betale mva i det hele tatt, vil det fortsatt være å sette fakturaen til kjøpere på verdien av varene som selges og fungerer. Og ta avkastningen på mva generelt.

Betaling av eiendomsskatt med objekter som NPO bruker i kommersielle aktiviteter

Ikke-kommersielle organisasjoner som ingen løsner fra eiendomsskatt. Men fortsatt lovgivere fra tid til annen utvider listen over objekter som ikke er underlagt denne avgiften. Så, for eksempel av føderal loven 29. november 2012 nr. 202-фз oppdatert punkt 4 i artikkel 374 i skattekoden til den russiske føderasjonen. Historiens monumenter, kultur og domstoler som er registrert i det russiske statsregisteret, la til fordelaktige objekter.

For noen NGO-fordeler for eiendomsskatt, etablerer regionale myndigheter. Flere sendinger er gitt i henhold til artikkel 381 i skattekoden til den russiske føderasjonen. For eksempel, for religiøse bedrifter (klausul 2 i art. 381 i skattekoden til den russiske føderasjonen) eller organisasjoner av personer med funksjonshemming (punkt 3 i artikkel 381 i skattekoden til Russland). Men husk: Fordeler er gitt med hensyn til eiendom som brukes i lovbestemte aktiviteter.

Hva om på nivå med den autoriserte organisasjonen gjennomfører entreprenøraktiviteter? Og samtidig bruker den gunstige eiendommen til kommersielle formål. Deretter kan privilegiet bare brukes til den delen av eiendommen som brukes i lovbestemte aktiviteter. For å gjøre dette kan kostnaden for objekter distribueres:

- i forhold til området de okkuperer

- Basert på den spesifikke tyngdekraften av finansiering i total beløp.

Vi anbefaler at du bruker den første metoden, fordi den tillater deg ikke å omberegne andelen for å distribuere kostnadene for OS flere ganger. Men uansett alternativer du velger, sikrer det i regnskapsprinsipper.

Spørsmålet - vi kjøpte hovedrematen i juni, som er gunstig for eiendomsskatt. Vi legger bare på konto i juli. Hvordan definere sin gjennomsnittlige årlige kostnad?

- For å beregne den gjennomsnittlige årlige kostnaden for en slik eiendom, er det nødvendig å kaste restkostnaden for objektet på 1. dag i hver måned i skatteperioden og 1. januar i neste år. Deretter er den oppnådde mengden delt med 13 - antall måneder i kalenderåret, økt med en. Dette ble fortalt av Finansdepartementet i Russland i et brev datert 30. desember 2004 nr. 03-06-01-02 / 26. Kanskje inspektører fra din IFT vil indikere at kostnaden for objektet skal deles inn i 7 (6 måneder. + 1). Imidlertid er deres posisjon feil. Du kan trygt bruke de ovennevnte teknikkene, siden det støttes av Finansdepartementet.

Og videre. Ikke glem at frivillige organisasjoner også betaler skatt fra flyttbar eiendom vedtatt som en fast vurdering fra 1. januar 2013. Denne regelen er skrevet i nr. 8 i nr. 4 i artikkel 374 i skattekoden til Russland.

Offentlige organisasjoner relaterer seg til ikke-kommersielle .... Ifølge gjeldende lovgivning har ikke-kommersielle organisasjoner rett til å engasjere seg i entreprenøraktiviteter, fordi denne aktiviteten tilsvarer de målene som en organisasjon ble opprettet på. Skatt på entreprenørskapsaktiviteter NPOer beregnes på samme måte som kommersielle organisasjoner. Alle NPOer, uavhengig av om de leder entreprenøraktiviteter eller ikke, er utsatt for inntektsskatt. Inntekter fra salg av varer og tjenester, eiendomsrett til organisasjonen og ikke-deaktive inntekter tas i betraktning. Merverdiavgift (MVA) Ikke-kommersielle organisasjoner betaler når de implementerer varer og tjenester, overførte eiendomsrettigheter. Det er en ganske stor kategori av solgte varer, verk og tjenester som er unntatt fra beskatning (de viktigste medisinske produkter og tjenester, en rekke tjenester innen kultur og kunst, etc.) Ikke-kommersielle organisasjoner betaler en enkelt sosial Skatt, som gjenstanden er anerkjent av betalinger og annen godtgjørelse, som NPOs kostnader til fordel for enkeltpersoner i arbeidskraft og sivile lovkontrakter. ESN er unntatt fra betaling: 1) Organisasjonen av eventuelle organisatoriske og juridiske former, med mengden betalinger og annen godtgjørelse som ikke overstiger 100 tusen rubler i skatteperioden. For hver ansatt som er deaktivert I, II, III-grupper. 2) Kategoriene av skattebetalere med mengden betalinger og annen godtgjørelse som ikke overstiger 100 tusen rubler. I skatteperioden for hver enkelt ansatt: Offentlige organisasjoner av personer med funksjonshemninger, blant hvis medlemmer er deaktivert konto for minst 80%; Organisasjoner hvis autoriserte kapital består helt av bidrag fra offentlige organisasjoner av funksjonshemmede, og hvor gjennomsnittlig antall funksjonshemmede er minst 50%, og andelen lønn av funksjonshemmede i lønnsgrunnlaget er minst 25%; institusjoner, de eneste eiere av eiendommen som er disse offentlige organisasjonene av personer med funksjonshemninger, skapt for å oppnå pedagogisk, kultur, medisinsk og velvære, sport, vitenskapelig, informasjon og andre sosiale mål, samt å gi lovlig og annen hjelp til Personer med funksjonshemninger, funksjonshemmede barn og deres foreldre. 3) Fondstøtteutdanning og vitenskap - med utbetalinger i form av tilskudd til lærere, skolebarn, studenter og utdannet studenter. Skattegrunnlaget for eiendomsskatt er restverdien av frivillige organisasjoner. Ikke-kommersielle partnerskap, ANO og midler (unntatt offentlig) er ikke kvalifisert for eiendomsskatt.

Skattefordeler for ikke-kommersielle organisasjoner i 2017

NGO-salgsavgift betales dersom de selger produkter og tjenester for kontanter eller bruker kreditt- eller bosettingsbankkort. NGOer, som har en juridisk enhetsstatus og er annonsører, er betalere for annonseringsskatt (ikke høyere enn 5% av kostnaden for annonseringstjenester). Vesentlige skatteavbrudd har veldedige organisasjoner.

tusen takk tatyana

Et av de første spørsmålene som oppstår fra regnskapsførere av ideelle organisasjoner i forbindelse med verdiskapende skattelyder som følger: Skal ikke-kommersielle organisasjoner registreres hos skattemyndigheten som en verdiskapende skattebetalers?

I henhold til loven om merverdiavgift, som for første gang innførte denne skatten, er den økonomiske essensen av mva å trekke seg tilbake i budsjettdelen av verdiskapningen, skapt i alle stadier av produksjonen. Med tanke på essensen av denne skatten, bør enhver organisasjon, hvis den produserer eller implementerer varer (arbeider, tjenester), betaler merverdiavgift. En uunnværlig tilstand er tilstedeværelsen av selve verdien. Moms for ikke-kommersielle organisasjoner- Det generelle navnet på begrepet som betegner estimert og restriktivt estimat av inntekt og utgifter, deres maleri i en viss periode, godkjent av den aktuelle avgjørelsen og utføres av en individuell eller kollektiv bruker av budsjettfond. Produkt - Enhver eiendom implementert eller beregnet for implementering. Budsjett: 1) På den økonomiske karakteren av de monetære relasjonene, utvikler seg fra statlige myndigheter og lokal selvstyre med juridiske personer og enkeltpersoner om omfordeling av nasjonal inntekt (delvis og nasjonal rikdom) på grunn av behovet for å møte den økonomiske, sosiale og politiske samfunns interesser og dets borgere; 2) på materialet og reell inkarnasjon - Fund av midler dannet for økonomisk støtte til tiltak knyttet til gjennomføringen av oppgaver og funksjoner tildelt av selskapet til staten og lokal selvstyre; 3) i henhold til den planlagte form - Finansdokumentet samlet i form av balanseført balanseføring og utgifter.

Det er imidlertid kjent at ideelle organisasjoner i motsetning til kommersiell, ikke er opprettet for å gi fortjeneste. Ikke-profitorganisasjoner opererer på grunnlag av estimatene av inntekt og utgifter på bekostning av relevante kilder. På kunst. 26 av loven "på ideelle organisasjoner er en liste over kilder til dannelsen av eiendom av en ideell organisasjon i monetære og andre former:

- Vanlige og engangs kvitteringer fra grunnleggere (deltakere, medlemmer);

- frivillige eiendomsbidrag og donasjoner; ( bidrag - gjør en viss mengde midler i form av et bidrag til bankbetalinger for tjenester);

- Inntekter fra salg av varer, verk, tjenester;

- Utbytte (inntekt, renter), oppnådd på aksjer, obligasjoner, andre verdipapirer og innskudd;

- Inntekter avledet fra eiendommen til en ideell organisasjon;

- Øvrig inntekt forbudt ved lov.

Utbytte -eventuell inntekt mottatt av en person - Aksjonær (deltaker) fra organisasjonen i fordelingen av overskudd som er gjenværende etter skatt på aksjonæren som eies av aksjonæren (aksjer) er proporsjonal med aksjonærene i lovfestet (aksje).

Kunst. 143 i skattekoden gjenkjenner moms betalere alle organisasjoner uten unntak. Siden ideelle institusjoner er knyttet til organisasjoner, er de momsbetalere og er underlagt obligatorisk registrering med skattemyndigheten i samsvar med kunst. Kunst. 83, 84 NK RF.

Dermed er ikke-profitorganisasjoner forpliktet til å provisjon på stedet for beliggenheten, selv om de ikke utfører forretningsaktiviteter. Dette skyldes at skattekoden frigjør de enkelte varene og operasjonene fra MVA-dekselet, og gir også visse forhold for unntak fra oppfyllelsen av skattebetalerens forpliktelser og ikke inneholder bestemmelser om frigjøring av ikke-kommersielle organisasjoner fra å betale mva.

I denne forbindelse, alle offentlige foreninger som har bestått statlig registrering og i samsvar med kunst. 83 i skattekoden til Russland, som stages i skattemyndighetene i Russland er betalere av skatter og avgifter som er fastsatt av gjeldende lovgivning, inkludert mva.

Offentlige foreninger, som er tema, bærer, som alle andre kommersielle og ideelle organisasjoner, ansvar for fullstendighet og aktualitet for å betale skatt i gjennomføringen av entreprenørvirksomhet, nøyaktigheten av levering av finansiell informasjon til skattemyndighetene av den russiske føderasjonen.

Forskjellen mellom alle non-profit bedrifter fra kommersiell er at skattemyndighetene kontrollerer korrektheten og fullstendigheten av bruken av målrettet finansiering.

Kontrollen er laget ved å kontrollere rapporteringen i frister for levering av kvartals- og årsregnskap, samt ved å sjekke regnskap og annen finansiell dokumentasjon.

Offentlige foreninger som opererer på målrettede midler bør være svært oppmerksomme og pent i regnskap og i utarbeidelsen av regnskapsrapportering, da i strid med skattelovgivning og bruk av straffer, skiller seg ut, som fører til bøter - for upassende bruk av målrettet midler.

Den nåværende skattelovgivningen gir ikke et samlet system av ytelser for offentlige foreninger.

I samsvar med PP. 3, 7 ss. 21 i skattekoden til den russiske føderasjonen Retten til å bruke skatteavbrudd i nærvær av grunnlag og på den måte som er foreskrevet av lovgivningen om skatt og avgifter, er gitt til alle skattebetalere.

Skatter og non-profit organisasjon

I henhold til ovenstående bør spesiell oppmerksomhet til offentlige foreninger betale riktig bruk av fordelene.

Prinsippet om beskatning av alle ikke-kommersielle organisasjoner, inkludert offentlige foreninger, avhenger hovedsakelig av tilgjengeligheten av entreprenørskapsaktiviteter. Nemlig, enten parallelt med den autoriserte aktiviteten til den offentlige organisasjonen av enhver form for entreprenøraktivitet, som ikke er i strid med lovgivningen.

Offentlige foreninger - både implementering og ikke-entreprenørvirksomhet, har alle rettigheter og forpliktelser til momsbetalers rettigheter i samsvar med prosedyren som tilbys av CH. 21 NK RF.

Mål mottatt av offentlige foreninger er ikke et formål med inkludering av mva. Samtidig bør de oppnådde midlene ikke være knyttet til implementeringen av varer, utførelsen av noe arbeid eller levering av tjenester.

Ikke-profitt Organisasjoner Inntektsskatt

Alle ikke-kommersielle organisasjoner (heretter referert til som NPOer), både ledende og ikke ledende entreprenørvirksomhet, anerkjennes av betalingsmåten av inntektsskatt. Formålet med beskatning på inntektsskatten er inntekt redusert med kostnadene. Samtidig, som inntekter, er både inntekt fra salg og ikke-deaktive inntekter tatt i betraktning. Ikke-kommersielle organisasjoner som ikke fører entreprenøraktiviteter, er ikke betalere for inntektsskatt, men de kan betale det når de selger unødvendig eiendom.
Hvis en non-profit organisasjon plasserer midlertidig kostnadsfritt kontanter på innskuddskontoer i banker, leier av lokaler, utfører betalt arbeid og tjenester, etc., anses denne aktiviteten å være entreprenør og npos er en fortjeneste skatt betaler.
I henhold til kravene i skattekoden må all inntekt deles inn i to kategorier: Inntekter fra salg; Nonealsk inntekt. Inntekter fra implementering anerkjenner inntekter oppnådd i monetær eller naturlig form, fra salg av varer (verk, tjenester) i både egen produksjon og tidligere ervervet, fra salg av andre typer eiendoms- og eiendomsrettigheter.

Estimering av eiendomsskatt av ideelle organisasjoner

Inntektene bestemmes ut fra prisene på implementeringen som er definert av transaksjonens parter. Nonelization-inntekter inkluderer inntekter fra egenkapitaldeltakelse i andre organisasjoner; utvekslingsforskjeller; Bøter, straffer; Inntekter fra leasing eiendom eller utleie; i form av interesse under låneavtaler (lån); i form av ledig eiendom eller eiendomsrett Annen inntekt. Sammen med de generelle inntektene som ikke er tatt i betraktning, bør ikke-kommersielle organisasjoner være oppmerksom på følgende funksjoner. Ved bestemmelse av skattegrunnlaget for beregning av inntektsskatt, blir ikke fondene mottatt i form av eiendom mottatt av skattebetaleren som en del av målrettet finansiering tatt i betraktning. Midler til målrettet finansiering inkluderer eiendom mottatt av skattebetaleren og brukes av ham til avtalen, en bestemt organisasjon (individuell) - en kilde til målrettet finansiering eller føderale lover. Disse midlene omfatter særlig midler til budsjetter til alle nivåer, statlige ekstrabudgetariske midler tildelt budsjettinstitusjoner om estimatet av inntekt og utgifter til budsjettinstitusjonen. I tillegg mottar målkvittene fra budsjettbudsjetter og målinntekter for innholdet av ikke-kommersielle organisasjoner og vedlikehold av lovbestemte aktiviteter fra andre organisasjoner eller enkeltpersoner og brukt av dem på målrettet avtale. De angitte målkvittene inkluderer inngangsavgifter, medlemsavgifter, gjensidig innskudd, samt donasjoner; Eiendom, som går forbi av ikke-kommersielle organisasjoner i testamente i arven av arv, etc. Under midler og eiendom oppnådd for veldedige aktiviteter, dannet fondene og eiendommen mottatt av ikke-kommersielle organisasjoner i samsvar med lovgivningen om ideelle organisasjoner å utføre veldedige aktiviteter. Omfordelingen av målinntektene mellom den ideelle organisasjonen og dens territoriale organisasjoner som inngår i sin struktur for å bestemme skattegrunnlaget, er ikke tatt i betraktning. I budsjettinstitusjoner i sammensetningen av inntekt som skal beskattes, er verdien av eiendommen som oppnås ved å løse de utøvende myndighetene i alle nivåer, ikke tas i betraktning. Alle ikke-kommersielle organisasjoner, inkludert budsjettinstitusjoner, er forpliktet til å gi separat vedlikehold av inntekt mottatt innenfor rammen av målrettet finansiering og utgifter produsert av disse midlene. I fravær av slik regnskapsføring fra skattebetaleren som mottok midler til målrettet finansiering, behandles disse midlene som midler som skal skattlegges fra datoen for kvittering. Midler til målrettet finansiering inkluderer midler oppnådd av medisinske organisasjoner som utfører medisinske aktiviteter i systemet med obligatorisk medisinsk forsikring, for levering av medisinske tjenester til forsikrede fra forsikringsorganisasjoner som utfører obligatorisk medisinsk forsikring av disse personene. Opprettholde ideelle organisasjoner og budsjettinstitusjoner knyttet til å sikre at målene og målene som er definert av deres bestanddel, gjøres på bekostning av målrettet finansiering, målinntekter, og annen inntekt som ikke er tatt i betraktning ved bestemmelse av skattegrunnlaget. Ved organisering av skattekostnadskostnader i henhold til skattemessige formål, kan budsjettinstitusjoner beløpet ikke sendes fra kommersielle aktiviteter før beregning av inntektsskatt kan ikke sendes for å dekke kostnadene på bekostning av målrettet finansiering tildelt estimatet av inntekt og utgifter til budsjettinstitusjonen. Dersom kostnadene ved inntekt og utgifter til budsjettinstitusjoner sørger for finansiering for brukstjenester, kommunikasjonstjenester, transportkostnader for tjeneste for administrasjons- og ledelsespersonell på grunn av to kilder, så for å beskattere er vedtaket av slike utgifter proporsjonal med Antall midler mottatt fra entreprenøraktiviteter i total inntekt. I alle fall, for å bestemme mengden av bruksfakturering og andre servicekostnader, som kan tilskrives kommersielle utgifter, fra den faktiske mengden av kostnader for disse målene, mengden av slike utgifter i mengden av budsjettgrenser på estimatene til Inntekter og utgifter til budsjettinstitusjonen elimineres. Når det gjelder å organisere skattekonto, er det nødvendig å ta hensyn til at de non-profitorganisasjonene ikke er gjenstand for avskrivninger på eiendommen oppnådd som målrettet inntjening eller ervervet på bekostning av målrettede inntekter og brukes til ikke-kommersielle aktiviteter. Eiendommen som er oppnådd innenfor rammen av målrettet finansiering, avskrives heller ikke; Eiendommen mottatt av regjerings- og kommunale utdanningsinstitusjoner, samt ikke-statlige utdanningsinstitusjoner som har lisenser for rett til å utføre utdanningsaktiviteter til å gjennomføre lovbestemte aktiviteter; Eiendom oppnådd av medisinske organisasjoner som utfører aktiviteter i systemet med obligatorisk helseforsikring, fra forsikringsorganisasjoner som utfører obligatorisk sykeforsikring, på grunn av en reserve for finansiering av forebyggende tiltak som brukes på foreskrevet måte. Eiendommen til budsjettinstitusjoner er heller ikke gjenstand for avskrivninger, med unntak av eiendom som er oppnådd i forbindelse med implementeringen av entreprenørvirksomhet og brukes til å implementere denne aktiviteten. Den totale inntektsskattesatsen er 24%, og 6,5% er betalt til det føderale budsjettet og 17,5% i budsjettet til de russiske forholdene i den russiske føderasjonen. Skatteperioden gjenkjenner kalenderåret, rapporteringsperioder anerkjenner kvartalet, halvparten av året og ni måneder av kalenderåret. Erklæringer sendes til skattemyndigheten senest den 28. dag i måneden etter rapporteringsperioden og senest 28. mars i år etter utløpt skatteperiode. Ikke-kommersielle organisasjoner som ikke har forpliktelsene til å betale skatten, må underkaste seg inntektsdeklarasjoner i en forenklet form ved utløpet av skatteperioden. Det skal også tas i betraktning at alle ikke-kommersielle organisasjoner mottar eiendom og midler i form av målrettede inntekter og målrettet finansiering, samt eiendom og midler under veldedige aktiviteter som en del av skatteperioden erklæringen, må sende inn en rapport om målrettet bruk av disse midlene.

Ganske ofte foran organisasjoner som ikke leder kommersielle aktiviteter, er det spørsmål som de har rett til å anvende rett til å søke. Anta om en ANO (autonome non-profit organisasjon) har lov til å anvende et forenklet skattesystem dersom organisasjonen gir betalt utdanningstjenester (avanserte opplæringskurs av ingeniør- og tekniske arbeidstakere og bedriftsledere). Det er mulig å ikke inkludere mottatt inntekt i den skattepliktige basen.

I henhold til skattekoden til Russland, har ANO rett til å anvende USN og frivillig overgang til et forenklet skattesystem er gjort i samsvar med kapittel 26.2. Organisasjoner som er involvert i spesifikke aktiviteter og underlagt visse betingelser fastsatt i artikkel 346.12 i nr. 2.1 og nr. 3 i skattekoden har ikke rett til å anvende et forenklet skattesystem.

I artikkel 346.12 sier punkt nr. 14 i skattekoden at hvis grunnleggerne av organisasjonen er andre bedrifter, og deres andel er mer enn 25%, kan denne organisasjonen ikke fungere på et forenklet skattesystem. Dette kravet gjelder ikke non-profit bedrifter, og følgelig er ANO, som i henhold til artikkel 2 nr. 3 i loven "på ideelle organisasjoner" nr. 7-FZ på 12.01.96 er ikke-kommersielle. Dette er også sagt i brevet av den føderale skatteservice av den russiske føderasjonen for nr. 22-0-10 /) datert 28. desember 2004 og i beslutningen om Presidium of Russland for nr. 3114/04 datert 12. oktober, 2004.

I skattekoden er det ingen forhold som ikke forbyr ano-arbeidet på USN. I denne forbindelse, hvis den autonome non-profit-organisasjonen oppfyller kravene som er fastsatt i artikkel 346.12 i nr. 2.1 og nr. 3 i skattekoden, så i samsvar med prosedyren fastsatt i artikkel 346.13 i koden, kan den fungere på USN.

Artikkel 346.13 nr. 1 i skattekoden sier at hvis organisasjonen skal jobbe på USN, må den bli formidlet til skattemessige inspektorat der den består av skattekonto, en erklæring i tide fra 1.10 til 30.11, foregående året fra hvilken den skal bruke USN Formen av uttalelsen ble godkjent av rekkefølgen av den føderale skatteservice av Russland for No. MMB-7-3 / datert 13.04.10.

Når du oppretter en organisasjon, kan en erklæring om søknaden av et forenklet skattesystem sendes til skattemyndigheten innen 5 dager fra datoen da selskapet var registrert hos skattemyndigheten (dato i TIP-sertifikatet). Denne tilstanden er angitt i FM-rapporten nr. 03-11-06 / 2/92 i 19. mai 2009 og i artikkel 346.13, nr. 2 i NC i Russland. På tidspunktet for registrering av en ny bedrift, sammen med en pakke med dokumenter, kan du søke om det. Samtidig, i henhold til MNS-bokstaven i Russland for nr. 09-0-10 / 2190 i 27. mai 2004, er informasjon om vertshuset, katt, og ikke gitt.

Når det gjelder betalte tjenester innen utdanning og avansert opplæring av spesialister og styring av bedrifter og utelukkelse av inntekt fra den skattepliktige basen for en enkelt skatt, bør det bemerkes at inntekten som ANO mottar tjenester til levering av tjenester i dette området er underlagt en enkelt skatt.

I samsvar med artikkel 46 nr. 1 i den russiske føderale føderale lov "på utdanning" for nr. 3266-1 av 10. juli 1992 "har ikke-statsutdanningsinstitusjonen rett til å belaste med studenter, studenter til utdanningstjenester , inkludert opplæring innenfor de føderale statlige utdanningsstandarder eller føderale statlige krav. " Hvis all inntekt mottatt av organisasjonen blir brukt på organisasjonens behov (så vel som på lønnen), for videreutvikling av læringsprosessen i den, så slike aktiviteter i samsvar med kunst. 46 P.2 i denne loven betraktes ikke som entreprenørskap.

Organisasjoner som arbeider med et forenklet skattesystem, i henhold til artikkel 346.15, nr. 1 i NC i Russland, ved beregning av skattegrunnlaget for en enkelt skatt, bør ta hensyn til inntektene fra salg av tjenester og ikke-deaktive inntekter. Bestemmelsen av slik inntekt er gjort i samsvar med artikkel 249, 250 nk i Russland. Inntekter mottatt i henhold til artikkel 251 i skattekoden til Russland er ikke inkludert i skattegrunnlaget for enkeltskatt.

I artikkel 249 i skattekoden er det angitt at inntekter fra salg eller inntekter fra salg av varer, arbeider, tjenester er beskattet.

I henhold til artikkel 39 i skattekoden under gjennomføringen av varer, verk og tjenester, forstås det som overføring av eierskap av dem for en viss gebyr fra en person til en annen person.

I punkt 3 i artikkel 39 er transaksjoner notert som ikke kan betraktes som salg av varer, verk og tjenester. I dette avsnittet er betalte tjenester innen utdanning ikke spesifisert.

I tillegg, artikkel 251 i NC i Russland, som viser alle typer inntekter av ideelle bedrifter som ikke er beskattet inntekt, gir ikke inntekter fra levering av betalte utdanningstjenester.

Basert på dette, når du gir en ikke-kommersiell organisasjon av betalte pedagogiske tjenester, anses inntektene mottatt fra gjennomføringen av slike tjenester til å være en inntekt i organisasjonen og inngår i skattegrunnlaget for beregning av en enkelt skatt (artikkel 249 i skattekoden).

Resultatskatt Betalere anerkjente ideelle organisasjoner som anvendes det vanlige skattesystemet og gir betalte utdanningstjenester (Finansdepartementets brev fra Russlands finansdepartementet for nr. 03-03-06 / 4/63 datert 24.06.10, for nr. 03-03-04 / 1/701 10/19/06, Brev av Federal Tax Service av Russland i Moskva for № 20-12 / 81131 datert 13.09.06).

Skattefordringer og finansieringsdepartementer forklarer at midler som mottar bedrifter og autonome ideelle organisasjoner for de betalte utdanningstjenestene og konsumert for ytterligere aktiviteter, betraktes som inntektene og i samsvar med kapittel 25 i skattekoden er utsatt for inntektsskatt. Basert på dette er non-profit organisasjoner som arbeider med et forenklet skattesystem, inntekter som er oppnådd for sine betalte utdanningstjenester som tilbys av dem, er forpliktet til å inkludere dem i en skattegruppe skattepliktig.

La oss se hva ordren for distribusjon av verdiskapende skatt på direkte og indirekte utgifter, hvilken mengde mva vil bestemme seg for å trekke, dersom en ideell bedrift, i tillegg til hovedaktiviteten, var engasjert i kommersiell, og om Verdiøkende merverdiavgift er nødvendig i skattedeklarasjonen.

Artikkel 143 i skattekoden sier at det også er ideelle bedrifter og organisasjoner (i fremtiden NGOer).

I henhold til kapittel 21 "Verdiavgiftsskatt" av skattekoden til Russland for en ideell organisasjon, spiller det ingen rolle om det er engasjert i kommersielle aktiviteter eller ikke, plikten til å betale mva og rett til unntak fra Betalingen av denne avgiften.

Hvis frivillige organisasjoner, på bekostning av midler mottatt fra levering av utdanningstjenester (mål), kjøper varer, materialer som skal brukes til å oppfylle de samme (lovbestemte) aktiviteter som ikke er inntekter fra salg av varer, arbeid eller tjenester, Mengden verdiskapningskatt Kostnaden som ble betalt til leverandører, kan ikke tas for å trekke fra. Denne momsen er registrert i kostnaden for varer, materialer, tjenester (artikkel 170 §§ 2 første ledd i NC i Russland). I kjøp av kjøp mottatt fra leverandøren, er fakturaen ikke reflektert, men må være registrert i journalfakturaene mottatt.

Dersom en ideell organisasjon er kommersielle aktiviteter, må skattegrunnlaget for merverdiavgift dannes på vanlig måte. Inntekter mottatt fra implementeringen av slike varer, arbeid og tjenester er inkludert i salgsinntektene. Merverdiavgift, som ble betalt til leverandører av varer, verk og tjenester, hvis de brukes til å gjennomføre kommersielle aktiviteter, kan tilskrives beregningene med budsjettet, forutsatt at følgende krav til kunst vil bli fulgt. 171 og kunst. 172 Skattekode:

• formuleringen av lager- og materielle verdier (heretter TMT), tjenestene ble utført på grunnlag av primære regnskapsdokumenter;
• TMC og tjenester ble anskaffet for kommersielle aktiviteter som skal skattlegges av merverdiavgift;
• det er en fakturafaktura utstedt i samsvar med kravene i skattelovgivningen.

I skattekoden til den russiske føderasjonen, betingelsen for bruk av fradrag, avhengig av hvilke midler, betaler leverandøren til TMC og tjenestene (beslutningen om Presidium av Russland nr. 3266/07 datert 4. september 2007) ble gjort.

I denne forbindelse mener vi at ideelle organisasjoner kan tilskrives budsjettet for verdiskapende skatt på TMC og tjenester som ble kjøpt gjennom grunnleggernes målbidrag til å anvende disse eiendelene i forretningsvirksomhet (brev i Russland for nei . 03-03 -44/4/194 datert 28. desember 2006).

Separat regnskapsprosedyre

Hvis TMTS og -tjenestene ble kjøpt for søknaden i driften som skal skattlegges av moms og ikke-skattepliktig drift, så non-profit organisasjoner i samsvar med brevet av Federal Tax Service of the Russland i Moskva for № 19-11 / 12142 datert 09.02.07 bør organisere separat regnskapsføring av slike operasjoner og merverdiavgift på disse operasjonene.

I regnskapsprinsippet for foretaket for skattemessige formål bør gis, hvor separat regnskap utføres (et brev til UFNs i Russland i Moskva for nr. 24-11 / 68949 av 10.20.04).

Det er nødvendig å ta hensyn til at hvis den faktiske anvendelsen av TMTS, arbeid og tjenester for drift som er underlagt skatt eller ikke-skattepliktig moms er kjent, bør MVA tas i betraktning i henhold til artikkel 170 i skattekoden til den russiske føderasjonen ( Punkt 4, andre eller tredje ledd):

• refererer til kostnaden for TMC, arbeider og tjenester, hvis de er kjøpt for å utføre operasjoner som ikke er gjenstand for mva (artikkel 170 nr. 2 i skattekoden til den russiske føderasjonen);
• det refererer til beregningene med budsjettet (det er gjort til å trekke) dersom oppkjøpet er relatert til gjennomføringen av skatteskattvirksomhet (artikkel 172 i skattekodeksen til Russland).

Hvis TMC-søkere, arbeid og tjenester ankom til bedriften, brukes til å utføre operasjoner, både underlagt skatt på mva og ikke skattepliktig, og tilordne disse kostnadene for spesifikke aktiviteter og distribuere (samt "input" MVA relatert til disse kostnadene ) I forhold er den skattepliktige og ikke-skattepliktige mva-aktiviteten svært vanskelig. For å være nøyaktig, er det umulig å distribuere hvilken del av skatten som kan tas i betraktning i verdien av anleggsmidler og immaterielle eiendeler, og hvor mye kan tilskrives beregningene med budsjettet. Ofte vises problemene når du trenger å distribuere merverdiavgift på TMC, arbeider og tjenester som tas i betraktning i sammensetningen av generelle utgifter (skrivesaker, utleie av lokaler, garantistantens referansesystemer, etc.).

I henhold til artikkel 170 nr. 4 i skattekoden til den russiske føderasjonen i en slik situasjon, må MVA distribueres på grunnlag av andelen: Bestem andelen av verdien av levert varer, verk og tjenester av skattepliktig moms (eller unntatt fra skatt) i den totale verdien av varer som sendes i denne skatteperioden, arbeider og tjenester.

Hvis du uttrykker deg selv, betyr dette at beregningen tar hensyn til hele inntektene fra salg av varer, verk og tjenester, både ikke-skattepliktig og skattepliktig mva.

Når de beregner, betaler de ikke oppmerksomhet, på hvilke regnskapsregnskap som reflekteres inntekt. Dette kan være en konto 90 "salg" og 91 "andre inntekter og kostnader" score (brev av Russland for nr. 03-06-01-04 / 133 av 10.03.05). Ved utarbeidelse av proporsjoner er det ikke tatt hensyn til om overføring av eierskap ble utført på et gratis eller refunderbart grunnlag.

I bokstavene til den russiske føderasjonen av den russiske føderasjonen for № 03-07-11 / 237 av 26.06.08, for nr. 03-07-11 / 232 av 20.06.08, et brev i Federal Tax Service of Russland for No. SHS-6-3 /) datert 06/24/08 Året Det er angitt at når man beregner andelen, må du ta informasjonen til den nåværende skatteperioden. Ved beregning av mva er skatteperioden i henhold til artikkel 163 i skattekoden en kvart, derfor når du beregner andelen og mva, må du ta data for det nåværende kvartalet. Fra dette synspunktet er skattesetjenester enig og Finansdepartementet i Russland (brev i Federal Tax Service av Russland for nr. 3-1-11 / 150 datert 01.07.08).

For at dataene i beregningen av andelen som skal sammenlignes, må kostnaden for varer som sendes for den nåværende skatteperioden for varer, arbeid og tjenester som skal diskuteres av moms, inngå i beregningen uten moms (et brev i departementet av FMO RF for nr. 03-07-11 / 208 av 18.08.09)

Det er ingen spesifikke veiledningsanvisninger for å gjennomføre separat regnskap, slik at metoden for å utføre regnskapsføring av mva på mottatt TMC, arbeid og tjenester bør utvikles og tas i betraktning i regnskapsprinsippet for organisering av bedriftsregnskapsarbeidere.

Det er mulig å gi ytterligere subaccounts til kontoen 19 "MVA på anskaffede verdier":

• 19/1 "Moms på operasjoner skattepliktig av moms" "
• 19/2 "MVA på operasjoner som ikke er gjenstand for mva";
• 19/3 "MVA på skattepliktige og ikke-autentable operasjoner."

Skattebeløp tatt i betraktning i kvartalet på subakount 19/3 av MVA på skattepliktig og ikke-skattepliktig drift ", ved utgangen av kvartalet distribueres i forhold til andelen at kostnaden for levert varer, verk og tjenester skattepliktig av mva , i den totale verdien av alle sendt til denne skatteperioden for varer, verk og tjenester.

Fylle en selvangivelse

MF RF i rekkefølge nr. 104N datert 15.10.09, godkjent "Prosedyren for å fylle ut selvangivelsen på mva", i henhold til hvilken seksjon 7 må bare fylles ut hvis det er lignende operasjoner. Navnet på operasjonene er angitt i navnet på denne delen og er oppført i punkt 44.3 i denne rekkefølgen.

I vedlegg nr. 1 er navnene på operasjoner og deres koder som må reflekteres i skatteklaringen er oppført.

Derfor, hvis et foretak utfører følgende operasjoner, bør § 7 fylles:

• operasjoner som ikke er utsatt for mva (unntatt fra betalende skatt) i samsvar med artikkel 149 i skattekoden til den russiske føderasjonen;
• virksomheten som i samsvar med artikkel 146 i nr. 2 i skattekodeksen til den russiske føderasjonen, blir ikke anerkjent som et objekt for beskatning;
• operasjoner knyttet til salg av varer, verk og tjenester, stedet for implementering som ikke er Russlands territorium under Art. 147, Art. 148 i skattekoden til den russiske føderasjonen;
Rating 4.50 (24 stemmer)

Antallet ikke-kommersielle organisasjoner (frivillige organisasjoner), fra lokalt nivå og internasjonalt, vokser jevnt. Imidlertid er forholdene for deres eksistens ikke gunstige i alle land. I artikkelen vil vi fortelle om beskatningen av NGO, vi vil gi svar på vanlige spørsmål.

Generell informasjon om ikke-kommersielle organisasjoner

Den ideelle organisasjonen er regnskapsført av dette resultatet fra aktiviteten som er brukt på å oppnå lovbestemte formål, og ikke fordelt mellom grunnleggerne. Organisasjonsformer som er gitt for NKO:

• Fond;
• Offentlig organisasjon;
• Religiøs forening.

NPO-ressurser kan være:

• arbeidet til frivillige til organisasjonen;
• monetære tilskudd utstedt av utenlandske finansiere;
• veldedighet organisert av kommersielle bedrifter;
• medlemsavgift (se →).

Staten støtter i sin tur bare de grunnleggende aktivitetene til NGO, som er angitt i bestanddelene, som gir privilegier for beskatning. Men ikke-profittorganisasjoner, som alle andre, finnes i et markedsmiljø, noe som betyr at det er fornuftig å investere en del av pengene i egen vekst og gjøre reserver.

Sammen med kommersielle bedrifter har NGOs rett til å engasjere seg i entreprenørskap, dersom slike aktiviteter ikke motsetter selskapets mål.

I alle fall er NGOer ikke unntatt fra å betale skatt, og regnskapsføring utføres av de generelle reglene. Enhver stat er interessert i å skaffe store mengder av skatteavgifter, men under beskatning er frivillige organisasjoner tatt hensyn til samfunnet. Mange ideelle organisasjoner jobber med sosiale problemer, noe som betyr en positiv effekt på mennesker og redusere sosiale spenninger, noe som er gunstig for landet.

Politikk for ulike land om ikke-kommersielle organisasjoner

Beskatningen av ideelle organisasjoner er basert på to tilnærminger:

1. Den første tilnærmingen. Det er basert på det faktum at NGO er en organisatorisk og juridisk form, og fokuserer på fagpersoner, noe som gjør sine rettigheter og pålegge ansvaret for dem gjennom den spesielle statusen til mottakerfirmaet.
2. Den andre tilnærmingen. Den er basert på NGO- og donorinteraksjonsordningen og understreker formålet med donasjon og utgifter til kontanter.

I alle fall blir det lagt vekt på hvilke typer aktiviteter av non-profit bedrifter og av deres offentlige fordeler. I utviklede land er det en omfattende støtte for ideelle firmaer:

• ulike fordeler med frivillige organisasjoner selv og deres givere,
• skattelån,
• finansiering,
• normer støttet av lov om NPO-aktiviteter.

Betingelser for å gi fordeler som ligner på alle land:

• selskapet er offisielt registrert som ikke-kommersielle;
• Nao arbeider for å oppnå offisielt angitte mål;
• organisasjonen er rapportert om de etablerte reglene.

Problemet for alle land er å etablere restriksjoner på størrelsen på skattekord for enkeltpersoner og juridiske enheter når de donerer midler til ikke-kommersielle organisasjoner.

Det er to avgifter på beskatning av frivillige organisasjoner:

1. NPOer bør ikke betale skatt, fordi midler som kommer inn i midlene, ikke regnes for inntekter skattepliktig. Russland fulgte denne oppfatningen til 2002, uten å anerkjenne NPO-skattebetalere, nektet å gründere.
2. NPOer er unntatt fra skatt, selv om inntektene i budsjettet er regnskapsført som inntekt. En slik politikk følger den russiske føderasjonen siden 2002 med endringen som NPO er unntatt fra skattefradrag bare for en rekke donasjoner. (Artikkel 251 i skattekoden til den russiske føderasjonen). Les også artikkelen: → ".

Skattepolitikk i Russland i forhold til NKO

I 2002 klarte Russland å godkjenne en relativt lav skattesats ved å redusere listen over skattemessige brudd, inkludert kryssskatt på selskapets fortjeneste. I tillegg ble skattelån avbrutt. Derfor, organisasjoner som utfører gratulerende leveranser av varer og tjenester eller sender penger til ikke-kommersielle midler, mottar ikke fordeler om skatt.

Slike avslapninger vil bli gjort for å true hele utformingen av inntektsskatten. Siden 2002 har organisasjonen rett til å sende midler til veldedige midler, men det er bare lovlig etter å ha betalt alle skatter og avgifter. De fysiske personene kan trekke noen typer donasjoner til NPO-midler fra skatt på inntektene til fiz.litz.

Problemer knyttet til NGO-beskatning:

1. Skatteforholdene er forskjellige for alle typer NPOer, spesielt de varierer for ikke-statlige og kommunale bedrifter.
2. Dersom den ideelle organisasjonen er overført til midlene, som deretter ble investert for å oppnå passiv inntekt, skattes de på inntekts- og merverdiavgift, og denne virksomheten er anerkjent av entreprenørskap, og inntektene er også utsatt for inntektsskatt .
3. Det er en avhengighet av behovet for å betale for inntektsskatt og mva på egenskapene til gratulerende overføring av eiendom i NGO for å gjennomføre sine lovbestemte mål.
4. I henhold til lovgivningen i den russiske føderasjonen kan donasjoner oppnås i strengt etablerte områder, og donasjonen anerkjenner donasjonen av ting eller lov. Listen over typer veldedighet er begrenset av føderale lover. Dermed tillater alle restriksjoner ikke npos til mange aktiviteter som er tradisjonelle for dem.
5. Skattelovgivningen begrenser listen over NPO-aktiviteter, hvis finansiering beregnes ut fra selskapets inntektsskatt.

NGOs økonomiske støtte regnskapsføres av skattelovgivning ved målrettet finansiering og er begrenset til dem i utstedelse av tilskudd og gratuitous fradrag.

Sammenligningsegenskaper i verdenslandene og Russland innen NPO-støtte

Egenskaper for indikatorer og sammenligning er gitt i tabellen:

Beskatning av frivillige organisasjoner på skattemyndighetene USN

Ikke-kommersielle organisasjoner, som kommersielle, kan velge en "forenklet" umiddelbart når du registrerer et foretak, eller går til det fra et nytt kalenderår fra en annen form for beskatning, og sender en tilsvarende søknad før slutten av det nåværende kalenderåret.

Begrensninger på overgangen til UPN for frivillige organisasjoner ligner vilkårene for organisasjoner som er opprettet for å få fortjeneste:

1. Ikke mer enn hundre ansatte i selskapet;
2. Årlige inntekter på ikke mer enn 45 millioner rubler;
3. Egenskapen til bedriften vurderes med ikke mer enn 100 millioner rubler.

Forskjellen NKO fra en kommersiell organisasjon

For et kommersielt firma er overgangen til et forenklet system forbudt dersom eieren av hovedstaden er blitt en annen Jurlso, og en del av fortjenesten er mer enn 25%. Denne begrensningen gjelder ikke for en ikke-kommersiell bedrift.

Brevet av Finansdepartementet i Russland 28. mars 2014 nr. 03-11-06 / 2/13904 Fant at medlemsavgifter og penger oppnådd i form av frivillige donasjoner ikke vil bli inkludert i skattegrunnlaget på USN, hvis det er bekrefter utgifter til midler til innholdet i NPOer eller vedlikehold av hennes lovbestemte arbeidsdokumenter.

Praktisk eksempel på beregning av skatt for frivillige organisasjoner i henhold til USN

La et non-profit firma n for skatteperioden mottatt inntekt på 512 tusen rubler. Hun har brukt 408 tusen rubler. for å oppnå dine lovbestemte mål.

• Ifølge USN "Inntekter" vil mengden av skatten være:

512.000 * 6% \u003d 30.720 rubler.

• Ifølge USN "Inntekter minus utgifter" vil skatt være lik:

(512.000 - 408.000) * 15% \u003d 15 600 rubler.

Valget av skattesystemet til fordel for USN "-inntektene - utgifter" er åpenbart.

Funksjoner i NPO-beskatning på grunnlag

Sammenligning av to avgifter er gitt i tabellen:

Hvert år må du fylle ut en spesiell momsdeklarasjon, og ha spesiell oppmerksomhet til 7 partisjon, som bare er utstedt når følgende operasjoner fant sted:

• aktiviteter i forhold til hvilken lovgivningen ikke gir for samlingen av mva;
• operasjoner med hensyn til kokeplater som ikke er gjenstand for mva;
• aktivitet hvis resultater er implementert for Russlands territorium;
• produksjon eller levering av varer, som vil overstige et halvt år.

Praktisk eksempel på beskatning

Et non-profit selskap engasjert i beskyttelse av sjeldne dyr mottatt inntekt fra utdanningstjenester. Disse midlene ble kjøpt serum for å vaksinere den sjeldne rasen av ville katter som er i form av avl i en beskyttet naturområde. Penger betalt for vaksiner vil ikke bli beskattet, da de har oppnådd måte å oppnå autoriserte mål i bedriften.

Typiske feil i beregninger

Feil nummer 1. NPos ved gratuitous overføring av de eksepente varene betaler ikke skatt på merverdien.

Fz datert 11. august 1995 NO135-FZ tillater ikke å betale moms når du frigjør overføring av varer eller utfører arbeid under en veldedig handling. Men unntaket er de eksepsjonelle varene som er beskattet av de generelle reglene.

Feil nummer 2. NGOs bidro ikke til NDFL med donasjoner til enkeltpersoner som ikke er sine ansatte.

I artikkel.217 i skattekodeksen til den russiske føderasjonen er det faktisk det faktum at slike utbetalinger ikke er underlagt skatt, men de må komme fra myndighetene. Denne regelen gjelder ikke for NGO. I noen tilfeller er skatten ikke gjenstand for midler rettet mot å hjelpe familiemedlemmer til den ansatte i selskapet. Eller det kan være en ikke-skattepliktig engangsbeløp (ikke mer enn 2 tusen rubler per år) familien til en ansatt (eller tidligere ansatt) i bedriften.

Det er også et konsept av "gave", igjen i et beløp som ikke overstiger 2 tusen rubler. per år, men skatten tilhører en slik type betalinger kritisk og oppfatter betalingen av så snill som materiell hjelp. Endelig var skatten unntatt npos inkludert i offisielle lister godkjent av Russlands regjering, men hittil var lister ikke publisert.

Feil nummer 3. NAO fører ikke regnskap for kvartalet, et halvt år og ni måneder.

Ofte stilte spørsmål

Spørsmål nummer 1. Er den personlige inntektsskatten til donasjonen av enkeltpersoner til fordel for NAT.

Nei. Donasjon (beløpet er ikke begrenset av loven) er lik i dette tilfellet til donasjonen. Unntak: Eiendom, kjøretøy, andel av aksjer (for et familiemedlem, begrensningen virker ikke).

Spørsmål nummer 2. Hvordan lukke en NPO, basert på flere grunnleggere, hvorav en kastet denne aktiviteten og informerte ikke hans plassering?

Bare den høyeste NPO Management Authority kan eliminere selskapet - medlemsmedlem. Hvis den pensjonerte grunnleggeren var hans medlem, bør han være lovlig utelukket av beslutningen fra de resterende medlemmer av forsamlingen, i dette tilfellet, for ikke-deltakelse i selskapets arbeid og manglende betaling av bidraget. Etter det er det mulig å lukke bedriften ved å løse de gjenværende medlemmene i NPO-møtet.

Spørsmål nummer 3. Er behovet for å ha en NKO-konto verdt prisen på 10 tusen rubler?

Ja. S.5, artikkel.550 i den sivile koden til den russiske føderasjonen, ble det fastslått at non-profit Juro er forpliktet til å eies i mengden på minst 10 tusen rubler. I kontanter, eiendomsskjema eller i form av verdipapirer.